2018年初級審計師考試歷年精選試題及答案9_第2頁

　　二、多項選擇題

　　1、在對存貨計價進行測試時，注冊會計師抽取樣本進行測試，發(fā)現(xiàn)存貨a少計20萬元，存貨b多計30萬元，推斷存貨計價總體誤差為90萬元，則注冊會計師的專業(yè)判斷( )。

　　A、由于測試存貨總計多計10萬元，低于計劃的存貨重要性水平30萬元，可以忽略不計

　　B、由于測試存貨計價的誤差50萬元，高于計劃的存貨重要性水平30萬元，應當建議J公司調(diào)增存貨a20萬元，調(diào)減存貨30萬元

　　C、由于由樣本誤差推斷存貨計價總體誤差為90萬元，高于計劃的存貨重要性水平30萬元，應當建議J公司調(diào)整存貨價值90萬元

　　D、由于樣本誤差推斷存貨計價總體誤差為90萬元，剩余誤差高于計劃的存貨重要性水平30萬元，注冊會計師應當追加測試，并把查證出現(xiàn)的計價誤差建議J公司調(diào)整

　　答案:BD

　　解析:由于對于測試出來的誤差是絕對值匯總與重要性進行對比，因此測試出來的計價誤差為50萬元，高于重要性水平，應當調(diào)整，A不正確，B正確;由于推斷誤差僅僅是為了注冊會計師判斷沒有查證的是否存在重大錯報，而不是把推斷總體誤差建議調(diào)整，因此C不正確，D正確。

　　2、注冊會計師通過執(zhí)行分析性復核程序，提出下列審計策略，恰當?shù)氖? )。

　　A、由于存貨在資產(chǎn)中非常重要，盡管分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，仍應將其作為審計重點

　　B、其他應付款在會計報表中所占比重非常小，因為在2004年較2003年增長了一倍，仍應將其作為審計重點

　　C、由于X公司固有風險和控制風險較高，盡管對主營業(yè)務成本的分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，仍應將其作為審計重點

　　D、由于對主營業(yè)務成本的分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，盡管X公司的固有風險和控制風險較高，仍然不將該項目作為審計重點

　　答案:ABC

　　解析:在固有風險和控制風險較高的情況下，即使分析性復核未發(fā)現(xiàn)異常，也不能過分信賴。

　　3、在對存貨進行分析性復核時，注冊會計師了解到W公司的存貨周轉(zhuǎn)率發(fā)生變動，且遠遠低于同行業(yè)的一般水平，則( )。

　　A、注冊會計師應當查證原因

　　B、如果變動的原因是由于存貨核算方法發(fā)生變動，追查核算方法變動是否合理、合法，以及對會計報表的影響

　　C、如果變動的原因是由于銷售額大幅度減少，追查結轉(zhuǎn)銷售成本的會計處理是否正確

　　D、如果變動的原因是由于虛構存貨，建議調(diào)整

　　答案:ABCD

　　解析:ABCD均為注冊會計師進行分析性復核程序發(fā)現(xiàn)問題后的對應程序。

　　4、若接受會計報表審計委托業(yè)務的會計師事務所和注冊會計師，與委托單位之間存在下列關系時，可能會影響會計師事務所或注冊會計師獨立性的有( )。

　　A、注冊會計師的兒子持有委托單位極少量的股票

　　B、注冊會計師的姐姐是委托單位的產(chǎn)品檢驗員

　　C、會計師事務所曾給委托單位提供一筆貸款，目前尚未收回

　　D、注冊會計師的妹妹持有委托單位少量的債券

　　答案:AC

　　解析:檢驗員不屬于重要管理人員。

　　5、遼寧天華會計師事務所正在對W公司進行2004年度報表審計，注冊會計師周某在對應收賬款審計時，遇到下列情況，請代周某作出專業(yè)判斷。 W公司當年因銷售一批產(chǎn)品給B公司(非關聯(lián)方)，年底應收賬款余額為1345萬元，注冊會計師針對應收賬款應執(zhí)行的下列審計程序中恰當?shù)挠? )。

　　A、查閱W公司與B公司的銷貨合同、發(fā)票、發(fā)運憑證等

　　B、向B公司函證該應收賬款

　　C、向W公司管理當局獲取投資者出資時注冊會計師簽發(fā)的驗資報告

　　D、如果應收賬款屬實，應進一步檢查其可收回性及壞賬準備計提是否正確

　　答案:ABD

　　解析:C項不是應收賬款的審計程序。

　　6、在存貨計價測試中，處理正確的有( )。

　　A、對于市價連續(xù)下跌，且在可預見的未來無回升的希望的存貨a，注冊會計師建議W公司把存貨a賬面價值與預計可收回凈值之間的差額計提存貨跌價準備

　　B、對于公安機關調(diào)查的被盜存貨b，注冊會計師建議W公司先暫估損失，確認存貨損失計入報表中

　　C、對于已經(jīng)霉爛變質(zhì)的存貨c，由于W公司已經(jīng)把確認損失的材料報到稅務機構，尚未核準，因此沒有做損失確認的會計處理，注冊會計師認同這種處理

　　D、對于企業(yè)使用原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售量價格的d存貨，注冊會計師建議W公司把存貨d賬面價值與預計可收回凈值之間的差額計提存貨跌價準備

　　答案:ABD

　　解析:在C的情況下，即便稅務部門不核準損失，W公司也應當根據(jù)真實情況確認其損失。

　　7、在監(jiān)盤的審計工作底稿中，顯示的審計人員的有關做法恰當?shù)挠? )。

　　A、在W股份有限公司盤點存貨前，注冊會計師應觀察盤點現(xiàn)場

　　B、由于通過抽查發(fā)現(xiàn)了重大差異，因此，建議W股份有限公司對存貨重新盤點

　　C、由于通過抽查發(fā)現(xiàn)了一些差異，因此，考慮增加抽查的范圍

　　D、由于WZ股份有限公司在進行存貨盤點時存貨無法停止流動，因此特別關注存貨的移動情況

　　答案:ABCD

　　解析:教材P257

　　8、遼寧天華會計師事務所的注冊會計師周某正在對W公司2004年度會計報表進行審計，根據(jù)W公司的具體情況，周某把存貨審計作為重點，在審計過程中，先后遇到下列問題，請代周某作出專業(yè)判斷注冊會計師在存貨監(jiān)盤中執(zhí)行觀察程序時，下列做法恰當?shù)氖? )。

　　A、注冊會計師觀察時，應注意納入盤點范圍的存貨是否附有盤點標識

　　B、對于受托代存的存貨，注冊會計師應視情況確定并執(zhí)行有關補充程序

　　C、對于由于性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，注冊會計師應考慮實施替代程序

　　D、對于由于特殊情況而難以監(jiān)盤的存貨，注冊會計師無須繼續(xù)審計，應當出具無法表示意見的審計報告

　　答案:ABC

　　解析:對選項D，只要注冊會計師執(zhí)行了替代程序，仍可出無保留意見。

　　9、北京L會計師事務所在執(zhí)行會計報表審計時，如果存在下列情況，請判斷屬于重大過失的有( )。

　　A、注冊會計師趙某對甲公司2004年度會計報表進行審計，當年甲公司的主營業(yè)務收入和毛利率較上年均有大幅度提高(04年情況與03年相當)，資產(chǎn)負債表日仍有大部分收入未收回，趙某僅檢查了與銷售有關的合同、發(fā)票和發(fā)運憑證，就確認了甲公司的主營業(yè)務收入，最終導致有重大虛構的收入未發(fā)現(xiàn)

　　B、注冊會計師錢某在對乙公司應收賬款進行函證時，重點函證了金額大的項目，未對大量金額較小但賬齡很長的應收賬款實施函證，導致未發(fā)現(xiàn)該部分賬款中虛構的問題未發(fā)現(xiàn)

　　C、注冊會計師孫某在對丙公司存貨進行計價測試時，按照分層抽樣，選取了適當?shù)臉颖具M行了測試，但最終推斷的存貨總體價值與實際價值仍有金額較小的差異

　　D、注冊會計師李某在對丁公司的存貨進行審計時，由于接受委托前丁公司已對存貨實施了盤點，則李某直接根據(jù)丁公司的盤點結果并抽查了一些存貨的進貨記錄，從而確認了丁公司的存貨。最終導致重大虛構的存貨未發(fā)現(xiàn)

　　答案:AD

　　解析:選項A注冊會計師應實施函證，選項D注冊會計師應實施抽查或重盤存貨。

　　10、如果在應收賬款的函證結果存在審計差異時，注冊會計師應當進行以下工作( )。

　　A、應當估算應收賬款的總額中可能出現(xiàn)的累計差錯額

　　B、估算未被選中進行函證的應收賬款的累計差錯額

　　C、可以擴大函證范圍

　　D、函證結果的較小差異可以忽略

　　答案:ABC

　　解析:如果在應收賬款的函證結果存在審計差異時，即使是函證結果存在較小差異，也應當追查原因，以確定是否或如何影響會計報表