三、計算題

(一)

我國境內(nèi)甲居民企業(yè)，在境外A、B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，均與我國簽訂稅收協(xié)定。2019年度境內(nèi)外所得如下：

(1)境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額為400萬元。

(2)設(shè)在A國的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，A國所得稅稅率為20%，在A國已納稅額40萬元。

(3)設(shè)在B國的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年營業(yè)所得為-300萬元;取得利息所得的應(yīng)納稅所得額為80萬元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)甲居民企業(yè)境外B國分支機(jī)構(gòu)的虧損可以在我國匯總納稅時彌補(bǔ)(　)萬元。

A.0

B.300

C.220

D.200

『正確答案』A

『答案解析』彌補(bǔ)0萬元。稅法規(guī)定，境外虧損不得抵減其境內(nèi)盈利。

(2)境外B國分支機(jī)構(gòu)的凈虧損額為(　)萬元。

A.300

B.240

C.220

D.0

『正確答案』C

『答案解析』發(fā)生在B國分支機(jī)構(gòu)的當(dāng)年度凈虧損額=300-80=220(萬元)

虧損額300萬元，僅可以用從該國取得的利息80萬元彌補(bǔ)。未能彌補(bǔ)的非實際虧損額，不得從當(dāng)年度企業(yè)其它盈利中彌補(bǔ)。

(3)甲居民企業(yè)2019年境內(nèi)外的凈所得為(　)萬元。

A.180

B.280

C.380

D.420

『正確答案』C

『答案解析』甲居民企業(yè)2019年境內(nèi)外凈所得=400+200-300+80=380(萬元)

(4)甲居民企業(yè)2019年匯總納稅的應(yīng)納稅額為(　)萬元。

A.100

B.110

C.80

D.150

『正確答案』B

『答案解析』匯總納稅的應(yīng)納稅所得額=400+200=600(萬元)

A國的抵免限額=200×25%=50(萬元)，實際在A國已納稅額40萬元，需補(bǔ)稅。

匯總納稅的應(yīng)納稅額=600×25%-40=110(萬元)

(二)

某綜合性企業(yè)2019年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)與A公司簽訂一項易貨合同，約定用90萬元市場價格的庫存商品換取市場價格為140萬元的原材料，支付A公司差價50萬元。

(2)與B公司簽訂一份加工合同，為其加工一批特殊商品，原材料由該綜合性企業(yè)提供，金額300萬元，另外收取加工費120萬元。

(3)與C公司簽訂一份建筑工程總承包合同，金額2500萬元，施工期間將價值600萬元的水電工程分包給其他施工單位，并簽訂了分包合同。由于施工單位安裝水電工程的質(zhì)量未達(dá)到企業(yè)的要求，企業(yè)實際支付其分包金額500萬元。

(4)2019年度擁有房產(chǎn)原值6000萬元，其中90%為企業(yè)自用，10%對外出租，出租合同記載全年應(yīng)取得租金收入80萬元。

(其他資料：以上收入為不含增值稅收入，當(dāng)?shù)赜嬎惴慨a(chǎn)余值的扣除比例為20%，合同所載金額均為不含增值稅的金額。)

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)與A公司簽訂的易貨合同應(yīng)繳納的印花稅為(　)元。

A.150

B.420

C.690

D.1150

『正確答案』C

『答案解析』商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對此，應(yīng)按合同所載的購、銷合計金額計算繳納印花稅。

應(yīng)繳納的印花稅=(90+140)×10000×0.3‰=690(元)

(2)與B公司簽訂的加工合同應(yīng)繳納的印花稅為(　)元。

A.1260

B.1500

C.2100

D.2350

『正確答案』B

『答案解析』應(yīng)繳納的印花稅=(300×0.03%+120×0.05%)×10000=1500(元)

(3)與C公司簽訂的建筑工程合同及分包合同應(yīng)繳納的印花稅為(　)元。

A.5700

B.7500

C.9300

D.15500

『正確答案』C

『答案解析』應(yīng)繳納的印花稅=(2500+600)×0.3‰×10000=9300(元)

(4)自用與出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅和印花稅合計為(　)元。

A.614400

B.614800

C.614640

D.615200

『正確答案』D

『答案解析』應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=[6000×90%×(1-20%)×1.2%+80×12%]×10000=614400(元)

應(yīng)繳納的印花稅=80×1‰×10000=800(元)

房產(chǎn)稅和印花稅共計=614400+800=615200(元)