一、單項選擇題

　　1、下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的是(　)。

　　A、內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額屬于暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　B、內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額屬于非暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

　　C、內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額屬于暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　D、內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額屬于非暫時性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　2、某公司2006年12月1日購入的一項環(huán)保設(shè)備，原價為1 000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，設(shè)備凈殘值為0。2008年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2008年末該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)是(　)。

　　A、640萬元

　　B、720萬元

　　C、800萬元

　　D、560萬元

　　3、甲公司2×19年9月1日發(fā)行50萬份短期融資券，每份面值為10元，年利率為5%。甲公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。2×19年12月31日，該項短期融資券公允價值為600萬元。不考慮其他因素，下列表述不正確的是(　)。

　　A、該項交易性金融負(fù)債的初始成本為500萬元

　　B、該項交易性金融負(fù)債期末的賬面價值為600萬元

　　C、該項交易性金融負(fù)債期末的計稅基礎(chǔ)為500萬元

　　D、該項交易性金融負(fù)債期末的攤余成本為525萬元

　　4、甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2×17年度會計處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項如下：(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額.(2)計提與擔(dān)保事項相關(guān)的預(yù)計負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項相關(guān)的支出不得稅前扣除。(3)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。(4)附有銷售退回條件的商品銷售確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元，稅法規(guī)定在實(shí)際退貨時才允許稅前扣除。不考慮其他因素，甲公司因上述事項或交易產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異是( )。

　　A、880萬元

　　B、280萬元

　　C、240萬元

　　D、840萬元

　　5、A公司2005年12月31日購入價值20萬元的設(shè)備，預(yù)計使用年限5年，無殘值。采用直線法計提折舊，計稅時采用雙倍余額遞減法計提折舊。2007年及以前期間適用的所得稅稅率為33%，按照2007年頒布的企業(yè)所得稅法，A公司從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2007年12月31日的遞延所得稅負(fù)債余額為(　)。

　　A、0.12萬元

　　B、1.58萬元

　　C、1.2萬元

　　D、4萬元

　　6、2019年1月1日，甲公司開始研發(fā)一項專利技術(shù)，研發(fā)期間為1年，累計發(fā)生支出合計1 000萬元，其中符合資產(chǎn)化條件的支出為800萬元。至2020年1月1日達(dá)到預(yù)計可使用狀態(tài)并投入使用，甲公司對其按照直線法攤銷，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計扣除;研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。假定不考慮其他因素，2020年末該項專利技術(shù)的計稅基礎(chǔ)為(　)。

　　A、1 260萬元

　　B、680萬元

　　C、720萬元

　　D、1160萬元

　　7、甲公司2×17年12月31日購入價值600萬元的管理用設(shè)備一臺，預(yù)計使用年限6年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。各年利潤總額均為1 000萬元，適用所得稅稅率為25%，2×19年前未計提過減值。2×19年12月31日該設(shè)備的可收回金額為420萬元。2×19年因此設(shè)備影響當(dāng)期所得稅的金額為(　)。

　　A、33.33萬元

　　B、36萬元

　　C、51.6萬元

　　D、31萬元

　　8、A公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2017年1月1日，甲公司向其50名高管人員每人授予1萬份股票期權(quán)，行權(quán)價格為每股4元，可行權(quán)日為2018年12月31日。授予日權(quán)益工具的公允價值為3元。A公司授予股票期權(quán)的行權(quán)條件如下：如果公司的年銷售收入增長率不低于4%且高管人員至可行權(quán)日仍在A公司任職，該股票期權(quán)才可以行權(quán)。截止到2017年12月31日，高管人員均未離開A公司，甲公司預(yù)計未來也不會有人離職。A公司的股票在2017年12月31日的價格為12元/股。A公司2017年銷售收入增長率為4.1%，2018年銷售收入增長率為4.5%。假定稅法規(guī)定，針對該項股份支付以后期間可稅前扣除的金額為股票的公允價值與行權(quán)價格之間的差額。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2017年會計處理的表述中，不正確的是(　)。

　　A、2017年1月1日不作會計處理

　　B、2017年12月31日應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用75萬元

　　C、2017年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

　　D、2017年12月31日應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用50萬元

　　9、下列負(fù)債項目中，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)一般會產(chǎn)生差異的是(　)。

　　A、短期借款

　　B、應(yīng)付票據(jù)

　　C、應(yīng)付賬款

　　D、因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

　　10、下列關(guān)于暫時性差異的說法中，正確的是(　)。

　　A、企業(yè)形成暫時性差異必然會確認(rèn)遞延所得稅

　　B、非同一控制下企業(yè)合并中形成的商譽(yù)確認(rèn)的計稅基礎(chǔ)等于賬面價值

　　C、除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中，如果該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，形成的暫時性差異不需要確認(rèn)遞延所得稅

　　D、對于權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資一定會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異

　　11、甲公司的下列業(yè)務(wù)的核算正確的是(　)。

　　A、當(dāng)期期末存貨賬面價值為200萬元，已計提的跌價準(zhǔn)備累計為20萬元，則計算得出當(dāng)期期末存貨的計稅基礎(chǔ)為200萬元

　　B、當(dāng)期因質(zhì)量擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元，其預(yù)計負(fù)債期初余額為0，稅法允許其在實(shí)際發(fā)生時扣除，則計算得出當(dāng)期期末預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0

　　C、當(dāng)期購入的交易性金融資產(chǎn)賬面價值為100萬元，其中成本明細(xì)80萬元，公允價值變動明細(xì)20萬元，則得出當(dāng)期此交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為100萬元

　　D、當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬余額50萬元，稅法當(dāng)期允許稅前抵扣的金額為36萬元，其余允許以后實(shí)際支付時抵扣，則得出當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為14萬元

　　12、甲公司2×19年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價為975元(不含增值稅)，增值稅稅率為16%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為750元。甲公司于2×19年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2×19年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處理，甲公司于2×19年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是(　)。

　　A、0

　　B、0.45萬元

　　C、0.594萬元

　　D、-0.45萬元

　　13、甲企業(yè)成立于2019年，主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，適用的所得稅稅率為25%。3月10日購入價值200萬元的設(shè)備，當(dāng)日投入使用，預(yù)計使用期5年，無殘值，企業(yè)采用年限平均法計提折舊，稅法與會計折舊方法相同，稅法規(guī)定的折舊年限為10年。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入為2 000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出共計350萬元。稅法規(guī)定廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予當(dāng)年扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。2019年末企業(yè)應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為(　)。

　　A、16.25萬元

　　B、12.5萬元

　　C、8.75萬元

　　D、17.5萬元

　　14、以下業(yè)務(wù)可能影響當(dāng)期確認(rèn)的“遞延所得稅資產(chǎn)”的是(　)。

　　A、違反政策法規(guī)的罰款支出

　　B、稅務(wù)上對固定資產(chǎn)計提折舊的方法

　　C、國債利息收入

　　D、研發(fā)支出加計扣除的部分

　　15、甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。2×19年甲公司將200件A產(chǎn)品出售給乙公司，每件售價5萬元，成本3萬元，銷售時甲公司該批存貨計未計提減值。2×19年乙公司對外銷售了其中的50件，年末剩余存貨可變現(xiàn)凈值為400萬元。2×19年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵消處理中，對合并報表“遞延所得稅”項目的影響金額為(　)。

　　A、0萬元

　　B、12.5萬元

　　C、62.5萬元

　　D、87.5萬元

　　16、甲公司2×19年3月取得一項股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付購買價款100萬元。6月30日，該項股票公允價值為110萬元。9月1日，甲公司將該項交易性金融資產(chǎn)對外出售了50%。2×19年末，剩余股票的公允價值為60萬元。甲公司剩余交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為(　)。

　　A、55萬元

　　B、52.5萬元

　　C、60萬元

　　D、50萬元

　　17、下列各項負(fù)債中，計稅基礎(chǔ)為零的是(　)。

　　A、因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

　　B、因購入存貨形成的應(yīng)付賬款

　　C、因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計負(fù)債

　　D、為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金

　　18、下列關(guān)于所得稅費(fèi)用的計算，表述不正確的是(　)。

　　A、所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期所得稅費(fèi)用加遞延所得稅負(fù)債減去遞延所得稅資產(chǎn)

　　B、在不存在非暫時性差異、稅率變動及不確認(rèn)遞延所得稅的暫時性差異的情況下，所得稅費(fèi)用等于利潤總額乘以適用稅率

　　C、其他權(quán)益工具投資由于公允價值變動產(chǎn)生的遞延所得稅應(yīng)計入所有者權(quán)益，不影響所得稅費(fèi)用的計算

　　D、遞延所得稅負(fù)債減去遞延所得稅資產(chǎn)(扣除其他綜合收益之后的金額)，如果是正數(shù)，表示為遞延所得稅費(fèi)用，反之則為遞延所得稅收益

　　19、B股份公司(以下簡稱B公司)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計的處理。20×2年實(shí)現(xiàn)利潤總額500萬元，所得稅稅率為25%，B公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬元，國債利息收入30萬元，B公司年初“預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為30萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)15萬元，當(dāng)年兌付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。B公司20×2年的凈利潤金額為(　)。

　　A、160.05萬元

　　B、378.75萬元

　　C、330萬元

　　D、235.8萬元

　　20、AS公司2×19年1月取得一項無形資產(chǎn)，成本為160萬元，因其使用壽命無法合理估計，會計上視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不予攤銷。但稅法規(guī)定按10年的期限攤銷。年末不存在減值跡象，2×19年12月31日產(chǎn)生的暫時性差異為(　)。

　　A、無暫時性差異

　　B、可抵扣暫時性差異16萬元

　　C、應(yīng)納稅暫時性差異16 萬元

　　D、可抵扣暫時性差異144萬元

　　21、下列事項中，在確認(rèn)遞延所得稅時，直接計入所有者權(quán)益的交易或事項是(　)。

　　A、因投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量時確認(rèn)的公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異

　　B、因固定資產(chǎn)折舊年限與稅法折舊年限的不一致產(chǎn)生的暫時性差異

　　C、因其他權(quán)益工具投資公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異

　　D、因企業(yè)合并時購買方資產(chǎn)賬面價值與公允價值不一致而產(chǎn)生的暫時性差異