三、計(jì)算題

(一)

國(guó)內(nèi)某高新技術(shù)企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率為15%，2019年取得產(chǎn)品不含稅銷售收入2000萬(wàn)元，銷售成本900萬(wàn)元，銷售費(fèi)用200萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用80萬(wàn)元)，管理費(fèi)用100萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元，取得境外分公司稅后所得30萬(wàn)元，已經(jīng)繳納該國(guó)的所得稅10萬(wàn)元，境外所得適用25%的稅率。

已知：該企業(yè)是以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè);本題不考慮預(yù)提所得稅和稅收饒讓的影響。

要求：根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題：

(1)該企業(yè)2019年來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額為(　)萬(wàn)元。

A.40

B.30

C.20

D.15

『正確答案』A

『答案解析』來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額=30+10=40(萬(wàn)元)

(2)該企業(yè)2019年境外所得的抵免限額為(　)萬(wàn)元。

A.6

B.9

C.10

D.0

『正確答案』A

『答案解析』抵免限額=40×15%=6(萬(wàn)元)

(3)該企業(yè)2019年來(lái)源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為(　)萬(wàn)元。

A.500

B.760

C.770

D.750

『正確答案』D

『答案解析』業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用扣除限額=2000×15%=300(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生80萬(wàn)元，未超標(biāo)，無(wú)需納稅調(diào)整，來(lái)源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額=2000-900-200-100-50=750(萬(wàn)元)。

(4)該企業(yè)2019年實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬(wàn)元。

A.112.5

B.108.5

C.116.5

D.187.5

『正確答案』A

『答案解析』境外所得的抵免限額為6萬(wàn)元，實(shí)際繳納了10萬(wàn)元無(wú)需補(bǔ)稅，境內(nèi)應(yīng)繳納的所得稅額=750×15%=112.5(萬(wàn)元)。

(二)

A企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年度發(fā)生部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

(1)1月份取得國(guó)有土地4000平方米，簽訂了土地使用權(quán)出讓合同，記載的出讓金額為5000萬(wàn)元，并約定當(dāng)月交付;然后委托施工企業(yè)建造倉(cāng)庫(kù)，工程4月份竣工，5月份辦妥了驗(yàn)收手續(xù)。該倉(cāng)庫(kù)在甲企業(yè)賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的原值為9600萬(wàn)元。

(2)3月份該企業(yè)因?yàn)樯�產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，購(gòu)置了B企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)1棟，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明的交易價(jià)格為1500萬(wàn)元，在企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目上記載的原值為1250萬(wàn)元，取得了房屋權(quán)屬證書。

(其他相關(guān)資料：已知當(dāng)?shù)厥≌�府�?guī)定的房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例為30%，契稅稅率3%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率20元/平方米，以上價(jià)格均不含增值稅，小數(shù)點(diǎn)保留2位)

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

(1)A企業(yè)2019年應(yīng)繳納契稅(　)萬(wàn)元。

A.195

B.150

C.159

D.250

『正確答案』A

『答案解析』購(gòu)置土地使用權(quán)應(yīng)繳納契稅=5000×3%=150(萬(wàn)元)

購(gòu)置倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納契稅=1500×3%=45(萬(wàn)元)

A企業(yè)2019年應(yīng)繳納契稅=150+45=195(萬(wàn)元)

(2)A企業(yè)2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　)萬(wàn)元。

A.8.00

B.7.33

C.7.55

D.6.67

『正確答案』B

『答案解析』購(gòu)置土地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=4000×20÷ 12×11÷10000=7.33(萬(wàn)元)

(3)A企業(yè)2019年應(yīng)繳納印花稅(　)萬(wàn)元。

A.2.50

B.2.75

C.3.25

D.3.26

『正確答案』C

『答案解析』土地使用權(quán)出讓合同應(yīng)繳納印花稅=5000×0.5‰=2.5(萬(wàn)元)

購(gòu)置倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納印花稅=1500×0.5‰+1×5÷10000=0.75(萬(wàn)元)

A企業(yè)2019年應(yīng)繳納印花稅=2.5+0.75=3.25(萬(wàn)元)

(4)A企業(yè)2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)萬(wàn)元。

A.54.92

B.88.52

C.91.14

D.57.54

『正確答案』A

『答案解析』建造的倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納房產(chǎn)稅=9600×(1-30%)×1.2%÷12×7=47.04(萬(wàn)元)

購(gòu)置倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納房產(chǎn)稅=1250×(1-30%)×1.2%÷12×9=7.88(萬(wàn)元)

A企業(yè)2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=47.04+7.88=54.92(萬(wàn)元)