21.2019年1月份，張某取得工資8000元，申報(bào)的專項(xiàng)附加扣除為1000元/月，當(dāng)月取得上年一次性獎(jiǎng)金收入20000元(選擇單獨(dú)計(jì)稅)，張某當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳和應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)為(　)元。

A.660

B.690

C.840

D.2240

『正確答案』A

『答案解析』20000÷12=1666.67(元)，適用3%的稅率，因此張某應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳和應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)=(8000-5000-1000)×3%+20000×3%=660(元)。

22.劉某持有某合伙企業(yè)45%的股份，2019年合伙企業(yè)取得經(jīng)營(yíng)收入50萬(wàn)元，發(fā)生成本10萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元，當(dāng)年分給劉某5萬(wàn)元，除此之外，劉某無(wú)其他綜合所得，2019年劉某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　)元。

A.11700

B.13560

C.12000

D.9600

『正確答案』A

『答案解析』2019年劉某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(50-10-2)×45%-6]×10000×20%-10500=11700(元)

23.中國(guó)居民王女士2019年在國(guó)內(nèi)外提供勞務(wù)和完稅情況如下：在國(guó)內(nèi)設(shè)計(jì)甲項(xiàng)目，取得勞務(wù)報(bào)酬30000元，未被代扣代繳個(gè)人所得稅;在A國(guó)和B國(guó)設(shè)計(jì)項(xiàng)目，各取得設(shè)計(jì)費(fèi)80000元，在A國(guó)按照稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅2200元，在B國(guó)按照稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅3000元。2019年王女士在中國(guó)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　)元。(王某2019年無(wú)其他項(xiàng)目所得)

A.0

B.520

C.612.63

D.980

『正確答案』C

『答案解析』境內(nèi)外綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[30000×(1-20%)+80000×(1-20%)+80000×(1-20%)-5000×12]×10%-2520=6680(元)，A國(guó)綜合所得抵免限額=B國(guó)綜合所得抵免限額=6680×80000×(1-20%)÷[30000×(1-20%)+80000×(1-20%)+80000×(1-20%)]=2812.63(元)，A國(guó)已納2200元，補(bǔ)稅=2812.63-2200=612.63(元)。B國(guó)已納3000元，不用補(bǔ)稅。合計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=612.63(元)。

24.王某外出演出一次性取得收入200000元，將其中的50%通過(guò)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)給紅十字協(xié)會(huì)，王某本次演出收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為(　)元。

A.12000

B.17000

C.32000

D.37800

『正確答案』B

『答案解析』個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)(包括中國(guó)紅十字會(huì))向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)準(zhǔn)予全額扣除。

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=[200000×(1-20%)-100000] ×40%-7000=17000(元)

25.納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后(　)內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款;在取得所得的次年(　)前辦理匯算清繳。

A.15日;3月31日

B.10日;3月31日

C.7日;6月30日

D.10日;6月30日

『正確答案』A

『答案解析』納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款;在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。

26.下列方法中，將擴(kuò)大常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國(guó)的征稅范圍，有助于防止跨國(guó)納稅人利用國(guó)際稅負(fù)差別進(jìn)行避稅的是(　)。

A.歸屬法

B.引力法

C.分配法

D.核定法

『正確答案』B

『答案解析』采用引力法將擴(kuò)大常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國(guó)的征稅范圍，有助于防止跨國(guó)納稅人利用國(guó)際稅負(fù)差別進(jìn)行避稅。

27.根據(jù)國(guó)際稅收的相關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是(　)。

A.發(fā)生于締約國(guó)一方而支付給締約國(guó)另一方居民的特許權(quán)使用費(fèi)，可以在該締約國(guó)另一方征稅

B.若特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是締約國(guó)另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過(guò)特許權(quán)使用費(fèi)總額的10%

C.申請(qǐng)人從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有利于對(duì)申請(qǐng)人“受益所有人”身份的判定

D.締約對(duì)方政府從中國(guó)取得的所得為股息時(shí)，可直接判定其具有“受益所有人”身份

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)C，申請(qǐng)人從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不利于對(duì)申請(qǐng)人“受益所有人”身份的判定。

28.按我國(guó)國(guó)內(nèi)法對(duì)居民的判定標(biāo)準(zhǔn)，下列不屬于我國(guó)個(gè)人居民的是(　)。

A.在中國(guó)境內(nèi)有住所的中國(guó)公民

B.在中國(guó)境內(nèi)有住所的外國(guó)僑民

C.在中國(guó)境內(nèi)居住，且一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次離境不超過(guò)30日的外國(guó)人

D.具有中國(guó)國(guó)籍，卻并未在中國(guó)大陸定居，而是僑居海外的華僑

『正確答案』D

『答案解析』我國(guó)的個(gè)人居民包括：(1)在中國(guó)境內(nèi)有住所的中國(guó)公民和外國(guó)僑民。但不包括雖具有中國(guó)國(guó)籍，卻并未在中國(guó)大陸定居，而是僑居海外的華僑和居住在香港、澳門、臺(tái)灣的同胞;(2)在中國(guó)境內(nèi)居住，且在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次離境不超過(guò)30日，或多次離境累計(jì)不超過(guò)90日的外國(guó)人、海外僑民和香港、澳門、臺(tái)灣同胞。

29.2019年，國(guó)家電網(wǎng)與某火力發(fā)電站簽訂了購(gòu)電合同，合同約定購(gòu)電總金額為人民幣2000萬(wàn)元，另外和內(nèi)蒙電網(wǎng)公司簽訂了補(bǔ)充購(gòu)電合同，合同約定的總金額為200萬(wàn)元，國(guó)家電網(wǎng)公司應(yīng)繳納的印花稅為(　)萬(wàn)元。

A.0.66

B.0.10

C.0.56

D.0.34

『正確答案』A

『答案解析』國(guó)家電網(wǎng)公司應(yīng)繳納的印花稅=(2000+200)×0.03%=0.66(萬(wàn)元)

30.2019年2月某企業(yè)作為受托方簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同一份，約定技術(shù)開(kāi)發(fā)金額共計(jì)400萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)與報(bào)酬金額之比為3∶1。簽訂財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同一份，金額10萬(wàn)元，所保財(cái)產(chǎn)金額100萬(wàn)元。該企業(yè)2019年2月份應(yīng)繳納印花稅(　)元。

A.100

B.300

C.400

D.1300

『正確答案』C

『答案解析』技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。

應(yīng)繳納印花稅=400×1÷4×0.03%×10000+10×0.1%×10000=400(元)

31.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的表述不正確的是(　)。

A.產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅

B.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅

C.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅

D.產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅

『正確答案』B

『答案解析』產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。

32.某市一商貿(mào)企業(yè)2017年末建成辦公樓一棟，為建造辦公樓新征一塊土地，面積為45000平方米，土地單價(jià)為每平方米300元，房產(chǎn)建筑面積為20000平方米，建筑成本為2000萬(wàn)元，該辦公樓使用年限為50年，當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除的比例為20%，該商貿(mào)企業(yè)2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(　)萬(wàn)元。

A.30.72

B.32.16

C.42.16

D.19.2

『正確答案』A

『答案解析』該地的容積率=20000÷45000=0.44，稅法規(guī)定，容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。該房產(chǎn)的原值=2000+(20000×2×300)÷10000=3200(萬(wàn)元)，2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=3200×(1-20%)×1.2%=30.72(萬(wàn)元)。

33.下列關(guān)于車船稅相關(guān)規(guī)定的表述，不正確的是(　)。

A.車船稅采用定額幅度稅率，即對(duì)征稅的車船規(guī)定單位上下限稅額標(biāo)準(zhǔn)

B.拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅

C.拖船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額計(jì)算車船稅

D.非機(jī)動(dòng)駁船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算車船稅

『正確答案』C

『答案解析』拖船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算車船稅。

34.2019年某公司擁有機(jī)動(dòng)船舶兩艘，凈噸位為1500噸/艘，當(dāng)年3月份購(gòu)進(jìn)小汽車2輛，當(dāng)月取得購(gòu)買發(fā)票。機(jī)動(dòng)船舶適用稅額為：凈噸位201～2000噸的，每噸4元，當(dāng)?shù)匾?guī)定小汽車年稅額為200元/輛，當(dāng)年該公司應(yīng)繳納車船稅(　)元。

A.6333.33

B.12333.33

C.6400.00

D.12400.00

『正確答案』B

『答案解析』購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月，即為購(gòu)買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月。

該公司應(yīng)繳納車船稅=1500×4×2+2×200×10÷12=12333.33(元)

35.甲某是某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的業(yè)主，2019年3月以200萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入A公司一處房屋作為辦公場(chǎng)所，并將其價(jià)值60萬(wàn)元的自有房屋投入獨(dú)資企業(yè)作為經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所;為節(jié)省運(yùn)輸費(fèi)用，甲某將自有價(jià)值160萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)與另一企業(yè)價(jià)值200萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)互換，由甲某向該企業(yè)支付差價(jià)。甲某上述經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)繳納契稅(　)萬(wàn)元。(契稅稅率為4%，以上價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格)

A.8

B.8.4

C.9.6

D.16

『正確答案』C

『答案解析』將價(jià)值60萬(wàn)元的自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅。土地使用權(quán)相交換的，其計(jì)稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)的價(jià)格差額，應(yīng)由多付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。

甲某上述經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)繳納契稅=200×4%+(200-160)×4%=9.6(萬(wàn)元)

36.下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述不正確的是(　)。

A.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房，免征契稅

B.因?yàn)樽匀粸?zāi)害造成住房的滅失重新購(gòu)買住房的契稅可以酌情減免

C.承受荒山用于發(fā)展林業(yè)免征契稅

D.個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房減按1%的稅率繳納契稅

『正確答案』D

『答案解析』對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女)，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

37.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人的表述中不正確的是(　)。

A.在縣城擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人為納稅人

B.土地使用權(quán)未確定的，實(shí)際使用人為納稅人

C.土地使用權(quán)共有的，共有各方均為納稅人

D.幾個(gè)人共同擁有一塊土地使用權(quán)，由其中一人作為納稅義務(wù)人

『正確答案』D

『答案解析』幾個(gè)人共同擁有一塊土地使用權(quán)，每一個(gè)人均為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。

38.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是(　)。

A.納稅人購(gòu)買的已填海整治的土地，從購(gòu)買使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年

B.2018年10月物流企業(yè)承租用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.對(duì)行使國(guó)家行政管理職能的國(guó)家外匯管理局自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

D.對(duì)由于國(guó)家實(shí)行天然林資源保護(hù)工程造成森工企業(yè)的土地閑置不用的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A，自行開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年，開(kāi)山填海整治的土地是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)自行填海整治的土地，不包括納稅人通過(guò)出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地;選項(xiàng)B，自2018年5月1日至2019年12月31日，對(duì)物流企業(yè)承租用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施的土地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)D，對(duì)由于國(guó)家實(shí)行天然林資源保護(hù)工程造成森工企業(yè)的土地閑置1年以上不用的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

39.某農(nóng)民有一處花圃，占地1300平方米，2019年9月將其中的1200平方米改造為果園，其余100平方米建造住宅。該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。則該農(nóng)民應(yīng)繳納的耕地占用稅為(　)元。(100平方米不超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且新建的住宅自用)

A.1250

B.3750

C.2500

D.15000

『正確答案』A

『答案解析』占用花圃改造為果園不用繳納耕地占用稅;農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅=100×25×50%=1250(元)。

40.下列關(guān)于船舶噸稅的表述中不正確的是(　)。

A.船舶噸稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日

B.船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，海關(guān)征收船舶噸稅應(yīng)當(dāng)制發(fā)繳款憑證

C.應(yīng)稅船舶在《噸稅執(zhí)照》期滿后尚未離開(kāi)港口的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的《噸稅執(zhí)照》，自上一次執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳船舶噸稅

D.應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)船舶噸稅繳款憑證之日起30日繳清稅款

『正確答案』D

『答案解析』應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)船舶噸稅繳款憑證之日起15日繳清稅款。