三 、計算題(單選)

(本題型共8題，每小題2分，共16分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

1.位于縣城的某地板廠(增值稅一般納稅人)2013年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)外購已稅未經(jīng)涂飾的素板，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款60萬元，增值稅10.2萬元，支付不含稅購貨運(yùn)費(fèi)3萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)(一般納稅人)開具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票;本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購未經(jīng)涂飾素板的40%繼續(xù)加工實(shí)木復(fù)合地板。

(2)銷售實(shí)木復(fù)合地板給經(jīng)銷商甲20箱，不含稅銷售價格為8萬元/箱，銷售實(shí)木復(fù)合地板給經(jīng)銷商乙30箱，不含稅銷售價格為7萬元/箱。將5箱同類實(shí)木復(fù)合地板用于投資入股。

(3)進(jìn)口一批獨(dú)板實(shí)木地板，成交價格折合人民幣9萬元、支付貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)和保險費(fèi)2萬元。

(4)將10箱實(shí)木復(fù)合地板用于裝修本企業(yè)辦公室。

(5)委托市區(qū)的丙加工廠(增值稅一般納稅人)加工實(shí)木指接地板1箱，加工合同注明委托方提供的材料成本4萬元，支付不含稅加工費(fèi)5000元，取得增值稅專用發(fā)票。丙加工廠無同類實(shí)木指接地板的銷售價格，受托方已按照規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅。

(6)上月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的原木因管理不善霉?fàn)�變質(zhì)(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，賬面成本1萬元。

已知：實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%，關(guān)稅稅率為40%。

要求計算：

該地板廠當(dāng)期應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金的合計數(shù)為( )萬元。

A.12.76

B.3.39

C.12.06

D.7.97

.正確答案：D

試題解析：應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=(9+2)×40%=4.4(萬元);

應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(9+2+4.4)÷(1-5%)×17%=2.76(萬元);

應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=(9+2+4.4)÷(1-5%)×5%=0.81(萬元);

該地板廠當(dāng)期應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金的合計數(shù)=4.4+2.76+0.81=7.97(萬元)。

該地板廠被代收代繳的消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加的合計數(shù)為( )萬元。

A.0.51

B.0.26

C.0.25

D.0.52

.正確答案：B

試題解析：該地板廠被代收代繳的消費(fèi)稅=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率=(4+5000÷10000)÷(1-5%)×5%=0.24(萬元);該地板廠被代收代繳的城建稅、教育費(fèi)附加=0.24×(7%+3%)=0.02(萬元);該地板廠被代收代繳的消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加的合計數(shù)=0.24+0.02=0.26(萬元)。

該地板廠當(dāng)期應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納的消費(fèi)稅稅額為( )萬元。

A.24.2

B.21

C.23

D.22.85

.正確答案：C

試題解析：自產(chǎn)實(shí)木復(fù)合地板用于投資入股，按照同類地板的最高銷售價格計算消費(fèi)稅;自產(chǎn)實(shí)木復(fù)合地板用于裝修本企業(yè)辦公室的，按照同類地板的平均銷售價格計算消費(fèi)稅;外購實(shí)木地板(已稅素板)為原料生產(chǎn)實(shí)木復(fù)合地板的，準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除外購實(shí)木地板的已納消費(fèi)稅;實(shí)木復(fù)合地板應(yīng)納消費(fèi)稅=[20×8+30×7+8×5+(20×8+30×7)÷(20+30)×10]×5%-60×40%×5%=23(萬元)。

該地板廠當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額為( )萬元。

A.68.54

B.73.24

C.71.15

D.67.56

.正確答案：A

試題解析：自產(chǎn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和對外投資的，增值稅視同銷售，需要計算銷項(xiàng)稅額;該地板廠當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=[20×8+30×7+(20×8+30×7)÷(20+30)×(5+10)]×17%=81.77(萬元)。該地板廠當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10.2+3×11%+2.76+5000÷10000×17%-1÷(1-13%)×13%=13.23(萬元)。該地板廠當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額=81.77-13.23=68.54(萬元)。

2.位于市區(qū)的某酒廠為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)銷售白酒5噸，開具普通發(fā)票，注明銷售額46800元，另外收取包裝物押金2340元;銷售啤酒20噸，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額30000元，另收取包裝物押金1404元。合同約定，包裝物應(yīng)于當(dāng)年末全部退還給酒廠，酒廠退回包裝物押金。

(2)銷售黃酒10噸，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額50000元，為了鼓勵購買方及時付款，本企業(yè)提出2/20、N/30的付款條件，購買方于當(dāng)月10號付清全部貨款。

(3)從農(nóng)場收購玉米50噸，取得農(nóng)場開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明金額100000元;購進(jìn)生產(chǎn)用水、電，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為20000元。

(4)采取預(yù)收貨款方式銷售果木酒，當(dāng)月預(yù)收不含稅貨款40000元，貨物于11月發(fā)出。

(5)將成本為63000元的自產(chǎn)土甜酒用于職工福利。無同類土甜酒的銷售價格。

(6)因自然災(zāi)害損失庫存的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的包裝物一批，成本10000元;從農(nóng)民手中購進(jìn)的高粱因管理不善霉?fàn)�變質(zhì)(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，賬面成本9570元。

已知：黃酒的消費(fèi)稅稅率為240元/噸;其他酒的消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤率為5%。

要求計算：

該酒廠當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。

A.31039.88

B.35570

C.31570

D.31373.1

.正確答案：C

試題解析：因自然災(zāi)害損失貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理;因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的，應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。該酒廠當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=100000×13%+20000-9570÷(1-13%)×13%=31570(元)。

該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )元。

A.583.97

B.1869

C.1665

D.1465

.正確答案：C

試題解析：業(yè)務(wù)(1)：對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅;增值稅銷項(xiàng)稅額=[(46800+2340)÷(1+17%)+30000]×17%=12240(元)

業(yè)務(wù)(2)：納稅人采取現(xiàn)金折扣方式銷售產(chǎn)品的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)銷售產(chǎn)品收入金額;增值稅銷項(xiàng)稅額=50000×17%=8500(元)

業(yè)務(wù)(4)：納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天;當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅為0

業(yè)務(wù)(5)：自產(chǎn)貨物用于職工福利的，增值稅視同銷售，應(yīng)計算增值稅銷項(xiàng)稅額。增值稅銷項(xiàng)稅額=63000×(1+5%)÷(1-10%)×17%=12495(元)

該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=12240+8500+12495-31570=1665(元)。

該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為( )元。

A.22550

B.27550

C.28150

D.26815

.正確答案：B

試題解析：業(yè)務(wù)(1)：白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=5×2000×0.5+(46800+2340)÷(1+17%)×20%=13400(元)

啤酒每噸不含稅出廠價格=[30000+1404÷(1+17%)]÷20=1560(元)<3000元，適用220元/噸的消費(fèi)稅稅額，啤酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20×220=4400(元)

業(yè)務(wù)(2)：應(yīng)繳納消費(fèi)稅=10×240=2400(元)

業(yè)務(wù)(4)：當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅為0

業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)繳納消費(fèi)稅=63000×(1+5%)÷(1-10%)×10%=7350(元)

該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=13400+4400+2400+7350=27550(元)。

該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為( )元。

A.2848

B.2421.5

C.2901.5

D.2921.5

.正確答案：D

試題解析：該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(1665+27550)×(7%+3%)=2921.5(元)。