單項(xiàng)選擇題答案：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：不確認(rèn)遞延所得稅的特殊情況。

　　內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)在確認(rèn)時(shí)，既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，在加計(jì)攤銷額時(shí)，雖然產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，但是該差異是對(duì)初始產(chǎn)生差異的延續(xù)，所以不確認(rèn)遞延所得稅，選項(xiàng)C正確。

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，雙倍余額遞減法下，該設(shè)備2007年計(jì)提的折舊額=1 000×2/10=200(萬(wàn)元)，2008年計(jì)提的折舊額=(1 000-1 000×2/10)×2/10=160(萬(wàn)元)，因此2008年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000-200-160=640(萬(wàn)元)。

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 該項(xiàng)交易性金融負(fù)債的初始成本為500萬(wàn)元，期末賬面價(jià)值等于其期末公允價(jià)值，即為600萬(wàn)元;計(jì)稅基礎(chǔ)等于其初始成本，因此為500萬(wàn)元;交易性金融負(fù)債按照公允價(jià)值進(jìn)行期末計(jì)量，不需要計(jì)算攤余成本。

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 事項(xiàng)(1)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，納稅調(diào)減40萬(wàn)元;事項(xiàng)(2)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，屬于非暫時(shí)性差異，納稅調(diào)增600萬(wàn)元;事項(xiàng)(3)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，納稅調(diào)增140萬(wàn)元;事項(xiàng)(4)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，納稅調(diào)增100萬(wàn)元;因此，甲公司因上述事項(xiàng)或交易產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=140+100=240(萬(wàn)元)。

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 2007年末設(shè)備的賬面價(jià)值=20-20/5×2=12(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=20-20×2/5-(20-20×2/5)×2/5=7.2(萬(wàn)元)，2007年末遞延所得稅負(fù)債余額=(12-7.2)×25%=1.2(萬(wàn)元)。

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 2020年末該項(xiàng)專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)=800×175%-800×175%/10=1 260(萬(wàn)元)。

　　7、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 因該設(shè)備最終影響應(yīng)納稅所得額的是稅法承認(rèn)的該設(shè)備的折舊額，所以2×19年因此設(shè)備影響的當(dāng)期所得稅=(600-600×2/6)×2/6×25%=33.33(萬(wàn)元)。

　　8、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 2017年12月31日應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用=3×50×1×1/2=75(萬(wàn)元)

　　股票的公允價(jià)值=1×50×12×1/2=300(萬(wàn)元)

　　股票期權(quán)行權(quán)價(jià)格=1×50×4×1/2=100(萬(wàn)元)

　　預(yù)計(jì)未來(lái)期間可稅前扣除的金額=300-100=200(萬(wàn)元)

　　遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50(萬(wàn)元)

　　A公司根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在當(dāng)期確認(rèn)的成本費(fèi)用為75萬(wàn)元，但預(yù)計(jì)未來(lái)期間可稅前扣除的金額為200萬(wàn)元，超過(guò)了該公司當(dāng)期確認(rèn)的成本費(fèi)用，超過(guò)部分的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。因此正確的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　50

　　貸：所得稅費(fèi)用　　 (75×25%)18.75

　　資本公積——其他資本公積　　31.25

　　9、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等負(fù)債的確認(rèn)和償還，一般不會(huì)對(duì)當(dāng)期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，其計(jì)稅基礎(chǔ)即為賬面價(jià)值。

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，除特殊情況外，企業(yè)形成的暫時(shí)性差異是需要確認(rèn)遞延所得稅的;選項(xiàng)B，免稅合并下，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0;選項(xiàng)D，權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在企業(yè)發(fā)生大額虧損時(shí)，也有可能產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

　　11、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指某一項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)可以稅前扣除的金額;負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額。

　　選項(xiàng)A，存貨的賬面價(jià)值為其賬面余額扣除已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備之后的金額，稅法認(rèn)可的是其歷史成本，因此計(jì)算得出當(dāng)期期末存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)為200+20=220(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，由于稅法不認(rèn)可公允價(jià)值變動(dòng)，因此得出當(dāng)期此交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)為80萬(wàn)元;選項(xiàng)D，由于稅法當(dāng)期允許稅前抵扣的金額為36萬(wàn)元，其余允許以后實(shí)際支付時(shí)抵扣，因此得出當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)為50-未來(lái)期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額14=36(萬(wàn)元)。

　　12、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 2×19年12月31日根據(jù)估計(jì)的銷售退回，確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=400×(975-750)×20%=18 000(元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異18 000元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)4 500元，即遞延所得稅費(fèi)用為-0.45萬(wàn)元。

　　13、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 甲公司2019年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(350-2 000×15%+200/5×9/12-200/10×9/12)×25%=16.25(萬(wàn)元)。

　　14、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)A、C屬于非暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅，所以不會(huì)影響當(dāng)期確認(rèn)的“遞延所得稅資產(chǎn)”;選項(xiàng)D，研發(fā)支出加計(jì)扣除的部分是不確認(rèn)遞延所得稅的，所以不影響當(dāng)期確認(rèn)的“遞延所得稅資產(chǎn)”。

　　15、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 企業(yè)集團(tuán)并不承認(rèn)集團(tuán)的內(nèi)部交易，所以對(duì)于集團(tuán)來(lái)講，期末該存貨的賬面成本仍為交易前的金額=(200-50)×3=450(萬(wàn)元)。但是稅法是承認(rèn)集團(tuán)的內(nèi)部交易的，所以交易后該存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)=(200-50)×5=750(萬(wàn)元)。由于期末存貨可變現(xiàn)凈值為400萬(wàn)元，賬面成本大于可變現(xiàn)凈值，應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備=450-400=50(萬(wàn)元)，計(jì)提減值后該批存貨的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元。這樣合并報(bào)表中，存貨的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(750-400)×25%=87.5(萬(wàn)元)。

　　在乙公司在個(gè)別報(bào)表中，該批存貨的賬面成本=(200-50)×5=750(萬(wàn)元)，期末可變現(xiàn)凈值=400(萬(wàn)元)，賬面成本大于可變現(xiàn)凈值，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=750-400=350(萬(wàn)元)，計(jì)提減值后，該批存貨的賬面價(jià)值=750-350=400(萬(wàn)元)。計(jì)稅基礎(chǔ)=(200-50)×5=750(萬(wàn)元)。賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，所以乙公司在個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(750-400)×25%=87.5(萬(wàn)元)。

　　在編制合并報(bào)表時(shí)，是將母子公司的個(gè)別報(bào)表簡(jiǎn)單相加之后進(jìn)行調(diào)整抵消后編制的，由于合并報(bào)表形成的暫時(shí)性差異與個(gè)別報(bào)表中一致，所以合并報(bào)表中不需要調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)的金額。

　　會(huì)計(jì)處理：

　　借：營(yíng)業(yè)收入 1 000

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 700

　　存貨 300

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　(350-50) 300

　　貸：資產(chǎn)減值損失 300

　　16、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)等于其初始成本，不受公允價(jià)值變動(dòng)的影響，因此計(jì)稅基礎(chǔ)=100×50%=50(萬(wàn)元)。

　　17、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=負(fù)債賬面價(jià)值-未來(lái)期間可以稅前列支的金額。選項(xiàng)B，因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款，會(huì)計(jì)和稅法的處理一致，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值;選項(xiàng)C，企業(yè)因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間可以稅前列支的金額=0;選項(xiàng)D，為職工計(jì)

　　18、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用，其中遞延所得稅費(fèi)用等于不包含其他綜合收益部分的遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額減去遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額，并不是直接將遞延所得稅負(fù)債減去遞延所得稅資產(chǎn)即可。

　　19、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 ①預(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為30萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異30萬(wàn)元;年末賬面余額為39萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)依然為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異39萬(wàn)元，由此可見(jiàn)，產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)用的提取和兌付形成了當(dāng)期新增可抵扣暫時(shí)性差異9萬(wàn)元;

　�、诋�(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=9×25%=2.25(萬(wàn)元);

　　③當(dāng)年應(yīng)交所得稅額=(500+5+10-30+15-6)×25%=123.5(萬(wàn)元);

　�、芩�得稅費(fèi)用=123.5-2.25=121.25(萬(wàn)元);

　�、莓�(dāng)年凈利潤(rùn)=500-121.25=378.75(萬(wàn)元)。

　　20、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 2×19年末該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=160(萬(wàn)元)，其計(jì)稅基礎(chǔ)=160-160÷10=144(萬(wàn)元)，資產(chǎn)賬面價(jià)值160>資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)144，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=160-144=16(萬(wàn)元)。

　　21、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)AB，計(jì)入所得稅費(fèi)用，不直接影響所有者權(quán)益;選項(xiàng)D，因企業(yè)合并時(shí)購(gòu)買方資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值不一致而產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不作處理。