二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列行為中，屬于企業(yè)所得稅視同銷售的有(　)。

A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣

B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利

C.將資產(chǎn)用于境外分支機(jī)構(gòu)加工另一產(chǎn)品

D.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

E.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)

『正確答案』ABCE

『答案解析』企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：(1)用于市場(chǎng)推廣或銷售;(2)用于交際應(yīng)酬;(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;(4)用于股息分配;(5)用于對(duì)外捐贈(zèng)。

選項(xiàng)D，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售。

2.下列各項(xiàng)支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除的有(　)。

A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用

B.非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

C.企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定提取的環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金

D.煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和煙草宣傳費(fèi)

E.銀行罰息

『正確答案』ABD

『答案解析』選項(xiàng)C，企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定提取的環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金，可以稅前扣除;選項(xiàng)E，銀行罰息，是違反合同約定形成的，并不是行政性罰款，所以可以稅前扣除。

3.下列各項(xiàng)中屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的有(　)。

A.外商投資企業(yè)銷售位于中國(guó)境內(nèi)的房產(chǎn)取得的所得

B.美國(guó)波士頓公司派遣員工到中國(guó)境內(nèi)為中國(guó)某上市公司提供咨詢服務(wù)取得的所得

C.境外公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)的股權(quán)取得的轉(zhuǎn)讓所得

D.日本某公司在中國(guó)有業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓位于加拿大的房產(chǎn)(該房產(chǎn)與中國(guó)業(yè)務(wù)沒有關(guān)系)

E.某依照英國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在英國(guó)的公司，轉(zhuǎn)讓其位于美國(guó)的房產(chǎn)

『正確答案』ABC

『答案解析』選項(xiàng)D、E，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定所得來(lái)源地，應(yīng)分別在轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所在地納稅。

4.下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除規(guī)定的表述，正確的有(　)。

A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算扣除限額

B.人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算扣除限額

C.電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除

D.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除

E.企業(yè)可以將手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)入進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用扣除

『正確答案』ABCD

『答案解析』企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用。

5.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本分配方法的表述，正確的有(　)。

A.土地成本，一般按占地面積法進(jìn)行分配

B.單獨(dú)作為過(guò)渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本，應(yīng)按直接成本法進(jìn)行分配

C.借款費(fèi)用屬于不同成本對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的，可按直接成本法進(jìn)行分配

D.借款費(fèi)用屬于不同成本對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的，可按預(yù)算造價(jià)法進(jìn)行分配

E.土地開發(fā)同時(shí)聯(lián)結(jié)房地產(chǎn)開發(fā)的，屬于一次性取得土地分期開發(fā)房地產(chǎn)的情況，其土地開發(fā)成本經(jīng)商稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后可先按土地整體預(yù)算成本進(jìn)行分配，待土地整體開發(fā)完畢再行調(diào)整

『正確答案』ACDE

『答案解析』選項(xiàng)B，單獨(dú)作為過(guò)渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本，應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配。

6.江蘇某生產(chǎn)辣條的企業(yè)，2019年總資產(chǎn)200萬(wàn)元，雇傭工人10人，由于國(guó)家開展食品行業(yè)規(guī)范大整治，雖然企業(yè)衛(wèi)生達(dá)標(biāo)、產(chǎn)品合格，但受新聞媒體的影響，當(dāng)年效益明顯下滑，經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審計(jì)調(diào)整后全年的應(yīng)納稅所得額為150萬(wàn)元(無(wú)可抵扣的虧損)。下列關(guān)于該企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的說(shuō)法中正確的有(　)。

A.該企業(yè)符合小型微利企業(yè)的條件

B.核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策

C.小型微利企業(yè)適用的所得稅稅率為20%

D.該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為12.5萬(wàn)元

E.該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為10萬(wàn)元

『正確答案』ACE

『答案解析』選項(xiàng)B，小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策;選項(xiàng)D、E，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=100×25%×20%+(150-100)×50%×20%=10(萬(wàn)元)。

7.企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。下列屬于搬遷損失進(jìn)行稅務(wù)處理的方法有(　)。

A.在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除

B.自搬遷完成年度起分3個(gè)年度，均勻在稅前扣除

C.自搬遷年度次年起分3個(gè)年度，均勻在稅前扣除

D.在搬遷完成年度的次年，一次性作為損失進(jìn)行扣除

E.搬遷損失不得在稅前扣除

『正確答案』AB

『答案解析』企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進(jìn)行稅務(wù)處理：

(1)在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除。

(2)自搬遷完成年度起分3個(gè)年度，均勻在稅前扣除。

上述方法由企業(yè)自行選擇，但一經(jīng)選定，不得改變。

8.下列應(yīng)按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的有(　)。

A.王某取得任職公司的董事費(fèi)收入

B.張某取得的獨(dú)立董事費(fèi)收入

C.退休后再任職取得的收入

D.在職職工取得的過(guò)節(jié)費(fèi)

E.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的收入

『正確答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng)B，取得“獨(dú)立董事費(fèi)”收入按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)E，出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

9.下列關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)繳納個(gè)人所得稅的表述正確的有(　)。

A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益

B.納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，不作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定

D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅

E.扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個(gè)工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

『正確答案』ACDE

『答案解析』選項(xiàng)B，納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

10.下列稅務(wù)處理中，符合個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征稅規(guī)定的有(　)。

A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人

B.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除

C.分配給投資者的股息、紅利，允許稅前扣除

D.企業(yè)的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的，允許逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)10年

E.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)

『正確答案』ABE

『答案解析』選項(xiàng)C，分配給投資者的股息、紅利，不允許稅前扣除;選項(xiàng)D，企業(yè)的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的，允許逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

11.某城市公民張先生為自由職業(yè)者，取得以下收入中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的有(　)。

A.為甲企業(yè)兼職促銷員，因業(yè)績(jī)突出甲企業(yè)提供免費(fèi)麗江游

B.自己開設(shè)酒吧取得的收入

C.為出版社審稿取得收入

D.在雜志上發(fā)表攝影作品取得收入

E.為電視劇制作單位提供劇本取得的劇本使用費(fèi)收入

『正確答案』AC

『答案解析』選項(xiàng)A，企業(yè)因營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)非雇員免費(fèi)旅游，按非雇員取得勞務(wù)報(bào)酬所得處理;選項(xiàng)B，為經(jīng)營(yíng)所得;選項(xiàng)D，為稿酬所得;選項(xiàng)E，為特許權(quán)使用費(fèi)所得。

12.下列免征個(gè)人所得稅的有(　)。

A.個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息

B.個(gè)人取得的資深院士津貼

C.保險(xiǎn)賠款

D.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)

E.個(gè)人購(gòu)買體育彩票一次中獎(jiǎng)收入20000元

『正確答案』ABCD

『答案解析』對(duì)個(gè)人購(gòu)買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的(含1萬(wàn)元)暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅。

13.根據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》的規(guī)定，下列賬戶無(wú)需開展盡職調(diào)查的有(　)。

A.符合條件的退休金賬戶

B.符合條件的社會(huì)保障類賬戶

C.符合條件的定期人壽保險(xiǎn)合同

D.符合條件的存款賬戶

E.休眠賬戶

『正確答案』ABCD

『答案解析』選項(xiàng)E，上一公歷年度余額不超過(guò)一千美元的休眠賬戶(不包括年金合同)無(wú)需開展盡職調(diào)查。

14.中國(guó)居民企業(yè)A企業(yè)，2018年度境內(nèi)外總所得為160萬(wàn)元。其中，境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元;設(shè)在甲國(guó)的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元;設(shè)在乙國(guó)的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額為-300萬(wàn)元;A企業(yè)當(dāng)年度從乙國(guó)取得利息所得的應(yīng)納稅所得額為60萬(wàn)元。則以下說(shuō)法正確的有(　)。

A.設(shè)在乙國(guó)的分支機(jī)構(gòu)的虧損不得在境內(nèi)盈利中抵減但可以在他國(guó)盈利中抵減

B.A企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得總額為160萬(wàn)元

C.A企業(yè)未能彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額為240萬(wàn)元

D.A企業(yè)當(dāng)年來(lái)自乙國(guó)的未彌補(bǔ)虧損允許以其來(lái)自乙國(guó)以后年度的所得無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

E.A企業(yè)當(dāng)年來(lái)自乙國(guó)的未彌補(bǔ)虧損允許以其來(lái)自乙國(guó)以后年度的所得結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年

『正確答案』CD

『答案解析』選項(xiàng)A，境外虧損不得在境內(nèi)或他國(guó)盈利中抵減。選項(xiàng)B、C，其發(fā)生在乙國(guó)分支機(jī)構(gòu)的當(dāng)年度虧損額300萬(wàn)元，僅可以用從該國(guó)取得的利息60萬(wàn)元彌補(bǔ)，未能彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額240萬(wàn)元，不得從當(dāng)年度企業(yè)其他盈利中彌補(bǔ)。因此，相應(yīng)調(diào)整后A企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)、外應(yīng)納稅所得額為：境內(nèi)應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元+甲國(guó)應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元=400(萬(wàn)元)。選項(xiàng)D，A企業(yè)當(dāng)年度境外乙國(guó)未彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損共240萬(wàn)元，允許A企業(yè)以其來(lái)自乙國(guó)以后年度的所得無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

15.下列有關(guān)印花稅的表述正確的有(　)。

A.對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，以合同所載的報(bào)酬金額和研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)

B.貨物運(yùn)輸合同，以收取的全部運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)

C.應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同列明的價(jià)款或者報(bào)酬，不包括增值稅稅款

D.對(duì)采用易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以易貨差價(jià)為計(jì)稅依據(jù)

E.財(cái)產(chǎn)租賃合同，以收取的租賃金額為計(jì)稅依據(jù)

『正確答案』CE

『答案解析』選項(xiàng)A，為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開發(fā)，對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)B，貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等;選項(xiàng)D，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同，對(duì)此，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。

16.下列合同中，免征印花稅的有(　)。

A.簽訂的無(wú)息、貼息貸款合同

B.出售標(biāo)準(zhǔn)住宅簽訂的購(gòu)銷合同

C.企業(yè)因縣級(jí)以上人民政部批準(zhǔn)改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同

D.證券投資者保護(hù)基金有限公司接收被處置證券公司財(cái)產(chǎn)簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同

E.公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買住房作為公租房

『正確答案』ACDE

『答案解析』選項(xiàng)B，出售標(biāo)準(zhǔn)住宅簽訂的購(gòu)銷合同不免征印花稅。

17.下列有關(guān)房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠表述中正確的有(　)。

A.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

B.實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，對(duì)其本身自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

C.宗教人員使用的生活用房屋免征房產(chǎn)稅

D.個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房免征房產(chǎn)稅

E.個(gè)人的出租住房免征房產(chǎn)稅

『正確答案』ABCD

『答案解析』個(gè)人出租住房照章征收房產(chǎn)稅。

18.依據(jù)車船稅的申報(bào)規(guī)定，下列表述正確的有(　)。

A.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月

B.對(duì)依法不需要購(gòu)買機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制險(xiǎn)的車輛，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅

C.已辦理退稅的被盜車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅

D.已繳納車船稅的車船，在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶的，不另納稅，同時(shí)已經(jīng)繳納的車船稅可以申請(qǐng)退回

E.依法不需要登記的車船，納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地

『正確答案』ABCE

『答案解析』已繳納車船稅的車船，在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶的，不另納稅，也不退稅。

19.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中正確的有(　)。

A.購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

E.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用當(dāng)月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

『正確答案』ABCD

『答案解析』納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

20.下列各項(xiàng)中，符合耕地占用稅相關(guān)規(guī)定的有(　)。

A.占用園地設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，應(yīng)征收耕地占用稅

B.鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅

C.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過(guò)確定的適用稅額的50%

D.農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過(guò)原宅基地面積的，不征收耕地占用稅

E.耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅

『正確答案』ABCD

『答案解析』選項(xiàng)E，耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。