三、計算分析題

　　1、

　　【正確答案】 ①該機床的2007年12月31日的賬面價值為110萬元;該項機床的計稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)是90萬元(原值120萬元減去計稅累計折舊30萬元)。(0.5分)

　�、谠擁棏�(yīng)收賬款的賬面金額為30萬元;相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤中，并且期末未計提壞賬準(zhǔn)備，因此該應(yīng)收賬款的計稅基礎(chǔ)是30萬元。(0.5分)

　�、墼撆�證券2007年12月31日的賬面價值為20萬元;按照稅法規(guī)定，公司不應(yīng)當(dāng)按照公允價值調(diào)整其賬面價值，所以計稅基礎(chǔ)是22萬元。 (0.5分)

　�、茉擁椮�(fù)債2007年12月31日的賬面價值為100萬元;按照稅法規(guī)定，各項稅收的滯納金不得稅前扣除，所以計稅基礎(chǔ)是100萬元。(0.5分)

　　【正確答案】 ①該項機床賬面價值110萬元與計稅基礎(chǔ)90萬元之間的差額20萬元是一項應(yīng)納稅暫時性差異。公司應(yīng)確認(rèn)一項6.6萬元的遞延所得稅負(fù)債。(1分)

　�、谠擁棏�(yīng)收賬款的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，均為30萬元，故不存在暫時性差異。(1分)

　�、墼撆�證券的賬面價值20萬元與其計稅基礎(chǔ)22萬元之間的差額2萬元，構(gòu)成一項暫時性差異。屬于可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=2×33%=0.66(萬元)。(1分)

　　④該項負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不構(gòu)成暫時性差異。(1分)

　　【該題針對“所得稅的處理(綜合)”知識點進行考核】

　　【正確答案】 2007年應(yīng)交所得稅=(800-20+2+100)×33%=291.06(萬元)(1分)

　　2007年所得稅費用=291.06+6.6-0.66=297(萬元)(1分)

　　借：所得稅費用 297

　　遞延所得稅資產(chǎn) 0.66

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 291.06

　　遞延所得稅負(fù)債 6.6(2分)