一、單項選擇題

1.下列關于企業(yè)所得稅收入確認的說法，錯誤的是(　)。

A.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)

B.企業(yè)受托加工制造船舶持續(xù)時間超過12個月的，收到預收款時確認收入的實現(xiàn)

C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定

D.采取支付手續(xù)費方式委托代銷的，收到代銷清單時確認收入的實現(xiàn)

『正確答案』B

『答案解析』企業(yè)受托加工制造船舶持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。

2.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的職工福利費支出的是(　)。

A.職工因公外地就醫(yī)費用

B.職工療養(yǎng)費用

C.喪葬補助費

D.離退休人員工資

『正確答案』D

『答案解析』離退休人員統(tǒng)籌外費用屬于職工福利費支出，包括離休人員的醫(yī)療費及離退休人員其他統(tǒng)籌外費用。離退休人員工資與企業(yè)取得的收入無關，不得列入福利費支出在企業(yè)所得稅前扣除。

3.某商貿(mào)公司2018年開始籌建，當年未取得收入，籌辦期間發(fā)生業(yè)務招待費300萬元、業(yè)務宣傳費20萬元、廣告費用200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，上述支出可計入企業(yè)籌辦費并在稅前扣除的金額為(　)萬元。

A.200

B.220

C.400

D.520

『正確答案』C

『答案解析』企業(yè)在籌辦期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費;發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，按有關規(guī)定稅前扣除。

可計入企業(yè)籌辦費并稅前扣除的金額=300×60%+20+200=400(萬元)

4.某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，2018年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額2000萬元，貸款年利率是4.2%，2018年4月1日該廠房開始建設，2019年5月31日房屋交付使用，則2018年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用為(　)萬元。

A.21

B.25

C.26

D.28

『正確答案』A

『答案解析』企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用=2000×4.2%÷12×3=21(萬元)。

5.在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列固定資產(chǎn)準予計算折舊扣除的是(　)。

A.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

B.與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)

C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的生產(chǎn)設備

『正確答案』C

『答案解析』以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，準予計算折舊扣除;其他三個選項均不得計算折舊扣除。

6.下列資產(chǎn)損失應該以專項申報方式申報扣除的是(　)。

A.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損失

B.按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失

C.企業(yè)固定資產(chǎn)提前報廢清理的損失

D.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失

『正確答案』C

『答案解析』選項A、B、D屬于清單申報扣除的損失。

7.下列關于企業(yè)重組特殊性稅務處理的規(guī)定，表述錯誤的是(　)。

A.企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在3個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應納稅所得額

B.企業(yè)發(fā)生債權轉股權業(yè)務，對債務清償和股權投資兩項業(yè)務暫不確認有關債務清償所得或損失

C.企業(yè)發(fā)生債權轉股權業(yè)務，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定

D.股權收購，被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定

『正確答案』A

『答案解析』企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應納稅所得額。

8.下列關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計稅成本核算方法的表述，不正確的是(　)。

A.可否銷售原則屬于計稅成本對象的確定原則之一

B.土地征用費及拆遷補償費屬于開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本支出

C.企業(yè)開發(fā)、建造的開發(fā)產(chǎn)品應按建筑面積法進行計量與核算

D.單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發(fā)成本，應按建筑面積法進行分配

『正確答案』C

『答案解析』選項C，企業(yè)開發(fā)、建造的開發(fā)產(chǎn)品應按制造成本法進行計量與核算。

9.下列各項中，不符合虧損彌補規(guī)定的是(　)。

A.自2018年1月1日起，高新技術企業(yè)虧損彌補年限延長至10年

B.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利

C.企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度，企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度

D.企業(yè)以前年度發(fā)生的實際資產(chǎn)損失，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過5年

『正確答案』B

『答案解析』企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利。

10.某科技型中小企業(yè)2018年發(fā)生新產(chǎn)品研究開發(fā)費用200萬元，其中形成無形資產(chǎn)的部分為180萬元，計入當期損益的費用為20萬元。假設該無形資產(chǎn)于2018年7月開發(fā)完成并使用，按10年進行攤銷，則該企業(yè)2018年可以稅前扣除的研發(fā)費用金額為(　)萬元。

A.30

B.39

C.33.5

D.50.75

『正確答案』D

『答案解析』未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的部分，可以加計扣除75%：20+20×75%=35(萬元)，形成無形資產(chǎn)的部分可以扣除的攤銷金額：180÷10×6÷12×175%=15.75(萬元)，該研究開發(fā)費用在2018年可以扣除的金額=35+15.75=50.75(萬元)。

11.依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，預約定價安排適用期限為(　)。

A.企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起1至3個連續(xù)年度

B.主管稅務機關向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度起3至5個年度的關聯(lián)交易

C.稅務機關與企業(yè)達成預約定價安排協(xié)議的次年起1至3個連續(xù)年度

D.稅務機關與企業(yè)達成預約定價安排協(xié)議的次年起3至5個連續(xù)年度

『正確答案』B

『答案解析』預約定價安排適用于主管稅務機關向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度起3至5個年度的關聯(lián)交易。

12.下列納稅人中適用核定征收企業(yè)所得稅辦法的是(　)。

A.小額貸款公司

B.基層法律服務機構

C.符合條件的小型微利企業(yè)

D.融資租賃公司

『正確答案』C

『答案解析』不得采用核定征收企業(yè)所得稅的“特殊行業(yè)、特殊類型納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人”包括：

(1)享受《人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、符合條件的小型微利企業(yè));

(2)匯總納稅企業(yè);

(3)上市公司;

(4)銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè);

(5)會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構;

(6)國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。

13.某居民企業(yè)進入清算階段，該企業(yè)資產(chǎn)的賬面價值4700萬元，負債的賬面價值2300萬元，實收資本2000萬元，盈余公積900萬元，累計虧損500萬元，其中未超過可以稅前彌補期的是100萬元。該企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值5860萬元，資產(chǎn)的計稅基礎4900萬元，債務清理實際償還2300萬元。企業(yè)的清算期內(nèi)支付清算費用60萬元，清算過程中發(fā)生的相關稅費為20萬元。假設無債務清償損益，則企業(yè)的剩余資產(chǎn)為(　)萬元。

A.3285　　　 B.3045

C.870　　　　D.780

『正確答案』A

『答案解析』清算所得=5860-4900-60-20-100=780(萬元)

應交所得稅=780×25%=195(萬元)

企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務，按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。

剩余資產(chǎn)=5860-60-20-195-2300=3285(萬元)

14.根據(jù)規(guī)定，非居民企業(yè)間接轉讓不動產(chǎn)，扣繳義務人未扣繳或未足額扣繳應納稅款的，股權轉讓方應自納稅義務發(fā)生之日起(　)內(nèi)向主管稅務機關申報繳納稅款，并提供與計算股權轉讓收益和稅款相關的資料。

A.5日

B.7日

C.10日

D.30日

『正確答案』B

『答案解析』扣繳義務人未扣繳或未足額扣繳應納稅款的，股權轉讓方應自納稅義務發(fā)生之日起7日內(nèi)向主管稅務機關申報繳納稅款，并提供與計算股權轉讓收益和稅款相關的資料。

15.乙企業(yè)代個人李某持有甲公司限售股，2018年12月乙企業(yè)將已解禁的該限售股轉讓，取得轉讓收入500萬元，無法提供原值憑證;相關款項已經(jīng)交付給李某。該業(yè)務李某和乙企業(yè)合計應繳納所得稅(　)萬元。

A.0

B.85

C.191.25

D.106.25

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按照限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。企業(yè)完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉交給實際所有人時不再納稅。應繳納所得稅=500×(1-15%)×25%=106.25(萬元)。

16.下列各項中，不符合企業(yè)所得稅規(guī)定的是(　)。

A.對企業(yè)投資者持有2019—2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅

B.企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除

C.企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過800萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊

D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，準予向以后年度結轉扣除，但結轉年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計算最長不得超過三年

『正確答案』C

『答案解析』企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

17.下列所得中，按“特許權使用費所得”繳納個人所得稅的是(　)。

A.編劇從任職單位取得的劇本使用費

B.雇主為員工購買的商業(yè)性補充養(yǎng)老保險

C.任職、受雇于報社、雜志社等單位的記者，在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得所得

D.非本單位任職人員為本單位提供設計勞務取得的所得

『正確答案』A

『答案解析』選項B、C，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅;選項D，按勞務報酬所得繳納個人所得稅。

18.下列關于個體工商戶個人所得稅計稅辦法的規(guī)定，表述錯誤的是(　)。

A.個體工商戶應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則

B.個體工商戶發(fā)生的資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當期直接扣除

C.個體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年

D.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其60%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關費用，準予扣除

『正確答案』D

『答案解析』個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關費用，準予扣除。

19.某大型集團企業(yè)2019年涉及兩名員工的工作調(diào)整情況如下：員工張先生由于身體原因，符合單位規(guī)定的30年工齡可以提前退休的條件，于2019年1月辦理提前退休手續(xù)，比法定退休年齡早兩年，2019年1月取得單位按照統(tǒng)一標準發(fā)放的一次性補貼收入30000元。同月因為增效減員已經(jīng)在本單位工作了10年的李先生解除勞務關系，李先生取得一次性補償收入12萬元，當?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄�工資28000元。則下列說法正確的是(　)。

A.李先生應該就該項一次性補償收入繳納的個人所得稅為360元

B.張先生提前退休取得一次性補貼收入不需繳納個人所得稅

C.李先生一次性補償收入無需繳納個人所得稅

D.張先生提前退休取得一次性補貼收入繳納的個人所得稅為900元

『正確答案』B

『答案解析』(1)個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

張先生分攤后每年取得的提前退休補貼=30000÷2=15000(元)，小于費用扣除標準60000元/年，無需繳納個人所得稅。

(2)李先生取得的收入的個人所得稅計算如下：一次性補償收入在當?shù)厣夏曷毠つ昶骄�工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分(28000×3=84000元)，免征個人所得稅;超過3倍數(shù)額部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。120000-28000×3=36000(元)，適用3%稅率。當月應繳納個人所得稅=36000×3%=1080(元)。

20.2019年3月孫某作為人才被引進某公司，該公司將購置價950000元的一套住房以590000元的價格出售給孫某。孫某取得該住房應繳納個人所得稅(　)元。

A.21500

B.52440

C.73995

D.87340

『正確答案』D

『答案解析』(950000-590000)÷12=30000(元)，適用稅率25%，速算扣除數(shù)2660。應繳納個人所得稅=(950000-590000)×25%-2660=87340(元)