2018年初級審計師考試歷年精選試題及答案9

　　一、單項選擇題

　　1、注冊會計師王勤在對Z公司2004年度會計報表審計中發(fā)現(xiàn)，該公司漏列一筆交易，其影響金額占該類交易的15%。則認(rèn)為( )。

　　A、屬于重大會計差錯，應(yīng)調(diào)整期初留存收益及會計報表相關(guān)項目期初數(shù)，并發(fā)表否定意見

　　B、屬于非重大會計差錯，不足以影響會計報表使用者對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量做出正確判斷，應(yīng)發(fā)表無保留意見

　　C、屬于個別會計報表項目違反會計法規(guī)的規(guī)定，建議進(jìn)行調(diào)整

　　D、屬于賬戶分類及計算錯誤，建議更正錯報，并在會計報表附注中加以說明

　　答案:C

　　解析:

　　2、下列分析性復(fù)核中有可能發(fā)現(xiàn)已減少固定資產(chǎn)未在賬上注銷的是( )。

　　A、本年各月間和本年度與以前各年度間的維修費(fèi)的比較

　　B、固定資產(chǎn)總成本除以全年產(chǎn)品產(chǎn)量

　　C、本年與以前各年度的固定資產(chǎn)增減的比較

　　D、本年計提折舊額除以固定資產(chǎn)總成本

　　答案:B

　　解析:

　　3、重慶天華會計師事務(wù)所是一家具有證券期貨資格審計的事務(wù)所，現(xiàn)正在對Z股份有限公司2004年會計報表進(jìn)行審計。王勤作為外勤負(fù)責(zé)人，針對助理人員在購貨與付款循環(huán)審計中遇到的問題，作出正確的判斷。應(yīng)付賬款審計工作底稿中顯示的以下準(zhǔn)備實施的審計程序中不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A、由于函證應(yīng)付賬款不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，因此決定不實施函證程序

　　B、由于應(yīng)付賬款控制風(fēng)險較高，決定仍實施應(yīng)付賬款的函證程序

　　C、由于正常情況下應(yīng)付賬款很少被高估，因此應(yīng)付賬款一般不需要函證

　　D、由于應(yīng)付賬款容易被漏記，因此，應(yīng)對其進(jìn)行函證

　　答案:D

　　解析:函證應(yīng)付賬款不能保證查出未入賬的應(yīng)付賬款。

　　4、重慶天華會計師事務(wù)所是一家具有證券期貨資格審計的事務(wù)所，現(xiàn)正在對Z股份有限公司2004年會計報表進(jìn)行審計。王勤作為外勤負(fù)責(zé)人，針對助理人員在投資與籌資循環(huán)審計中遇到的問題，作出正確的判斷。在審計權(quán)益法核算下的投資時，為了滿足估價認(rèn)定，注冊會計師最有可能( )。

　　A、檢查股權(quán)證證明這些投資

　　B、檢查被投資公司已經(jīng)審計的會計報表

　　C、復(fù)核經(jīng)紀(jì)人通知單或已注銷的支票以確定投資的取得

　　D、從財政報刊雜志上獲取市場報價單、行情表

　　答案:B

　　解析:A主要證實存在性和所有權(quán);CD無助于投資人有效控制的投資的估價目標(biāo)的認(rèn)定。由于在權(quán)益法下，投資需要按照享有被投資者的權(quán)益份額進(jìn)行調(diào)整，選擇B。

　　5、重慶天華會計師事務(wù)所是一家具有證券期貨資格審計的事務(wù)所，現(xiàn)正在對新員工進(jìn)行培訓(xùn)，在針對內(nèi)控審核和驗資的培訓(xùn)時，有人提出下列問題，請代為作出正確的判斷有關(guān)內(nèi)部控制審核范圍的判斷，不正確的有( )。

　　A、內(nèi)部控制審核范圍不一定是整個會計期間的內(nèi)部控制的有效性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)事先與委托人就內(nèi)部控制審核范圍達(dá)成一致意見

　　B、凡是業(yè)務(wù)約定書確定的內(nèi)部控制審核范圍，注冊會計師都要進(jìn)行審核

　　C、內(nèi)部控制審核范圍僅限于特定日期與會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制，因此，與會計報表無關(guān)的內(nèi)部控制、特定期間的內(nèi)部控制，不屬于內(nèi)部控制審核范圍

　　D、與會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制，范圍不僅包括為保證會計報表可靠性而涉及的內(nèi)部控制，也涉及對會計報表產(chǎn)生影響的內(nèi)部控制

　　答案:C

　　解析:雖然內(nèi)部控制審核范圍限于特定日期與會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制，但凡與業(yè)務(wù)約定書確定的內(nèi)部控制審核范圍，無認(rèn)是否與會計報表相關(guān)均屬于內(nèi)部控制審核范圍，同時，注冊會計師也可以對某特定期間的內(nèi)部控制進(jìn)行審核，并對該期間的內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審核意見。

　　6、注冊會計師最有可能通過哪種方式證實有關(guān)債券投資利息的事項?( )

　　A、核實利息支票的收到并存入銀行

　　B、向債券的發(fā)行人函證債券利率

　　C、根據(jù)面值、利率和持有期限重新計算所得利息

　　D、測算對現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制

　　答案:C

　　解析:ABD不正確。由于收到并存入銀行的利息收入可能不等于利息收入，收到的現(xiàn)金并不等于這一期間的利息收入，且債券利率只是利息計算的一個因素，因此，證實利息收入金額的最有效的方法是重新計算。

　　7、重慶天華會計師事務(wù)所是一家具有證券期貨資格審計的事務(wù)所，現(xiàn)正在對Z股份有限公司2004年會計報表進(jìn)行審計。王勤作為外勤負(fù)責(zé)人，針對助理人員在借款審計中遇到的問題，作出正確的判斷。 Z公司當(dāng)年年末的借款為2000年從甲銀行借入的6年期借款，從乙銀行2004年當(dāng)年借入的流動資金借款。兩項借款均有資產(chǎn)抵押。針對向甲銀行的借款注冊會計師所規(guī)劃的下列審計程序中， 不能認(rèn)同的是( )。

　　A、取得借款的授權(quán)批準(zhǔn)文件及合同，檢查借款的金額、期限、利率、條件等內(nèi)容

　　B、檢查抵押資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)及價值

　　C、由于長期借款系以往年度形成，由此無需再對借款的授權(quán)及借款的金額、期限、利率、條件等進(jìn)行審計

　　D、檢查借款的分類及披露

　　答案:C

　　解析:如果以往形成的借款有特殊規(guī)定等，注冊會計師應(yīng)進(jìn)行審查。

　　8、下列各項中，能夠證明Z股份有限公司確實存在未入賬的應(yīng)付賬款的是( )。

　　A、12月31日未將單到貨未到的在途物資納入盤點(diǎn)范圍

　　B、12月31日未將貨到單未到的材料暫估入賬

　　C、當(dāng)年購入的材料，至12月31日仍未付款

　　D、2005年1月5日，該公司應(yīng)付賬款明細(xì)帳上新增一筆業(yè)務(wù)。

　　答案:B

　　解析:選項C和D不能證明就一定是未入賬的應(yīng)付賬款。

　　9、注冊會計師確認(rèn)的出資額不正確的是( )。

　　A、如果注冊登記幣種為人民幣，外方出資者出資300萬美元，如果雙方?jīng)]有約定折算匯率，應(yīng)按照進(jìn)賬單上匯率折算確認(rèn)外方的出資額

　　B、如果外方出資者以進(jìn)口設(shè)備出資，原始的價值為864.72萬美元，報關(guān)價值為946萬美元，價值鑒證書上的價值為879.46萬美元，注冊會計師確認(rèn)外方出資額為879.46萬元

　　C、如果某一出資人以專利權(quán)出資，原來該賬面價值為400萬元，經(jīng)注冊評估師評估價值為600萬元，注冊會計師按原雙方約定確認(rèn)該出資額為600萬元

　　D、某一國有企業(yè)整體出售后改制，經(jīng)評估確認(rèn)的企業(yè)凈資產(chǎn)為3500萬元，購買方出資4000萬元，注冊會計師驗證購買方出資額為4000萬元

　　答案:D

　　解析:4000萬元系為購買款，不能確認(rèn)為出資額。

　　10、重慶天華會計師事務(wù)所是一家具有證券期貨資格審計的事務(wù)所，現(xiàn)正在對Z股份有限公司2004年會計報表進(jìn)行審計。王勤作為外勤負(fù)責(zé)人，親自負(fù)責(zé)關(guān)聯(lián)方的審計，針對審計中遇到的問題，請代王勤作出正確的判斷。在關(guān)聯(lián)方及其交易的審計工作底稿中，記錄的對關(guān)聯(lián)方交易實施的相關(guān)審計程序不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A、審核所得稅申報資料

　　B、了解Z公司與主要顧客的交易性質(zhì)及范圍

　　C、檢查有關(guān)發(fā)票、合同、協(xié)議及有關(guān)文件

　　D、就重大擔(dān)保，獲取關(guān)聯(lián)方償債能力的信息

　　答案:A

　　解析:A屬于審計識別關(guān)聯(lián)方的程序。

　　11、下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其交易的建議中，恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A、Z公司對Y公司具有重大影響，雖然當(dāng)期與Y公司未發(fā)生交易，建議在會計報表附注中披露該關(guān)聯(lián)方

　　B、Z公司與X公司同受甲公司控制，雖然當(dāng)期與X公司未發(fā)生交易，建議在會計報表附注中披露該關(guān)聯(lián)方

　　C、Z公司當(dāng)期向關(guān)聯(lián)方N公司出售設(shè)備一臺，建議將實際交易價格超過該設(shè)備賬面價值的部分計入資本公積……關(guān)聯(lián)交易差價

　　D、Z公司當(dāng)期接受委托經(jīng)營關(guān)聯(lián)方N公司的部分資產(chǎn)，建議將經(jīng)營收益超過按受托資產(chǎn)賬面價值總額與1年期限銀行存款利率的乘積計算的金額部分計入資本公積

　　答案:C

　　解析:當(dāng)存在共同控制、重大影響時，在本期沒有發(fā)生交易的情況下，可以不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

　　12、針對向乙銀行的借款，注冊會計師所實施的下列審計程序中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A、取得并檢查該借款的授權(quán)批準(zhǔn)文件

　　B、檢查借款合同確定借款的金額、期限、利率、條件等

　　C、檢查抵押資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)及價值

　　D、重新計算其資本化的金額以確定其是否正確

　　答案:D

　　解析:向乙銀行的借款為流動資金借款，不存在資本化的問題

　　13、重慶天華會計師事務(wù)所是一家具有證券期貨資格審計的事務(wù)所，現(xiàn)正在對Z股份有限公司2004年會計報表進(jìn)行審計。王勤作為外勤負(fù)責(zé)人，非常關(guān)注其持續(xù)經(jīng)營能力及重大會計差錯，針對下列問題，請代王勤作出正確的判斷根據(jù)上述情況，注冊會計師王勤執(zhí)行的下列做法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A、查閱Z公司股東大會等會議有關(guān)財務(wù)困境的記錄

　　B、審閱借款合同及其債務(wù)條款的履行情況

　　C、審閱影響持續(xù)經(jīng)營能力的期后事項、財務(wù)承諾及或有事項

　　D、向Z公司的債務(wù)人函證

　　答案:D

　　解析:函證債務(wù)人無助于證實被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力。

　　14、對追溯調(diào)整期間各時點(diǎn)的長期投資，注冊會計師在檢查被審計單位的追溯調(diào)整是否正確時，不應(yīng)采取的審計程序是( )。

　　A、向被審計單位索取長期投資的市價和市價的資料來源

　　B、取得被投資單位經(jīng)審計的會計報表

　　C、對被投資單位會計報有進(jìn)行分析性復(fù)核

　　D、對被投資單位長期投資減值在將來價值恢復(fù)的可能性進(jìn)行分析

　　答案:D

　　解析:見教材292頁。