四 、綜合分析題(不定項)

(本題型共12題，每小題2分，共24分。在每個小題的備選答案中，有一項或多項備選答案是符合題意的正確答案，全部選對得滿分，少選的相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

1.位于市區(qū)的甲商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)零售蔬菜罐頭、精制茶取得價款245700元;零售核桃油、橄欖油、花椒油取得價款350300元;零售環(huán)氧大豆油、氫化植物油取得價款292500元。

(2)本月購進(jìn)化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款5.1萬元、增值稅8670元，將其中的60%分給職工做福利。

(3)采取以舊換新方式銷售家電取得不含稅銷售額150000元，收購的舊家電作價50000元，實際收取差價款100000元。

(4)將貨物移送外省統(tǒng)一核算的分支機構(gòu)用于銷售，移送貨物的不含稅銷售額為200000元，支付不含稅運費10000元，取得增值稅一般納稅人開具的貨運增值稅專用發(fā)票。

(5)由于本月銷售業(yè)績好，給供貨方開具普通發(fā)票，取得供貨方支付的平銷返利收入187200元。

(6)將一批貨物運往境外加工，出境時已經(jīng)向海關(guān)報明，在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境，支付海關(guān)審定的境外加工費10萬元、料件費23萬元，支付復(fù)運進(jìn)境的運輸費3萬元、保險費2萬元。繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。

(7)以本企業(yè)原值為200萬元的房產(chǎn)向銀行抵押貸款，貸款金額240萬元，貸款期限1年，年利率5%，合同規(guī)定，抵押期間該房產(chǎn)由銀行使用，本企業(yè)不再支付貸款利息。

(8)與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，準(zhǔn)予其生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)入本企業(yè)非獨立核算的商店銷售，一次性收取上架費20萬元。

已知：①進(jìn)口貨物的關(guān)稅稅率為30%;②本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并申報抵扣。

要求：

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

計算該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金合計為( )元。

A.114000

B.87900

C.191900

D.197980

.正確答案：D

試題解析：運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并且在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外加工費和料件費以及該貨物復(fù)運進(jìn)境的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。

應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=(10+23+3+2)×30%×10000=114000(元)

應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅=(10+23+3+2)×(1+30%)×10000×17%=83980(元)

該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金合計=114000+83980=197980(元)。

計算該企業(yè)本月可以抵扣的進(jìn)項稅額為( )元。

A.66570

B.61348

C.88568

D.60968

正確答案：B

試題解析：業(yè)務(wù)(2)：外購貨物用于職工福利的，增值稅不視同銷售，不得抵扣進(jìn)項稅額;可以抵扣的進(jìn)項稅額=8670×(1-60%)=3468(元)

業(yè)務(wù)(4)：可以抵扣的進(jìn)項稅額=10000×11%=1100(元)

業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)沖減的進(jìn)項稅額=187200÷(1+17%)×17%=27200(元)

業(yè)務(wù)(6)：可以抵扣的進(jìn)項稅額=(10+23+3+2)×(1+30%)×10000×17%=83980(元)

該企業(yè)本月可以抵扣的進(jìn)項稅額=3468+1100-27200+83980=61348(元)。

計算該企業(yè)本月應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項稅額為( )元。

A.129098.29

B.161716.81

C.178000

D.205200

.正確答案：C

試題解析：業(yè)務(wù)(1)：蔬菜罐頭、精制茶、環(huán)氧大豆油、氫化植物油適用17%的增值稅稅率;核桃油、橄欖油、花椒油適用13%的增值稅稅率。應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項稅額=(245700+292500)÷(1+17%)×17%+350300÷(1+13%)×13%=78200+40300=118500(元)

業(yè)務(wù)(3)：按照新家電的同期銷售價格計算納稅;應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項稅額=150000×17%=25500(元)

業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)視同銷售，確認(rèn)銷項稅額;應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項稅額=200000×17%=34000(元)

該企業(yè)本月應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項稅額=118500+25500+34000=178000(元)。

計算該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為( )元。

A.95146.81

B.116652

C.144232

D.89432

.正確答案：B

試題解析：該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=178000-61348=116652(元)。

計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )元。

A.20000

B.500

C.10500

D.10000

.正確答案：C

試題解析：業(yè)務(wù)(7)：本月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=2400000×5%÷12×5%=500(元)

業(yè)務(wù)(8)：應(yīng)繳納的營業(yè)稅=200000×5%=10000(元)

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=500+10000=10500(元)。

計算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加為( )元。

A.12715.2

B.13663.2

C.21113.2

D.15473.2

.正確答案：A

試題解析：該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加=(116652+10500)×(7%+3%)=12715.2(元)。

2.位于市區(qū)的甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，在外省設(shè)立有非獨立核算分支機構(gòu)，2013年10月發(fā)生如下幾項業(yè)務(wù)：

(1)將一批指甲油移送外省非獨立核算的門市部用于銷售，移送指甲油的不含稅銷售收入為33000元，當(dāng)月該非獨立核算的門市部將其中的60%對外銷售，取得不含稅銷售收入19800元。

(2)5日銷售口紅100箱，每箱不含稅價格21000元;20日銷售同類口紅200箱，每箱不含稅價格18000元;當(dāng)月將120箱同類口紅發(fā)放給職工，將80箱用于投資入股。

(3)將普通護膚品和胭脂組成成套禮盒對外銷售，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額120000元，其中普通護膚品金額40000元，胭脂金額80000元。

(4)銷售花生油和香茅油，共取得不含稅銷售收入18000元，該企業(yè)未分別核算花生油和香茅油的銷售額。

(5)銷售自己使用過的包裝物一批，取得含稅銷售收入5850元。

(6)將2011年5月購入的一臺生產(chǎn)設(shè)備對外捐贈，該設(shè)備原值是100萬元，根據(jù)會計制度規(guī)定已計提折舊30萬元。

(7)提供污水處理勞務(wù)，開具普通發(fā)票，注明價款2000元。

(8)受位于縣城的某企業(yè)委托，加工一批眉筆，委托方提供的原材料成本2000元，本企業(yè)向委托方收取不含稅加工費6000元，開具增值稅專用發(fā)票。本企業(yè)無同類眉筆的銷售價格。

(9)從乙商業(yè)企業(yè)購進(jìn)香粉，取得普通發(fā)票，注明價款30000元;從丙生產(chǎn)企業(yè)購入香水精，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款15000元，增值稅2550元;從小規(guī)模納稅人處購入香水精，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款2萬元。將購入的香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水，銷售香水，取得不含稅銷售收入40000元。乙、丙均是增值稅一般納稅人。

已知：月初庫存外購香水精買價5000元，月末庫存外購香水精買價10000元。本月領(lǐng)用90%的香水精用于生產(chǎn)香水�；瘖y品適用的消費稅稅率為30%。

要求：

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

計算甲化妝品廠就業(yè)務(wù)(1)(2)(3)合計應(yīng)繳納的消費稅為( )元。

A.2943900

B.2939940

C.2850000

D.3011940

.正確答案：B

試題解析：業(yè)務(wù)(1)：納稅人通過自設(shè)非獨立核算的門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。應(yīng)繳納消費稅=19800×30%=5940(元)。

業(yè)務(wù)(2)：應(yīng)繳納消費稅=[(21000×100+200×18000)+(21000×100+200×18000)÷(100+200)×120+80×21000]×30%=2898000(元)。

業(yè)務(wù)(3)：應(yīng)繳納消費稅=120000×30%=36000(元)。

甲化妝品廠就業(yè)務(wù)(1)(2)(3)合計應(yīng)繳納的消費稅=5940+2898000+36000=2939940(元)。

計算甲化妝品廠就業(yè)務(wù)(2)～業(yè)務(wù)(9)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為( )元。

A.1646291.9

B.1644081.9

C.1626741.9

D.1766130

.正確答案：D

試題解析：業(yè)務(wù)(2)：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=[(21000×100+200×18000)+(21000×100+200×18000)÷(100+200)×(80+120)]×17%=1615000(元)

業(yè)務(wù)(3)：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=120000×17%=20400(元)。

業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=18000×17%=3060(元)。

業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=5850÷(1+17%)×17%=850(元)。

業(yè)務(wù)(6)：將設(shè)備對外捐贈，應(yīng)視同銷售計算增值稅。根據(jù)規(guī)定，納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=(100-30)×17%×10000=119000(元)。

業(yè)務(wù)(7)：免征增值稅，應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為0

業(yè)務(wù)(8)：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=6000×17%=1020(元)。

業(yè)務(wù)(9)：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=40000×17%=6800(元)。

甲化妝品廠就業(yè)務(wù)(2)～業(yè)務(wù)(9)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=1615000+20400+3060+850+119000+1020+6800=1766130(元)。

計算甲化妝品廠可以抵扣的進(jìn)項稅額為( )元。

A.5355

B.3150

C.5950

D.2835

.正確答案：B

試題解析：甲化妝品廠可以抵扣的進(jìn)項稅額=2550+20000×3%=3150(元)。

計算該企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的香水精已納消費稅為( )元。

A.8100

B.18000

C.16200

D.9000

.正確答案：A

試題解析：該企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的香水精已納消費稅=(5000+15000+20000-10000)×30%×90%=8100(元)。

計算該企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅為( )元。(不含代收代繳的部分)

A.2933940

B.2935740

C.2942940

D.2943840

.正確答案：D

試題解析：該企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅=2939940+40000×30%-8100=2943840(元)。

計算該企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅、城建稅及教育費附加為( )元。

A.12342.85

B.3771.43

C.3702.86

D.12571.42

.正確答案：B

試題解析：該企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=(2000+6000)÷(1-30%)×30%=3428.57(元)。

應(yīng)代收代繳的城建稅及教育費附加=3428.57×(7%+3%)=342.86(元)。

該企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅、城建稅及教育費附加=3428.57+342.86=3771.43(元)。