四、綜合題

　　1、

　　【正確答案】 ①A產(chǎn)品2×19年應確認收入、確認銷售成本。(0.5分)

　　2×19年1月1日銷售實現(xiàn)時：

　　借：長期應收款 2 000

　　貸：主營業(yè)務收入 1 600

　　未實現(xiàn)融資收益 400(0.5分)

　　借：主營業(yè)務成本 1 560

　　貸：庫存商品 1 560 (0.5分)

　　2×19年12月31日收取貨款時：

　　借：銀行存款 400

　　貸：長期應收款400(0.5分)

　　攤銷額=(2 000-400)×7.93%=126.88(萬元) (0.5分)

　　借：未實現(xiàn)融資收益 126.88

　　貸：財務費用 126.88(0.5分)

　�、贐產(chǎn)品2×19年不確認收入、不確認銷售成本(0.5分)

　　借：銀行存款 2 320

　　貸：其他應付款2 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 320(1分)

　　借：發(fā)出商品1 500

　　貸：庫存商品 1 500(0.5分)

　　借：財務費用 (100/5)20

　　貸：其他應付款 20(0.5分)

　　借：其他應付款2 100

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 336

　　貸：銀行存款 2 436(0.5分)

　　借：庫存商品 1 500

　　貸：發(fā)出商品 1 500(0.5分)

　　③C產(chǎn)品2×19年不確認收入、不確認銷售成本(0.5分)

　　領用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，會計上不確認收入，稅法不視同銷售，不征收增值稅。

　　借：在建工程80

　　貸：庫存商品80(0.5分)

　�、蹹產(chǎn)品2×19年末不確認收入、不確認銷售成本(0.5分)

　　安裝調(diào)試工作是銷售D產(chǎn)品的重要組成部分，2×19年安裝調(diào)試工作尚未開始，會計上不確認收入，會計處理為：

　　借：發(fā)出商品600

　　貸：庫存商品600(0.5分)

　�、軪產(chǎn)品2×19年末應確認收入、確認銷售成本(0.5分)

　　E產(chǎn)品2×19年確認收入400(500×80%)萬元、確認銷售成本320(400×80%)萬元。

　　借：應收賬款 580

　　貸：主營業(yè)務收入 400

　　預計負債——應付退貨款100

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 80 (1分)

　　借：主營業(yè)務成本 320

　　應收退貨成本 80

　　貸：庫存商品400 (1分)

　　【正確答案】 存貨的賬面價值=0

　　存貨的計稅基礎=1 560-1 560/5=1 248(萬元)

　　可抵扣暫時性差異=1 248(萬元)(1分)

　　長期應收款賬面價值=(2 000-400)-(400-126.88)=1 326.88(萬元)

　　長期應收款計稅基礎=0

　　應納稅暫時性差異=1 326.88(萬元)(1分)

　　對于同一個業(yè)務一般不同時確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，綜合考慮：

　　遞延所得稅負債=(1 326.88-1248)×25%=19.72(萬元)(2分)

　　【正確答案】 C產(chǎn)品2×19年不需要繳納所得稅，無暫時性差異。(1分)

　　D產(chǎn)品2×19年稅法在發(fā)出商品時確認收入，年末會征收所得稅。會計與稅法的處理不一致，會形成暫時性差異。(1分)

　　E產(chǎn)品2×19年需要繳納所得稅，會產(chǎn)生暫時性差異。(1分)

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