2018稅務(wù)師考試《稅法一》考前重點(diǎn)試題及答案14

一 、單項(xiàng)選擇題

(本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

1.下列關(guān)于稅法的概念與特點(diǎn)的有關(guān)規(guī)定中，說法不正確的是( )。

A.稅收是經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，稅法是法學(xué)概念

B.稅法調(diào)整的是稅收分配關(guān)系

C.從立法過程看，稅法屬于制定法

D.從內(nèi)容看，稅法具有綜合性

正確答案：B

知識點(diǎn)：稅法的概念與特點(diǎn)

試題解析：稅法調(diào)整的是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不是稅收分配關(guān)系。

2.下列關(guān)于納稅主體的有關(guān)規(guī)定中，說法正確的是( )。

A.納稅人采取郵寄申報方式的，郵寄申報以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報日期

B.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過7個月

C.納稅人減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，不再符合減免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)

D.納稅人或扣繳義務(wù)人有權(quán)委托稅務(wù)代理人代為辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)

正確答案：A

知識點(diǎn)：稅收法律關(guān)系, 稅收法律關(guān)系的主體

試題解析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。納稅人減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，不再符合減免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。納稅人或扣繳義務(wù)人有權(quán)委托稅務(wù)代理人代為辦理除增值稅專用發(fā)票以外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。

3.下列關(guān)于稅收實(shí)體法要素的有關(guān)規(guī)定中，說法不正確的是( )。

A.課稅對象是構(gòu)成稅收實(shí)體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素

B.課稅對象是從量的方面對征稅所作的規(guī)定

C.稅率是稅收制度的核心和靈魂

D.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率

正確答案：B

知識點(diǎn)：稅收實(shí)體法

試題解析：課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)。

4.下列各項(xiàng)中，屬于國務(wù)院制定的稅收法規(guī)的是( )。

A.《人民共和國企業(yè)所得稅法》

B.《人民共和國稅收征收管理法》

C.《人民共和國車船稅法》

D.《人民共和國增值稅暫行條例》

正確答案：D

知識點(diǎn)：稅收立法

試題解析：選項(xiàng)ABC屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律。

5.下列各項(xiàng)中，說法不正確的是( )。

A.國際稅法的主要內(nèi)容包括稅收管轄權(quán)、國際重復(fù)征稅、國際避稅與反避稅等

B.稅收管轄權(quán)具有明顯的非獨(dú)立性

C.避免國際重復(fù)征稅的基本方法有免稅法和抵免法

D.稅收情報交換是國家之間合作進(jìn)行國際反避稅的主要內(nèi)容

正確答案：B

知識點(diǎn)：國際稅法

試題解析：稅收管轄權(quán)具有明顯的獨(dú)立性和排他性。

6.下列關(guān)于我國稅法的建立與發(fā)展，說法不正確的是( )。

A.我國歷史上的稅法是從商朝開始的

B.明朝賦役制度的改革主要是實(shí)行著名的一條鞭法

C.清朝實(shí)行的主要稅法改革是實(shí)行攤丁入畝制度

D.農(nóng)業(yè)稅法是我國修改最少、執(zhí)行時間最長的一部單行稅法

正確答案：A

知識點(diǎn)：稅法的建立與發(fā)展

試題解析：我國歷史上的稅法是從夏朝開始的。

7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年4月采購原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明貨款200萬元，增值稅34萬元;同月初次購買增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款3萬元，增值稅0.51萬元;當(dāng)月企業(yè)銷售貨物取得不含增值稅銷售額300萬元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

A.17

B.16.49

C.47.49

D.13.49

正確答案：D

知識點(diǎn)：銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額, 銷項(xiàng)稅額, 進(jìn)項(xiàng)稅額

試題解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=300×17%-34-(3+0.51)=13.49(萬元)。

8.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是( )。

A.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，可以選擇按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅

B.新開業(yè)納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)受理申請的次月起，按照稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票

C.自產(chǎn)貨物用于集體福利或個人消費(fèi)的，增值稅不視同銷售，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照"金融保險業(yè)"繳納營業(yè)稅

正確答案：A

知識點(diǎn)：增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定

試題解析：新開業(yè)納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)受理申請的當(dāng)月起，按照稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。自產(chǎn)貨物用于集體福利或個人消費(fèi)的，增值稅視同銷售，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;外購貨物用于集體福利或個人消費(fèi)的，增值稅不視同銷售，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

9.下列關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅處理的規(guī)定中，說法正確的是( )。

A.小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，按照3%的征收率計(jì)算繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

B.自然人個人銷售自己使用過的電腦，減按2%征收率計(jì)算繳納增值稅

C.屬于小規(guī)模納稅人的企業(yè)銷售自己使用過的機(jī)器設(shè)備，減按2%征收率征收增值稅

D.小規(guī)模納稅人銷售外購的初級農(nóng)產(chǎn)品，按照13%低稅率計(jì)算繳納增值稅

正確答案：C

知識點(diǎn)：納稅人和扣繳義務(wù)人

試題解析：小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，按照貨物適用稅率計(jì)算征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，不使用征收率;自然人個人銷售自己使用過的電腦，免征增值稅;小規(guī)模納稅人銷售外購的初級農(nóng)產(chǎn)品，按照3%的征收率征收增值稅。

10.根據(jù)營改增的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是( )。

A.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為交付有形動產(chǎn)的當(dāng)天

B.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天

C.增值稅起征點(diǎn)不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個體工商戶

D.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款

正確答案：A

知識點(diǎn)：納稅人和扣繳義務(wù)人, 納稅人, 扣繳義務(wù)人

試題解析：納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

11.下列關(guān)于成品油零售加油站增值稅規(guī)定的表述中，正確的是( )。

A.從事成品油銷售的加油站，年應(yīng)稅銷售額在80萬元(含)以下的，按增值稅小規(guī)模納稅人征稅

B.加油站本身倒庫油允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除

C.加油站以收取加油憑證(簿)、加油卡方式銷售成品油，可以向用戶開具增值稅專用發(fā)票

D.發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，應(yīng)征收增值稅

正確答案：B

知識點(diǎn)：成品油零售加油站增值稅規(guī)定

試題解析：選項(xiàng)A：對從事成品油銷售的加油站，無論是否達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，一律按增值稅一般納稅人征稅。選項(xiàng)C：加油站以收取加油憑證(簿)、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開具增值稅專用發(fā)票。選項(xiàng)D：發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預(yù)收賬款做相關(guān)財務(wù)處理，不征收增值稅。

12.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的是( )。

A.報稅盤

B.金稅盤

C.打印機(jī)

D.讀卡器

正確答案：C

知識點(diǎn)：增值稅專用發(fā)票的使用和管理

試題解析：增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，是指金稅卡、IC卡、金稅盤、報稅盤、讀卡器和其他設(shè)備，選項(xiàng)C屬于通用設(shè)備。

13.甲印刷企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年7月受托為乙出版單位印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書，由本企業(yè)提供紙張，收取加工費(fèi)和代墊輔料款，開具普通發(fā)票上注明銷售額22600元;受托為丙出版單位印刷寫字本，由本企業(yè)提供紙張，收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向丙出版單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額25000元。本企業(yè)購買紙張取得增值稅專用發(fā)票上注明價款3000元。則甲印刷企業(yè)應(yīng)繳納增值稅( )元。

A.4017.38

B.4966.11

C.6340

D.7023.76

正確答案：C

知識點(diǎn)：銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額, 銷項(xiàng)稅額, 進(jìn)項(xiàng)稅額

試題解析：印刷企業(yè)接受出版單位委托，"自行購買紙張"印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的"圖書、報紙和雜志"，按照貨物銷售征收增值稅，適用稅率為13%;對不滿足上述條件的，按照提供加工勞務(wù)征收增值稅，適用稅率為17%。甲印刷企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=22600÷(1+13%)×13%+25000×17%-3000×17%=6340(元)。

14.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月從農(nóng)民手中購進(jìn)一批玉米渣用于生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明買價為100000元，委托運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)將其運(yùn)回企業(yè)所在地，支付不含稅運(yùn)費(fèi)20000元，并取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。月末盤點(diǎn)時，發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的煙絲因管理不善霉?fàn)�變質(zhì)，成本為10000元。該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。

A.13151.81

B.13705.75

C.13500

D.12700

正確答案：C

知識點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額

試題解析：該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=100000×13%+20000×11%-10000×17%=13500(元)。

15.甲農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)，開具普通發(fā)票，取得含增值稅銷售收入35000元，銷售農(nóng)機(jī)零部件，開具普通發(fā)票，取得含增值稅銷售收入40000元;提供農(nóng)機(jī)整機(jī)維修勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含增值稅銷售收入8000元。從消毒劑生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)消毒劑一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為2000元。則甲農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅為( )元。

A.10938.51

B.6831.97

C.10858.51

D.10538.51

正確答案：C

知識點(diǎn)：銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額, 銷項(xiàng)稅額, 進(jìn)項(xiàng)稅額

試題解析：生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)，適用13%的低稅率;銷售的農(nóng)機(jī)零部件，適用17%的稅率;消毒劑不屬于農(nóng)藥范圍，應(yīng)適用17%的增值稅稅率。甲農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=35000÷(1+13%)×13%+40000÷(1+17%)×17%+8000×17%-2000×17%=10858.51(元)。

16.甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán))，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2013年9月購進(jìn)原材料，取得的增值稅專用發(fā)票(已通過認(rèn)證)上注明增值稅稅額68萬元;當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價格是100萬元;本月內(nèi)銷貨物取得含稅銷售收入140.4萬元;本月出口貨物離岸價格折合人民幣400萬元;該企業(yè)采取實(shí)耗法核算當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價格，計(jì)劃分配率為30%;上期留抵稅額為3.6萬元。則甲生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月增值稅免抵稅額為( )萬元。

A.0

B.36.4

C.3.6

D.40

.正確答案：A

知識點(diǎn)：出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅退(免)稅

試題解析：采用實(shí)耗法核算當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價格=400×30%=120(萬元);當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=(400-120)×(17%-13%)=11.2(萬元);當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=140.4÷(1+17%)×17%-(68-11.2)-3.6=-40(萬元);當(dāng)期免抵退稅額=(400-120)×13%=36.4(萬元)，當(dāng)期應(yīng)退甲生產(chǎn)企業(yè)增值稅=36.4萬元，免抵稅額=36.4-36.4=0。

17.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的是( )。

A.消費(fèi)稅征收范圍中的游艇指的是無動力艇、帆艇和機(jī)動艇

B.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，按最高稅率征稅

C.納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量，對于其中的非應(yīng)稅消費(fèi)品不征收消費(fèi)稅，未分別核算的，按最高稅率征稅

D.納稅人將適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，按最高稅率征稅

.正確答案：B

知識點(diǎn)：稅目

試題解析：選項(xiàng)A：消費(fèi)稅征稅范圍中的游艇指的是機(jī)動艇;選項(xiàng)CD：納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。

18.下列各項(xiàng)中，屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的是( )。

A.委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

.正確答案：A

知識點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù), 實(shí)行從價定率的計(jì)稅依據(jù)

試題解析：選項(xiàng)BCD：對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)按照受托方銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品對待。

19.2013年8月，甲啤酒生產(chǎn)企業(yè)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售啤酒2噸，共計(jì)取得不含稅銷售收入5000元，另收取期限為兩個月的包裝物押金234元，同月，該啤酒銷售公司將2噸啤酒銷售，取得含稅銷售收入7488元，則甲啤酒生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )元。

A.250

B.440

C.220

D.500

.正確答案：D

知識點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù), 實(shí)行從價定率的計(jì)稅依據(jù)

試題解析：確定啤酒的消費(fèi)稅定額稅率：每噸出廠價格=[7488÷(1+17%)]÷2=3200(元)>3000元,適用250元/噸的定額稅率，甲啤酒生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=2×250=500(元)。

20.下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的是( )。

A.外購已稅煙絲為原料生產(chǎn)的雪茄煙

B.外購的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的鉆石首飾

C.外購已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板

D.外購已稅汽車輪胎為原料生產(chǎn)的小汽車

.正確答案：C

知識點(diǎn)：外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除

試題解析：外購已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙，準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅;納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)、鉆石首飾，在計(jì)稅時，一律不得扣除外購珠寶玉石的已納消費(fèi)稅;外購已稅汽車輪胎為原料生產(chǎn)的小汽車，不得抵扣汽車輪胎的已納消費(fèi)稅。