一、單項(xiàng)選擇題

1.按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的是(　)。

A.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.租金收入，按照承租人實(shí)際支付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.接受捐贈(zèng)收入，按照簽訂捐贈(zèng)合同的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.權(quán)益性投資收益，按照投資方取得收益的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)B，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)C，接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)D，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

2.下列不屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是(　)。

A.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

B.各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金

C.企業(yè)依照法律、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)

D.國(guó)債利息收入

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)D，國(guó)債利息收入屬于免稅收入。

3.某飲料制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年全年取得飲料不含稅銷(xiāo)售收入20000萬(wàn)元，銷(xiāo)售過(guò)程中購(gòu)貨方違約，另外取得合同違約金23.2萬(wàn)元(增值稅稅率為16%);處置廢棄的設(shè)備取得處置收入8萬(wàn)元，假設(shè)該企業(yè)2018年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)6500萬(wàn)元，則2018年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為(　)萬(wàn)元。

A.6000

B.3003

C.3044

D.6006

『正確答案』A

『答案解析』對(duì)飲料制造企業(yè)，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在所得稅前扣除。銷(xiāo)售產(chǎn)品過(guò)程中收取的違約金屬于在企業(yè)所得稅中屬于其他收入，不屬于銷(xiāo)售貨物收入。固定資產(chǎn)處置收入不屬于銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入。因此，該企業(yè)當(dāng)年可在稅前扣除的廣告費(fèi)限額=20000×30%=6000(萬(wàn)元)，實(shí)際支付的6500萬(wàn)元大于限額，只能扣除6000萬(wàn)元。

4.2018年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬(wàn)元;實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.5萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元(其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元);另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬(wàn)元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬(wàn)元。2018年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額(　)萬(wàn)元。

A.7

B.9

C.12

D.22

『正確答案』B

『答案解析』企業(yè)為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除限額=200×5%=10(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了12萬(wàn)元，需要調(diào)增所得額2萬(wàn)元;補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)扣除限額=200×5%=10(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了8萬(wàn)元，不需要調(diào)整。

職工福利費(fèi)扣除的限額=200×14%=28(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了35萬(wàn)元，需要調(diào)增所得額7萬(wàn)元;軟件企業(yè)支付給職工的培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，所以支付的4萬(wàn)元培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×8%=16(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了4萬(wàn)元，可以全額扣除，不需要調(diào)整;工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=200×2%=4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生3.5萬(wàn)元，可以全額扣除。綜上分析，上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額為9萬(wàn)元。

5.某化工企業(yè)2019年6月購(gòu)進(jìn)一批原材料入庫(kù)，因管理不善造成原材料被盜，被盜材料賬面成本100萬(wàn)元(進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)申報(bào)抵扣)，保險(xiǎn)公司經(jīng)過(guò)核實(shí)賠償85萬(wàn)元，企業(yè)責(zé)任人賠償0.5萬(wàn)元，允許稅前扣除的原材料損失金額為(　)萬(wàn)元。(原材料增值稅稅率為13%)

A.14.5

B.113

C.31

D.27.5

『正確答案』D

『答案解析』對(duì)企業(yè)被盜的存貨，以該存貨的成本減除保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為存貨被盜損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)因存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

準(zhǔn)予稅前扣除的，原材料損失金額=100×13%+100-85-0.5=27.5(萬(wàn)元)

6.甲公司共有股權(quán)10000萬(wàn)股，為了將來(lái)有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購(gòu)，然后成為乙公司的子公司。假定收購(gòu)日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為6元。在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付43200萬(wàn)元，以銀行存款支付4800萬(wàn)元。假定其他方面均符合特殊性稅務(wù)處理的條件。則下列說(shuō)法不正確的是(　)。

A.該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件

B.該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)應(yīng)納稅額200萬(wàn)元

C.該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)應(yīng)納稅額2000萬(wàn)元

D.甲公司確認(rèn)非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得800萬(wàn)元

『正確答案』C

『答案解析』條件1：受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)占轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的80%>50%;條件2：股權(quán)支付金額占交易支付總額=43200÷(43200+4800)=90%>85%;所以，符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件。股權(quán)轉(zhuǎn)讓中股權(quán)支付部分對(duì)應(yīng)的所得是免稅的;但是，非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得需要交稅=10000×80%×(6-5)×4800÷48000×25%=200(萬(wàn)元)。

7.某外資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)委托境外公司代為銷(xiāo)售其在境內(nèi)開(kāi)發(fā)的一棟高檔商品房，簽訂了代銷(xiāo)合同，境外機(jī)構(gòu)以8000萬(wàn)元的價(jià)格將房產(chǎn)賣(mài)出，該商品房的建造成本5000萬(wàn)元，銷(xiāo)售過(guò)程中繳納相關(guān)稅費(fèi)200萬(wàn)元，支付給境外公司傭金1000萬(wàn)元(可以提供有效的憑證)，該外資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售商品房應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為(　)萬(wàn)元。(適用所得稅稅率為25%)

A.500

B.700

C.450

D.2000

『正確答案』A

『答案解析』企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過(guò)委托銷(xiāo)售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

傭金扣除限額=8000×10%=800(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額1000萬(wàn)元，超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅前扣除為800萬(wàn)元。

該外資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售商品房應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(8000-5000-200-800)×25%=500(萬(wàn)元)

8.下列支出不能作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的是(　)。

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

C.外購(gòu)房屋發(fā)生的裝修費(fèi)用

D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

『正確答案』C

『答案解析』長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)發(fā)生的應(yīng)在1個(gè)年度以上或幾個(gè)年度進(jìn)行攤銷(xiāo)的費(fèi)用。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除。

(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;

(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出;

(3)固定資產(chǎn)的大修理支出;

(4)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。

選項(xiàng)C，外購(gòu)房屋發(fā)生的裝修費(fèi)用應(yīng)該資本化計(jì)入房屋的成本中。

9.境內(nèi)某居民企業(yè)從國(guó)外某企業(yè)(關(guān)聯(lián)企業(yè))購(gòu)進(jìn)一批產(chǎn)品，支付價(jià)款折合人民幣120萬(wàn)元，回到國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)手賣(mài)給某商貿(mào)企業(yè)(非關(guān)聯(lián)企業(yè))，銷(xiāo)售價(jià)格130萬(wàn)元，非關(guān)聯(lián)交易的毛利率為20%，中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)調(diào)整的銷(xiāo)售價(jià)格為(　)萬(wàn)元。

A.180

B.104

C.200

D.130

『正確答案』B

『答案解析』本題可使用再銷(xiāo)售價(jià)格法調(diào)整價(jià)格。以關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷(xiāo)售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品的公平成交價(jià)格。稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整的銷(xiāo)售價(jià)格=130×(1-20%)=104(萬(wàn)元)

10.預(yù)約定價(jià)安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》之日所屬納稅年度前3個(gè)年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額(　)萬(wàn)元人民幣以上的企業(yè)。

A.2000

B.3000

C.4000

D.5000

『正確答案』C

『答案解析』預(yù)約定價(jià)安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》之日所屬納稅年度前3個(gè)年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬(wàn)元人民幣以上的企業(yè)。

11.境外某公司依照當(dāng)?shù)胤�律成立，且�?shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)，2019年銷(xiāo)售位于中國(guó)的房產(chǎn)取得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，該項(xiàng)房產(chǎn)凈值為20萬(wàn)元，不考慮其他稅費(fèi)，該外國(guó)公司在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬(wàn)元。

A.7

B.8

C.10

D.5

『正確答案』B

『答案解析』非居民企業(yè)未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的實(shí)際所得稅率10%。未在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得來(lái)源于我國(guó)的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額作為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(100-20)×10%=8(萬(wàn)元)

12.2019年1月1日，某居民企業(yè)的股東王某，向該企業(yè)劃入一棟自己名下的房屋，該房屋賬面價(jià)值1000萬(wàn)元，公允價(jià)值1200萬(wàn)元，王某和企業(yè)雙方約定作為資本金，該企業(yè)會(huì)計(jì)上已經(jīng)計(jì)入“實(shí)收資本”科目。該企業(yè)的稅務(wù)處理正確的是(　)。

A.按照1000萬(wàn)元確認(rèn)收入

B.按照1200萬(wàn)元確認(rèn)收入

C.按照1200萬(wàn)元確認(rèn)該房屋的計(jì)稅基礎(chǔ)

D.按照1000萬(wàn)元確認(rèn)該房屋的計(jì)稅基礎(chǔ)

『正確答案』C

『答案解析』企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈(zèng)與資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過(guò)程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)與的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán))，凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會(huì)計(jì)上已作實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

13.下列各項(xiàng)中不屬于外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出的是(　)。

A.辦公設(shè)備采購(gòu)費(fèi)

B.支付給工作人員的通信費(fèi)

C.發(fā)生的交際費(fèi)

D.以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)

『正確答案』D

『答案解析』以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)、滯納金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額。

14.乙公司替朱某代持限售股，2019年3月將限售股出售，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，相關(guān)限售股成本無(wú)從考證;所得款項(xiàng)已經(jīng)通過(guò)乙公司轉(zhuǎn)付給朱某，此項(xiàng)交易，乙公司和朱某一共應(yīng)該繳納的所得稅為(　)萬(wàn)元。(乙公司系高新技術(shù)企業(yè))

A.220.5

B.212.5

C.127.5

D.176.5

『正確答案』C

『答案解析』不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按照限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。企業(yè)完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)交給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅。應(yīng)繳納所得稅=1000×(1-15%)×15%=127.5(萬(wàn)元)。

15.甲投資公司2015年10月將2400萬(wàn)元投資于未公開(kāi)上市的乙公司，取得乙公司40%的股權(quán)。2018年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計(jì)從乙公司收回4000萬(wàn)元。撤資時(shí)乙公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)為600萬(wàn)元，累計(jì)盈余公積為400萬(wàn)元。則甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為(　)萬(wàn)元。

A.0

B.400

C.1200

D.1600

『正確答案』C

『答案解析』投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=4000-2400-(600+400)×40%=1200(萬(wàn)元)

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16.下列不屬于政策性搬遷收入的是(　)。

A.被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償

B.因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償

C.資產(chǎn)搬遷過(guò)程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款

D.企業(yè)搬遷資產(chǎn)(含存貨)處置收入

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。

17.依據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中正確的是(　)。

A.個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員負(fù)擔(dān)的稅款，可以在稅前扣除

B.個(gè)體工商戶按照規(guī)定繳納的協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除

C.個(gè)體工商戶被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的稅收滯納金，可以在稅前扣除

D.個(gè)體工商戶發(fā)生的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與生活費(fèi)用劃分不清的，可全額在稅前扣除

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A，個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除;選項(xiàng)C，稅收滯納金不得稅前扣除;選項(xiàng)D，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

18.下列關(guān)于符合規(guī)定的年金個(gè)人所得稅計(jì)稅方法的表述不正確的是(　)。

A.按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅

B.按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計(jì)算納稅

C.個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，或個(gè)人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅

D.按季領(lǐng)取的折合成按年的數(shù)據(jù)適用綜合所得稅率表

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)D，按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅。

19.2019年3月，張某將持有的某上市公司的限售股轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入30萬(wàn)元，該限售股的原值憑證顯示成本為10萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中繳納相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元，張某轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　)萬(wàn)元。

A.4

B.3.6

C.6

D.5.6

『正確答案』B

『答案解析』財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(30-10-2)×20%=3.6(萬(wàn)元)

20.王某于2019年1月出租住房每月取得租金收入4000元。2019年2月房頂漏雨維修支出1000元(取得合規(guī)票據(jù))，則王某2019年全年應(yīng)納個(gè)人所得稅(　)元。(不考慮其他稅費(fèi))

A.3740

B.3780

C.3790

D.3840

『正確答案』A

『答案解析』2019年2月應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4000-800-800)×10%=240(元)

2019年3月應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4000-200-800)×10%=300(元)

全年應(yīng)納稅額=(4000-800)×10%×10+240+300=3740(元)