21.下列情形的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，均以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅的是( )。

A.用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.用于對(duì)外捐贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品

.正確答案：D

知識(shí)點(diǎn)：組成計(jì)稅價(jià)格

試題解析：選項(xiàng)ABC：以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

22.某酒廠自產(chǎn)白酒用于本企業(yè)職工福利，沒有同類白酒銷售價(jià)格，需按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅，下列關(guān)于該業(yè)務(wù)的應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算，正確的是( )。

A.應(yīng)納消費(fèi)稅=(成本+利潤(rùn))÷(1-比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率

B.應(yīng)納消費(fèi)稅=(成本+利潤(rùn))÷(1-比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

C.應(yīng)納消費(fèi)稅=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率

D.應(yīng)納消費(fèi)稅=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

.正確答案：D

知識(shí)點(diǎn)：組成計(jì)稅價(jià)格

試題解析：自產(chǎn)白酒用于職工福利，沒有同類白酒銷售價(jià)格的，應(yīng)納消費(fèi)稅=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率。

23.下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅的是( )。

A.境外單位在境外向境內(nèi)單位提供的娛樂業(yè)

B.境內(nèi)單位提供的外派海員勞務(wù)

C.境內(nèi)單位以對(duì)外勞務(wù)合作方式，向境外單位提供的完全發(fā)生在境外的人員管理勞務(wù)

D.境內(nèi)單位提供的標(biāo)的物在境外的建設(shè)工程監(jiān)理勞務(wù)

.正確答案：A

知識(shí)點(diǎn)：征稅范圍的基本規(guī)定

試題解析：選項(xiàng)BCD屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，但免征營(yíng)業(yè)稅。

24.2013年9月甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取直接收款方式銷售一棟商品房，開具的商品房銷售發(fā)票上分別注明價(jià)款100萬(wàn)元，折扣額5萬(wàn)元;該商品房系上年委托某建筑公司建造，建筑成本40萬(wàn)元，建筑業(yè)成本利潤(rùn)率15%。則甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。

A.4.75

B.6.42

C.6.17

D.5

.正確答案：A

知識(shí)點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)的基本規(guī)定, 計(jì)稅依據(jù), 計(jì)稅依據(jù), 計(jì)稅依據(jù), 計(jì)稅依據(jù), 計(jì)稅依據(jù), 計(jì)稅依據(jù), 計(jì)稅依據(jù), 計(jì)稅依據(jù), 計(jì)稅依據(jù)

試題解析：?jiǎn)挝缓蛡�(gè)人在提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營(yíng)業(yè)額中減除。甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(100-5)×5%=4.75(萬(wàn)元)。

25.2013年7月，某建筑企業(yè)在境內(nèi)承建甲企業(yè)辦公樓，合同約定甲企業(yè)提供材料價(jià)款80萬(wàn)元。辦公樓7月完工并驗(yàn)收合格，該建筑企業(yè)取得工程價(jià)款2500萬(wàn)元(包括臨時(shí)設(shè)施費(fèi)費(fèi)20萬(wàn)元)，因甲企業(yè)違反合同相關(guān)條款約定，另向其收取賠償金收入2萬(wàn)元。該建筑企業(yè)2013年7月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。

A.77.36

B.75.06

C.77.4

D.77.46

.正確答案：D

知識(shí)點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)的基本規(guī)定, 計(jì)稅依據(jù), 計(jì)稅依據(jù), 計(jì)稅依據(jù), 計(jì)稅依據(jù), 計(jì)稅依據(jù), 計(jì)稅依據(jù), 計(jì)稅依據(jù), 計(jì)稅依據(jù), 計(jì)稅依據(jù)

試題解析：納稅人從事建筑勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款。單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。該建筑企業(yè)2013年7月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(2500+80+2)×3%=77.46(萬(wàn)元)。

26.下列各項(xiàng)中，表述正確的是( )。

A.對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅

B.境外單位或個(gè)人在境內(nèi)提供建筑業(yè)勞務(wù)，暫免征收營(yíng)業(yè)稅

C.個(gè)人從事外匯買賣業(yè)務(wù)取得的收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅

D.金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)，暫免征收營(yíng)業(yè)稅

.正確答案：C

知識(shí)點(diǎn)：稅收優(yōu)惠, 稅收優(yōu)惠, 稅收優(yōu)惠, 稅收優(yōu)惠, 稅收優(yōu)惠, 稅收優(yōu)惠, 稅收優(yōu)惠

試題解析：選項(xiàng)A：對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。選項(xiàng)B：應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅，境內(nèi)單位或個(gè)人在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。選項(xiàng)D：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。

27.2013年9月，甲公司將位于境外的不動(dòng)產(chǎn)出租，取得租金收入30萬(wàn)元，將承租的境內(nèi)辦公室轉(zhuǎn)租，取得轉(zhuǎn)租租金收入20萬(wàn)元，發(fā)生租金支出14萬(wàn)元。甲公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。

A.1.8

B.1

C.2.5

D.0.3

.正確答案：B

知識(shí)點(diǎn)：銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定

試題解析：出租的不動(dòng)產(chǎn)在境外的，不繳納營(yíng)業(yè)稅。甲公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=20×5%=1(萬(wàn)元)。

28.位于市區(qū)的甲建筑公司2013年9月將自建的一棟住宅樓銷售給本單位職工，取得銷售收入2000萬(wàn)元;該住宅樓的建筑成本800萬(wàn)元，建筑業(yè)成本利潤(rùn)率為15%。則甲建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。

A.124

B.129.05

C.128.45

D.127.6

.正確答案：C

知識(shí)點(diǎn)：銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定

試題解析：納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅;自建不動(dòng)產(chǎn)銷售的，應(yīng)繳納"建筑業(yè)"和"銷售不動(dòng)產(chǎn)"營(yíng)業(yè)稅，甲建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=800×(1+15%)÷(1-3%)×3%+2000×5%=128.45(萬(wàn)元)。

29.甲企業(yè)位于縣城，2013年9月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅10000元、消費(fèi)稅20000元、營(yíng)業(yè)稅30000元、土地增值稅25000元;還被加收增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的滯納金480元，土地增值稅滯納金200元;被處以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的罰款1000元，土地增值稅罰款1600元。當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加( )元。

A.4800

B.4838.4

C.4918.4

D.4880

.正確答案：A

知識(shí)點(diǎn)：教育費(fèi)附加, 教育費(fèi)附加的計(jì)算

試題解析：城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款。當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(10000+20000+30000)×(5%+3%)=4800(元)。

30.位于市區(qū)的甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月銷售包裝物一批，取得不含增值稅銷售收入60000元，購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款3000元，增值稅510元;從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1000元;當(dāng)月進(jìn)口一批化妝品，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅8000元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加( )元。

A.852

B.166

C.152

D.966

.正確答案：B

知識(shí)點(diǎn)：教育費(fèi)附加, 教育費(fèi)附加的計(jì)算

試題解析：城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款。進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的增值稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(60000×17%-510-1000×3%-8000)×(7%+3%)=166(元)。

31.下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和資源稅的是( )。

A.開采銷售的居民用煤炭制品

B.進(jìn)口鐵礦石

C.開采銷售自來(lái)水

D.開采銷售石灰石

.正確答案：D

知識(shí)點(diǎn)：稅目、稅率

試題解析：選項(xiàng)ABC：繳納增值稅，不繳納資源稅。

32.甲煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月采取分期收款方式銷售原煤1200噸，每噸不含增值稅價(jià)款150元，銷售合同規(guī)定本月收取三分之一的價(jià)款，由于購(gòu)貨方資金緊張，當(dāng)月實(shí)際收回不含稅價(jià)款3萬(wàn)元，采取直接收款方式銷售蜂窩煤200噸，每噸含增值稅價(jià)款248.6元。假設(shè)當(dāng)期可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為4000元。已知原煤適用的資源稅單位稅額為2元/噸。該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅和資源稅合計(jì)( )元。

A.12720

B.13120

C.14624.27

D.14224.27

.正確答案：A

知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算

試題解析：該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=150×1200÷3×17%+(200×248.6)÷(1+13%)×13%-4000=11920(元);該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=1200÷3×2=800(元);該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅和資源稅合計(jì)=11920+800=12720(元)。

33.甲油田2013年9月開采天然原油8000噸，當(dāng)月銷售5000噸，取得不含增值稅銷售收入900000元，開采原油過(guò)程中修井用原油200噸，用于職工食堂的原油300噸;開采人造石油1000噸，當(dāng)月銷售800噸，取得不含增值稅銷售收入700000元;當(dāng)月銷售與原油同時(shí)開采的天然氣1000立方米，取得不含增值稅銷售收入300000元，已知原油和天然氣適用的資源稅稅率為5%。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅( )元。

A.47700

B.62700

C.99500

D.97700

.正確答案：B

知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算

試題解析：開采原油過(guò)程中修井用原油，免征資源稅;用于職工食堂的原油，應(yīng)視同銷售，計(jì)算繳納資源稅;人造石油不屬于資源稅征收范圍。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=(900000+900000÷5000×300+300000)×5%=62700(元)。

34.甲礦山2013年9月份開采銅礦石1萬(wàn)噸，當(dāng)月銷售8000噸，剩余部分移送入選精礦，產(chǎn)出精礦500噸，精礦當(dāng)月全部銷售，已知選礦比為1：2.5，銅礦石適用的資源稅稅額為2元/噸。甲礦山當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅( )元。

A.17000

B.16000

C.18500

D.20000

.正確答案：D

知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算

試題解析：甲礦山當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=10000×2=20000(元)。

35.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的表述，正確的是( )。

A.車輛購(gòu)置稅是以在中國(guó)境內(nèi)外購(gòu)置規(guī)定的車輛為課稅對(duì)象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛銷售者征收的一種稅

B.車輛購(gòu)置稅屬于間接稅的范疇

C.購(gòu)置自用的自行車應(yīng)征收車輛購(gòu)置稅

D.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，免征車輛購(gòu)置稅

.正確答案：D

知識(shí)點(diǎn)：車輛購(gòu)置稅的概念

試題解析：車輛購(gòu)置稅是以在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定的車輛為課稅對(duì)象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購(gòu)置者征收的一種稅。車輛購(gòu)置稅屬于直接稅的范疇。自行車不屬于車輛購(gòu)置稅的征收范圍。

36.甲企業(yè)已登記注冊(cè)的一輛自用的小汽車(已繳納車輛購(gòu)置稅)，其底盤發(fā)生更換，支付價(jià)款200000元，國(guó)家稅務(wù)總局核定的同類型新車的最低計(jì)稅價(jià)格為320000元，該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅( )元。

A.22400

B.23800

C.34000

D.30000

.正確答案：A

知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算

試題解析：對(duì)已繳納車輛購(gòu)置稅并辦理了登記注冊(cè)手續(xù)的車輛，底盤發(fā)生更換的，其最低計(jì)稅價(jià)格按國(guó)家稅務(wù)總局核定的同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格的70%計(jì)算。該企業(yè)應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅=320000×70%×10%=22400(元)。

37.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的是( )。

A.控購(gòu)費(fèi)

B.增值稅

C.車輛裝飾費(fèi)

D.使用委托方票據(jù)支付的代收款項(xiàng)

.正確答案：C

知識(shí)點(diǎn)：車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)

試題解析：支付的控購(gòu)費(fèi)，是政府部門的行政性收費(fèi)，不屬于銷售者的價(jià)外費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。增值稅不計(jì)入車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格。使用受托方票據(jù)支付的代收款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格。

38.對(duì)于進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合規(guī)定條件，或者成交價(jià)格不能確定，在客觀上無(wú)法采用貨物的實(shí)際成交價(jià)格時(shí)，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，依次按照下列方法估定該貨物的完稅價(jià)格：(1)相同貨物的成交價(jià)格估價(jià)方法;(2)類似貨物的成交價(jià)格估價(jià)方法;(3)倒扣價(jià)格估價(jià)方法;(4)計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法;(5)合理估價(jià)方法。但是應(yīng)進(jìn)口商的要求，( )的使用次序可以顛倒。

A.(1)(2)

B.(1)(3)

C.(2)(5)

D.(3)(4)

.正確答案：D

知識(shí)點(diǎn)：成交價(jià)格的調(diào)整項(xiàng)目

試題解析：應(yīng)進(jìn)口商的要求，倒扣價(jià)格估價(jià)方法和計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法的使用次序可以顛倒。

39.下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的有關(guān)規(guī)定，表述正確的是( )。

A.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起60日內(nèi)，由進(jìn)口貨物的納稅人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)，海關(guān)根據(jù)稅則歸類和完稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)繳納的關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅，并填發(fā)稅款繳款書

B.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)9個(gè)月

C.納稅人自海關(guān)繳款期限屆滿之日起3個(gè)月仍未繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳和變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施

D.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成少征或者漏征稅款的，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起5年內(nèi)可以追征，并從繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金

.正確答案：C

知識(shí)點(diǎn)：關(guān)稅征收管理

試題解析：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，由進(jìn)口貨物的納稅人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)，海關(guān)根據(jù)稅則歸類和完稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)繳納的關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅，并填發(fā)稅款繳款書。關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成少征或者漏征稅款的，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)可以追征，并從繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

40.對(duì)接受任何津貼或補(bǔ)貼的外國(guó)進(jìn)口貨物所附加征收的一種關(guān)稅指的是( )。

A.加重關(guān)稅

B.反補(bǔ)貼關(guān)稅

C.報(bào)復(fù)關(guān)稅

D.反傾銷關(guān)稅

.正確答案：B

知識(shí)點(diǎn)：關(guān)稅的分類

試題解析：反補(bǔ)貼關(guān)稅又稱抵消關(guān)稅，它是對(duì)接受任何津貼或補(bǔ)貼的外國(guó)進(jìn)口貨物所附加征收的一種關(guān)稅，是差別關(guān)稅的重要形式之一。