21.小董是一家上市公司的職工，平時喜歡寫作，2019年4月嘔心瀝血寫了一部小說，獲得稿酬8000元，則2019年4月小董取得稿酬應(yīng)預扣預繳個人所得稅(　)元。

A.1280

B.1600

C.896

D.800

『正確答案』C

『答案解析』稿酬所得以收入減除費用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算。預扣預繳稅款時，稿酬所得每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。稿酬所得，以每次收入額為預扣預繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預扣預繳稅額。

收入額=8000×(1-20%)×70%=4480(元)

應(yīng)預扣預繳個人所得稅=4480×20%=896(元)

22.劉某持有甲合伙企業(yè)40%的份額，2019年該企業(yè)經(jīng)營利潤50萬元(未扣投資者費用)。假設(shè)劉某當年無其他綜合所得。2019年劉某應(yīng)繳納個人所得稅(　)元。

A.16250

B.17500

C.18000

D.9500

『正確答案』B

『答案解析』2019年劉某應(yīng)繳納個人所得稅=(500000×40%-60000)×20%-10500=17500(元)

23.中國公民李某從非任職單位取得翻譯收入20000元，從中拿出5000元通過公益性社會團體捐給了貧困地區(qū)，就該筆翻譯收入應(yīng)預扣預繳李某的個人所得稅為(　)元。

A.1052

B.1064

C.2240

D.2072

『正確答案』C

『答案解析』向貧困地區(qū)的捐贈可以根據(jù)限額扣除，扣除限額=20000×(1-20%)×30%=4800(元)，實際捐贈額5000元，稅前準予扣除4800元。翻譯收入預扣預繳的個人所得稅=[20000×(1-20%)-4800]×20%=2240(元)

24.趙某轉(zhuǎn)讓自己收藏的一幅字畫，該字畫經(jīng)文物部門認定是海外回流文物，取得的轉(zhuǎn)讓收入為20萬元，但是趙某無法提供準確的財產(chǎn)原值憑證，趙某應(yīng)納的個人所得稅是(　)萬元。

A.4

B.0.6

C.0.4

D.0

『正確答案』C

『答案解析』納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅;拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。應(yīng)納的個人所得稅=20×2%=0.4(萬元)。

25.下列關(guān)于股票期權(quán)個人所得稅征收管理的說法，符合政策規(guī)定的是(　)。

A.個人轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票而取得的所得，應(yīng)繳納個人所得稅

B.員工因擁有股票期權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應(yīng)按照工資、薪金所得繳納個人所得稅

C.居民個人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上(含兩次)股權(quán)激勵的，應(yīng)分別納稅

D.居民個人取得股票期權(quán)，并入當年綜合所得計算納稅

『正確答案』A

『答案解析』選項B，應(yīng)該按照利息、股息、紅利所得的相關(guān)規(guī)定征收個人所得稅;選項C，居民個人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上(含兩次)股權(quán)激勵的，應(yīng)合并納稅;選項D，居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)獎勵，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

26.常設(shè)機構(gòu)的利潤確定，可以分為利潤范圍和利潤計算兩個方面。下列各項，屬于利潤的計算通常采用的方法是(　)。

A.歸屬法

B.引力法

C.分配法

D.計劃法

『正確答案』C

『答案解析』常設(shè)機構(gòu)的利潤確定，可以分為利潤范圍和利潤計算兩個方面。利潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法;利潤的計算通常采用分配法和核定法。

27.下列關(guān)于受益所有人的表述，不正確的是(　)。

A.受益所有人是指對所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利或財產(chǎn)具有所有權(quán)和支配權(quán)的人

B.締約對方政府一般不能直接判定具有“受益所有人”身份

C.締約對方居民個人一般可以直接判定具有“受益所有人”身份

D.締約對方國家對有關(guān)所得不征稅或免稅，不利于對申請人“受益所有人”身份的判定

『正確答案』B

『答案解析』選項B，申請人是締約對方政府，一般可以直接判定具有“受益所有人”身份。

28.下列關(guān)于國際稅收和國際稅法原則的表述，錯誤的是(　)。

A.單一課稅原則和受益原則是國際稅收問題談判的出發(fā)點，是來源國和居民國稅收管轄權(quán)分配的國際慣例

B.國際稅收中性原則可以從來源國和居住國兩個角度進行衡量

C.稅收分享原則常用以調(diào)整由國際經(jīng)濟活動產(chǎn)生的國家與納稅人之間的稅收法律關(guān)系和國家之間的稅收權(quán)益分配關(guān)系

D.優(yōu)先征稅原則是國際稅法原則之一

『正確答案』C

『答案解析』獨占征稅原則常用以調(diào)整由國際經(jīng)濟活動產(chǎn)生的國家與納稅人之間的稅收法律關(guān)系和國家之間的稅收權(quán)益分配關(guān)系。

29.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，符合印花稅規(guī)定的是(　)。

A.對采用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以易貨差價為計稅依據(jù)

B.貨物運輸合同的計稅依據(jù)是運輸費用總額，不含裝卸費

C.建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)是承包總額扣除分包或轉(zhuǎn)包金額后的余額

D.對于由委托方提供主要材料的加工合同，加工費和輔助材料金額分開記載，輔料金額按購銷金額申報繳納印花稅

『正確答案』B

『答案解析』選項A，對采用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以購銷金額合計申報繳納印花稅;選項C，建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)是承包總額;選項D，對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分開記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同申報繳納印花稅，對委托方提供的主要材料或原料金額不計繳納印花稅。

30.下列合同或憑證中，不享受免征印花稅優(yōu)惠的是(　)。

A.無息貸款合同

B.軍事貨物運輸憑證

C.按件貼花五元的其他賬簿

D.在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同

『正確答案』D

『答案解析』在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅，不是免征印花稅。其他三個選項均免征印花稅。

31.下列選項中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是(　)。

A.位于農(nóng)村的某企業(yè)辦公用房

B.位于城市郊區(qū)的變電塔

C.室外游泳池

D.工礦區(qū)內(nèi)經(jīng)營用的房屋

『正確答案』D

『答案解析』房產(chǎn)稅征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)，是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。獨立于房屋之外的建筑物，如變電塔、室外游泳池等，則不屬于房產(chǎn)。

32.某企業(yè)2019年委托施工企業(yè)在市區(qū)建造物資倉庫，8月末辦理驗收手續(xù)，入賬原值為300萬元，同年9月1日將原值400萬元的舊倉庫對外投資聯(lián)營，不承擔經(jīng)營風險，當年收取固定利潤12萬元(不含增值稅)。當?shù)卣�府�?guī)定房產(chǎn)計稅余值扣除比例為30%，該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)萬元。

A.3.6

B.4.52

C.3.84

D.4.8

『正確答案』B

『答案解析』(1)施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之日的次月起，計征房產(chǎn)稅。

物資倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=300×(1-30%)×1.2%÷12×4=0.84(萬元)

(2)以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不共擔風險，只收取固定收入，應(yīng)由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅，從租計征房產(chǎn)稅=12×12%=1.44(萬元)，2019年1月1日到2019年8月31日，這8個月應(yīng)按照房產(chǎn)余值計征，從價計征房產(chǎn)稅=400×(1-30%)×1.2%÷12×8=2.24(萬元)。

(3)該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=0.84+1.44+2.24=4.52(萬元)

33.2019年9月某運輸公司購入客貨兩用車3輛，自重噸位為每輛1.8噸，當月取得購車發(fā)票，10月份取得車船管理部門核發(fā)的車船登記證書。當?shù)卣�府�?guī)定，載貨汽車的稅額為100元/噸。當年該公司新購客貨兩用車應(yīng)繳納車船稅(　)元。

A.120

B.135

C.180

D.200

『正確答案』C

『答案解析』車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月，即為購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當月。車輛自重有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅。

應(yīng)繳納車船稅=3×1.8×100÷12×4=180(元)

34.下列車船中，不享受免征車船稅優(yōu)惠的是(　)。

A.養(yǎng)殖漁船

B.武裝警察部隊專用的車輛

C.符合規(guī)定標準的插電式混合動力汽車

D.非機動駁船

『正確答案』D

『答案解析』非機動駁船按機動船舶稅額的50%計算車船稅。

35.下列各項中，應(yīng)征收契稅的是(　)。

A.以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)

B.買房拆料

C.雙方等價交換房屋

D.破產(chǎn)企業(yè)職工承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的房屋

『正確答案』B

『答案解析』選項A，以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅;選項C，房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，雙方交換價值相等，免納契稅，辦理免征契稅手續(xù);選項D，企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn)，債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

36.位于某縣城的一食品廠，2018年1月企業(yè)土地使用證書記載占用土地的面積為90000平方米，8月新征用耕地10000平方米，已繳納耕地占用稅，適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為10元/平方米。該食品廠2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　)元。

A.720000

B.900000

C.820000

D.1000000

『正確答案』B

『答案解析』納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿一年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。8月新征用的耕地10000平方米，2018年不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。食品廠2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=90000×10=900000(元)。

37.下列各項中，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是(　)。

A.故宮內(nèi)的照相館經(jīng)營用地

B.納稅單位無償使用免稅單位的土地

C.企業(yè)辦的幼兒園自用的土地

D.企業(yè)生活區(qū)的綠化用地

『正確答案』C

『答案解析』選項A，公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)場所，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項B，對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項D，對企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

38.下列占用耕地行為，應(yīng)征收耕地占用稅的是(　)。

A.占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施

B.企業(yè)占用耕地新建廠房

C.占用耕地開發(fā)茶園

D.占用耕地建魚塘

『正確答案』B

『答案解析』在人民共和國境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，應(yīng)征收耕地占用稅。

39.下列各項中，免征耕地占用稅的是(　)。

A.飛機場占用耕地修建跑道

B.農(nóng)村居民占用耕地建造新房

C.社會福利機構(gòu)占用的耕地

D.學校附設(shè)的小賣部占用的耕地

『正確答案』C

『答案解析』選項A，鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;選項B，農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅;選項D，學校附設(shè)的小賣部占用的耕地，按規(guī)定計算耕地占用稅。

40.下列各項中，不符合船舶噸稅征稅范圍和稅率規(guī)定的是(　)。

A.船舶噸稅設(shè)置優(yōu)惠稅率和普通稅率

B.無法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸位0.03噸

C.自人民共和國境外港口進入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當繳納船舶噸稅

D.拖船和非機動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款

『正確答案』B

『答案解析』無法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸位0.05噸。