二、多項選擇題

1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列依照中國法律、行政法規(guī)成立的公司、企業(yè)中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有(　)。

A.國有獨資公司

B.合伙企業(yè)

C.個人獨資企業(yè)

D.一人有限責任公司

E.外商投資企業(yè)

『正確答案』ADE

『答案解析』合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人

2.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有(　)。

A.財政撥款

B.國債利息收入

C.依法收取并納入財政管理的政府性基金

D.購買上市公司股票6個月后取得股息紅利

E.企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金

『正確答案』ACE

『答案解析』選項B，屬于免稅收入;選項D，屬于應稅收入。

3.企業(yè)的下列支出，在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的有(　)。

A.未超過規(guī)定的公益性捐贈支出

B.企業(yè)購入辦公用品的支出

C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出

D.非廣告性贊助支出

E.軟件企業(yè)的職工培訓費

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項D，不得在稅前扣除。

4.乙企業(yè)屬于甲企業(yè)的全資子公司，為了擴大生產(chǎn)經(jīng)營需要，甲企業(yè)將一項資產(chǎn)按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)到乙企業(yè)，該項劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，甲企業(yè)和乙企業(yè)均未在會計上確認損益，甲、乙企業(yè)選擇特殊性稅務處理。下列稅務處理不正確的有(　)。

A.甲企業(yè)和乙企業(yè)均不確認所得

B.乙企業(yè)取得劃入的資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的原賬面凈值確定

C.乙企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應按其原賬面凈值計提折舊

D.乙企業(yè)取得劃入的資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的原計稅基礎(chǔ)確定

E.乙企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應按其原計稅基礎(chǔ)計提折舊

『正確答案』DE

『答案解析』對該項業(yè)務甲企業(yè)和乙企業(yè)均不確認所得，乙企業(yè)取得劃入的資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的原賬面凈值確定，乙企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應按其原賬面凈值計提折舊。

5.下列各項中，符合企業(yè)所得稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠政策規(guī)定的有(　)。

A.一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅

B.全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不屬于享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的范圍

C.不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、服務、培訓等收入，不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入

D.居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

E.享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用

『正確答案』ACE

『答案解析』選項B，自2015年10月1日起，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年(含)以上非獨占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，也納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍;選項D，居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

6.根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資包括(　)。

A.關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資

B.無關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔保且負有連帶責任的債權(quán)性投資

C.其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負債實質(zhì)的債權(quán)性投資

D.關(guān)聯(lián)方通過有關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資

E.有關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔保且負有連帶責任的債權(quán)性投資

『正確答案』ABC

『答案解析』企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資，包括：

(1)關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資;

(2)無關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔保且負有連帶責任的債權(quán)性投資;

(3)其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負債實質(zhì)的債權(quán)性投資。

7.下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅相關(guān)處理的表述中，正確的有(　)。

A.企業(yè)在進行成本、費用的核算與扣除時，必須按規(guī)定區(qū)分期間費用和開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本與未銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本

B.已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本，按當期已實現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認

C.尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品(包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備)進行日常維護、保養(yǎng)、修理等實際發(fā)生的維修費用，準予在當期據(jù)實扣除

D.已計入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的，應于移交時扣除

E.對尚未出售的但是已完工的開發(fā)產(chǎn)品的日常維護保養(yǎng)費用不得扣除

『正確答案』ABCD

『答案解析』選項E，對尚未出售的但是已完工的開發(fā)產(chǎn)品的日常維護保養(yǎng)費用可以據(jù)實扣除。

8.下列所得中，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的有(　)。

A.編劇從任職單位取得的劇本使用費

B.雇主為員工購買的商業(yè)性補充養(yǎng)老保險

C.個人從任職的上市公司取得的股票增值權(quán)所得

D.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的所得

E.任職、受雇于報社、雜志社等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得

『正確答案』BCE

『答案解析』選項A，從2002年5月1日起編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費所得項目計征個人所得;選項D，出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。

9.根據(jù)個人所得稅規(guī)定，下列各項中屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的有(　)。

A.個人將其收藏的知名作家的作品手稿拍賣取得的所得

B.個人將自己的文字作品手稿原件拍賣取得的所得

C.個人處置取得的“打包”債權(quán)

D.個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得

E.職工個人將改制中取得的量化資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得的所得

『正確答案』ACDE

『答案解析』選項B，屬于“特許權(quán)使用費所得”。

10.下列各項中符合特殊情形下個人所得稅的計稅方法規(guī)定的有(　)。

A.居民個人取得全年一次性獎金，可以選擇并入當年綜合所得計算納稅

B.保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的35%計算

C.通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財產(chǎn)的處置，個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個人所得稅

D.個人達到國家規(guī)定的退休年齡，按月領(lǐng)取的年金，差額按照綜合所得稅率表，計征個人所得稅

E.對個人死亡后，其指定的法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額，可以適用綜合所得稅率表計算納稅

『正確答案』ACE

『答案解析』選項B，保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算;選項D，個人達到國家規(guī)定的退休年齡，按月領(lǐng)取的年金，適用月度稅率表計算納稅。

11.下列有關(guān)個體工商戶計算繳納個人所得稅的表述，正確的有(　)。

A.向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許稅前據(jù)實扣除

B.每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的50%扣除

C.每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

D.研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技木、新工藝發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和實驗性裝置的購置費，準予扣除

E.將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體向教育和其他社會公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其利潤總額12%的部分允許稅前扣除

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B，業(yè)務招待費處理同企業(yè)所得稅，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰;選項E，個體工商戶將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體向教育和其他社會公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額的30%的部分可以據(jù)實扣除。

12.下列各項中，符合個人所得稅征收管理規(guī)定的有(　)。

A.扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款

B.稅務機關(guān)應根據(jù)扣繳義務人所扣繳的稅款，付給5%的手續(xù)費，由扣繳義務人用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員

C.從境外取得所得的，應向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務機關(guān)申報納稅

D.納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月10日內(nèi)向稅務機關(guān)報送納稅申報表，并繳納稅款

E.扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表

『正確答案』ACE

『答案解析』選項B，稅務機關(guān)應根據(jù)扣繳義務人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費，由扣繳義務人用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員;選項D，納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月15日內(nèi)向稅務機關(guān)報送納稅申報表，并繳納稅款。

13.以下屬于國際避稅方法的有(　)。

A.利用稅收協(xié)定避稅

B.利用資本弱化避稅

C.利用信托轉(zhuǎn)移財產(chǎn)避稅

D.利用稅收饒讓避稅

E.利用錯配安排進行避稅

『正確答案』ABCE

『答案解析』國際避稅的方法包括：(1)選擇有利的企業(yè)組織形式避稅;(2)個人住所和公司居所轉(zhuǎn)移避稅;(3)利用轉(zhuǎn)讓定價避稅;(4)利用稅收協(xié)定避稅;(5)利用資本弱化避稅;(6)利用信托轉(zhuǎn)移財產(chǎn)避稅;(7)利用避稅港中介公司避稅;(8)利用錯配安排進行避稅。

14.根據(jù)規(guī)定，同時符合規(guī)定條件的社會保障類賬戶，無需開展盡職調(diào)查。下列屬于“規(guī)定條件”的有(　)。

A.受政府監(jiān)管

B.享受稅收優(yōu)惠

C.取款應當與賬戶設(shè)立的目的相關(guān)

D.每年繳款不超過5萬美元

E.終身繳款不超過100萬美元

『正確答案』ABCD

『答案解析』同時符合下列條件的社會保障類賬戶：①受政府監(jiān)管;②享受稅收優(yōu)惠;③取款應當與賬戶設(shè)立的目的相關(guān)，包括醫(yī)療等;④每年繳款不超過5萬美元。

15.下列關(guān)于印花稅納稅義務人的表述中，正確的有(　)。

A.建立賬簿的以立賬簿人為納稅人

B.書立經(jīng)濟合同的以合同各方當事人為納稅人

C.在國外書立憑證在國內(nèi)使用的以使用人為納稅人

D.訂立財產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)的以立據(jù)人為納稅人

E.領(lǐng)取權(quán)利許可證照的以授予證照的當事人為納稅人

『正確答案』ABCD

『答案解析』選項E，領(lǐng)取權(quán)利許可證照的以領(lǐng)受證照的當事人為納稅人。

16.下列對印花稅的管理，表述正確的有(　)。

A.印花稅應稅憑證應按照《稅收征管法實施細則》的規(guī)定保存1年

B.同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為一個月

C.納稅人未按規(guī)定建立印花稅應稅憑證登記簿的，稅務機關(guān)可以核定納稅人印花稅的計稅依據(jù)

D.采用按期匯總繳納方式的納稅人應事先告知主管稅務機關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得改變

E.對代售人違反代售規(guī)定的，可視其情節(jié)輕重，取消代售資格

『正確答案』BCDE

『答案解析』選項A，印花稅應稅憑證應按照《稅收征管法實施細則》的規(guī)定保存10年。

17.下列關(guān)于房產(chǎn)稅減免稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的有(　)。

A.對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅

B.損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后免征房產(chǎn)稅

C.在基建工地為基建工地服務的各種工棚等臨時性房屋，在施工期間免征房產(chǎn)稅

D.因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，經(jīng)向稅務部門申報，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅

E.公園附設(shè)的照相館用地免征房產(chǎn)稅

『正確答案』ABCD

『答案解析』公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應征收房產(chǎn)稅。

18.下列關(guān)于契稅征收管理的說法，正確的有(　)。

A.納稅人不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，可持人民法院的裁決書原件及相關(guān)資料辦理契稅納稅申報

B.納稅人因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務機關(guān)列為非正常戶，不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，無法辦理契稅納稅申報

C.納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，向征收機關(guān)辦理申報

D.納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天

E.契稅應向土地、房屋的承受人居住地或單位注冊地所在地繳納

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B，納稅人因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務機關(guān)列為非正常戶，不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，稅務機關(guān)在核實有關(guān)情況后應予受理;選項E，契稅應向土地、房屋所在地的征收機關(guān)繳納。

19.下列各項中符合城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理規(guī)定的有(　)。

A.納稅人新征用的非耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.購置新建商品房，自簽訂房屋銷售合同的次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納

D.納稅人新征用的土地，必須于批準新征用之日起30日內(nèi)申報登記

E.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點為土地所在地

『正確答案』CDE

『答案解析』選項A，納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項B，購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

20.下列船舶中，免征船舶噸稅的有(　)。

A.養(yǎng)殖漁船

B.非機動駁船

C.軍隊專用的船舶

D.應納稅額為人民幣80元的船舶

E.自境外以受贈方式取得船舶所有權(quán)的初次進口到港的空載船舶

『正確答案』ACE

『答案解析』選項B，非機動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計征船舶噸稅;選項D，應納稅額為人民幣50元以下的船舶，免征船舶噸稅。