2018年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前密訓(xùn)試卷五_第8頁

中華考試網(wǎng) [ 2018年8月30日 ]【大中小】

本文導(dǎo)航

　　案例分析題八(本題20分，本題為選答題，在案例分析題八、案例分析題九中應(yīng)選一題作答)

　　A公司2013年和2014年發(fā)生下列與投資和企業(yè)合并有關(guān)的的事項(xiàng)：

　　(1)A公司于2013年12月29日以貨幣資金11500萬元取得對(duì)B公司70%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并。2014年12月31日，A公司又出資

　　1 880萬元自B公司的少數(shù)股東處取得B公司10%的股權(quán)。假定A公司與B公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定A公司資本公積中的資本溢價(jià)為500萬元。

　　有關(guān)資料如下：

　　①2013年12月29日，A公司在取得B公司70%股權(quán)時(shí)，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為16 000萬元。

　　②2014年12月31日，B公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值、自購買日開始持續(xù)計(jì)算的金額及在該日的公允價(jià)值情況如下表所示:

　　單位：萬元

項(xiàng)目	B公司的賬面價(jià)值	B公司資產(chǎn)、負(fù)債自購買日開始持續(xù)計(jì)算的金額	B公司資產(chǎn)、負(fù)債在交易日公允價(jià)值（2014年12月31日）
存貨	1 000	1 200	1 500
應(yīng)收賬款	4 000	3 000	3 000
固定資產(chǎn)	8 000	10 000	10 500
無形資產(chǎn)	2 000	2 200	2 400
其他資產(chǎn)	3 000	3 600	3 600
應(yīng)付款項(xiàng)	2 000	2 100	2 100
其他負(fù)債	1 000	900	900
凈資產(chǎn)	15 000	17 000	18 000

　　(2)A公司于2013年1月1日以貨幣資金500萬元取得了C公司10%的股權(quán)，不能對(duì)C公司施加重大影響，C公司是非上市公司，股權(quán)公允價(jià)值無法合理確定。

　　C公司于2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤1 000萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。

　　2014年1月1日，A公司以貨幣資金3 000萬元進(jìn)一步取得C公司50%的股權(quán)，因此取得了對(duì)C公司控制權(quán)。原持有C公司10%股權(quán)的公允價(jià)值為600萬元，C公司在該日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值是5 800萬元。A公司和C公司屬于非同一控制下的公司，假定不考慮所得稅的影響。

　　(3)A公司系D公司的母公司,2014年6月30日，A公司向D公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價(jià)格為1 000萬元，增值稅稅額為170萬元，實(shí)際成本為900萬元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。D公司將購入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣)當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。

　　要求：

　　1.1.根據(jù)資料(1)，①確定購買日;②計(jì)算2014年12月31日該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。③計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表中A公司對(duì)B公司投資形成的商譽(yù)的價(jià)值;④計(jì)算并簡要說明2014年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整長期股權(quán)投資和所有者權(quán)益的相關(guān)處理。

　　2.根據(jù)資料(2)，①計(jì)算2014年1月1日A公司對(duì)C公司追加投資后個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值;②計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表中A公司對(duì)C公司投資形成的商譽(yù)的價(jià)值;③計(jì)算購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中長期股權(quán)投資的調(diào)整金額。

　　3.根據(jù)資料(3), 計(jì)算并簡要說明A公司在編制2014年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的抵消處理。

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