參考答案及解析

一、單項選擇題

1.

【答案】B

【解析】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者(非法人)繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

2.

【答案】B

【解析】企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，受贈非貨幣性資產(chǎn)計入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈資產(chǎn)價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費。

3.

【答案】C

【解析】選項C：商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

4.

【答案】B

【解析】企業(yè)職工福利費的范圍：為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利;企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用;職工困難補助，幫扶基金;離退休人員統(tǒng)籌外費用;按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費。

5.

【答案】A

【解析】按照政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納“五險一金”，準(zhǔn)予據(jù)實扣除;企業(yè)為職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別不超過職工工資總額的5%比例內(nèi)，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

6.

【答案】C

【解析】金融機構(gòu)借款年利率=31.5÷9×12÷700×100%=6%;向股東借款可以稅前扣除的利息=300×2×6%=36(萬元);廠房建造期間的利息支出應(yīng)予資本化，可以計入當(dāng)期財務(wù)費用的利息=31.5×4÷9=14(萬元)。兩筆借款應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=49-36+31.5-14=30.5(萬元)。

7.

【答案】A

【解析】股權(quán)投資企業(yè)獲得的投資收益，實際上就是它的主營業(yè)務(wù)收入，所以可以按規(guī)定比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=(1000+4800)×5‰=29(萬元);業(yè)務(wù)招待費扣除限額2=60×60%=36(萬元)。所以可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為29萬元。

8.

【答案】B

【解析】選項B：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。勞動保護(hù)支出主要是工作服、安全保護(hù)用品、防暑降溫品等。選項C：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

9.

【答案】D

【解析】選項A：境外分支機構(gòu)的虧損，不得用境內(nèi)總機構(gòu)的盈利彌補;選項B：境內(nèi)總機構(gòu)的虧損，可以用境外分支機構(gòu)的盈利彌補;選項C：境內(nèi)分支機構(gòu)的虧損，可以用境內(nèi)總機構(gòu)的盈利彌補。

10.

【答案】D

【解析】該非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額=127.5÷(1-25%)×25%=42.5(萬元)，應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=42.5×25%=10.63(萬元)。

11.

【答案】A

【解析】可比非受控價格法，以非關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的與關(guān)聯(lián)交易相同或類似業(yè)務(wù)活動所收取的價格作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價格，一般情況下，可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易。

12.

【答案】B

【解析】選項B：分立企業(yè)應(yīng)按公允價值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

13.

【答案】D

【解析】公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

14.

【答案】A

【解析】選項B：按照“勞務(wù)報酬所得”計稅;選項C：按照“工資、薪金所得”計稅;選項D：按照“特許權(quán)使用費所得”計稅。

15.

【答案】A

【解析】約翰2019年在中國境內(nèi)累計居住不足90天，應(yīng)僅就境內(nèi)所得境內(nèi)支付部分在我國納稅。當(dāng)月工資薪金收入額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×(當(dāng)月境內(nèi)支付工資薪金數(shù)額÷當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額)×(當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù))=(16000+15000)×16000/(16000+15000)×19.5/30=10400(元)，11月約翰應(yīng)繳納個人所得稅=(10400-5000)×10%-210=330(元)。

16.

【答案】D

【解析】陳某2月份取得董事費收入被預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=100000×(1-20%)×40%-7000=25000(元)。

17.

【答案】C

【解析】居民個人取得全年一次性獎金，符合規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。50000/12=4166.67(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元，張某取得全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅=50000×10%-210=4790(元)。

18.

【答案】C

【解析】企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。

19.

【答案】C

【解析】勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=56000×(1-20%)=44800(元)，適用預(yù)扣率30%、速算扣除數(shù)2000元，該公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=44800×30%-2000=11440(元)。

20.

【答案】C

【解析】居民個人取得股票期權(quán)，符合規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：

應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵收入×適用稅率-速算扣除數(shù)=20000×(8-1.5)×10%-2520=10480(元)。

21.

【答案】C

【解析】納稅人為獨生子女的，贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

22.

【答案】B

【解析】選項A：集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時，對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅;選項CD：個人取得的教育儲蓄存款利息、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金免征個人所得稅。

23.

【答案】B

【解析】王某應(yīng)納個人所得稅=(120000+3000×12-40000-5000×12)×10%-1500=4100(元)。

24.

【答案】A

【解析】扣繳義務(wù)人向居民個人支付稿酬所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。具體預(yù)扣預(yù)繳方法如下：

(1)稿酬所得以收入減除費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計算。

(2)減除費用：稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算;每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算。

(3)應(yīng)納稅所得額：稿酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例預(yù)扣率。該作家取得的稿酬所得被預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=40000×(1-20%)×70%×20%=4480(元)。

25.

【答案】B

【解析】國際上居住國政府可選擇采用免稅法、抵免法、稅收饒讓、扣除法和低稅法等方法，減除國際重復(fù)征稅，其中抵免法是普遍采用的方法。

26.

【答案】D

【解析】選項D：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)對應(yīng)調(diào)整扣除被轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的成本凈值和相關(guān)費用。

27.

【答案】D

【解析】境外所得采用我國稅法規(guī)定的簡易辦法計算抵免額的，不適用饒讓抵免。

28.

【答案】C

【解析】工商營業(yè)執(zhí)照、土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證按件貼花;自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。甲公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=5×3+(100+20)×10000×0.5‰×50%=315(元)。

29.

【答案】C

【解析】如果一份印花稅應(yīng)稅憑證的應(yīng)納稅額數(shù)量比較大，超過500元，貼用印花稅票不方便的，可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。

30.

【答案】B

【解析】個人所有的非營業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅;個人所有的營業(yè)用房或出租等非自用房產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。2018年王某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=3000×6×4%+5000×3×4%=1320(元)。

31.

【答案】C

【解析】對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%～30%后的余值計征，沒有房產(chǎn)原值或不能將共有住房劃分開的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值;出租的，依照租金計征房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×12×12%/10000+200×3/4×(1-20%)×1.2%=1.584(萬元)。

32.

【答案】C

【解析】省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。

33.

【答案】B

【解析】拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅;拖船和非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算車船稅。該船舶公司2018年應(yīng)繳納車船稅=200×3×5×50%+4×0.67×3×50%=1504.02(元)。

34.

【答案】B

【解析】對個人購買90平方米及以下且屬于家庭唯一住房的普通住房，減按1%稅率征收契稅，所以王某2018年1月購買一套價值40萬元的面積為70平方米的家庭唯一普通住房，應(yīng)繳納契稅=40×1%=0.4(萬元)。對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅，王某購買第二套住房應(yīng)繳納契稅=60×2%=1.2(萬元)。2018年王某總共應(yīng)繳納契稅=0.4+1.2=1.6(萬元)。

35.

【答案】C

【解析】契稅的納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

36.

【答案】D

【解析】企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000×5+16000×3+(20000-5000)×2=118000(元)。

37.

【答案】A

【解析】對核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通信設(shè)施用地(不包括地下線路用地)，生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該核電站全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(5000+3000+1500+500-200+3000)×5×50%=32000(元)。

38.

【答案】A

【解析】耕地占用稅是對納稅人占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，就實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)所征收的一種稅。占用菜地用于種植經(jīng)濟作物不需要繳納耕地占用稅。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅=5000×8=40000(元)。

39.

【答案】A

【解析】農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。張某應(yīng)繳納的耕地占用稅=300×25÷2=3750(元)。

40.

【答案】B

【解析】選項A：自人民共和國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當(dāng)繳納船舶噸稅，征稅范圍包含人民共和國國籍的船舶。選項C：應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因修理、改造導(dǎo)致凈噸位變化的，噸稅執(zhí)照繼續(xù)有效。應(yīng)稅船舶辦理出入境手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)提供船舶經(jīng)過修理、改造的證明文件。選項D：噸稅執(zhí)照在期滿前毀損或者遺失的，應(yīng)當(dāng)向原發(fā)照海關(guān)書面申請核發(fā)噸稅執(zhí)照副本，不再補稅。

二、多項選擇題

41.

【答案】ACE

【解析】選項B：計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-2000×5%÷(5%+15%)=500(萬元)。選項CD：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得[(800+600)×15%=210(萬元)];其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得[3200-2000×15%÷(5%+15%)-210=1490(萬元)]。選項E：甲企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(500+1490)×25%=497.5(萬元)。

42.

【答案】ABDE

【解析】選項C：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

43.

【答案】ABE

【解析】選項C：企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn);選項D：被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確認(rèn)。

44.

【答案】ABC

【解析】除土地開發(fā)之外，其他開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的，應(yīng)視為已經(jīng)完工：

(1)開發(fā)產(chǎn)品竣工證明已報房地產(chǎn)管理部門備案。

(2)開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用。

(3)開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。

45.

【答案】ABCE

【解析】不適用核定征收的企業(yè)：享受特定所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè);匯總納稅企業(yè);上市公司;銀行等金融企業(yè);會計等社會中介機構(gòu);國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。2012年1月1日起，專門從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。

46.

【答案】BDE

【解析】選項A：總機構(gòu)按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分?jǐn)偹�得稅款的比�?選項C：2018年全年B機構(gòu)的分?jǐn)偙壤?0.35×9000÷(9000+5000)+0.35×220÷(220+130)+0.3×3000÷(3000+3000)=0.225+0.22+0.15=0.595。

47.

【答案】ABE

【解析】選項C：對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按特許權(quán)使用費所得項目征收個人所得稅;選項D：應(yīng)按工資薪金所得繳納個人所得稅。

48.

【答案】AB

【解析】主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：(1)凈資產(chǎn)核定法;(2)類比法;(3)其他合理方法。

49.

【答案】ABCE

【解析】選項D：外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，免繳個人所得稅。

50.

【答案】ABCE

51.

【答案】DE

【解析】選項A：個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，以當(dāng)?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除;超過部分，不得扣除。選項B：個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用、個人家庭費用。難以分清的費用，40%視為生產(chǎn)經(jīng)營費用準(zhǔn)予扣除。選項C：個體工商戶的公益性捐贈，除另有規(guī)定外捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除。

52.

【答案】BE

【解析】選項B：轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個人所得稅款不予退回;選項E：股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，由于其股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為尚未完成、收入未完全實現(xiàn)，隨著股權(quán)轉(zhuǎn)讓關(guān)系的解除，股權(quán)收益不復(fù)存在，納稅人不應(yīng)繳納個人所得稅。

53.

【答案】BD

【解析】有些合同在簽訂時無法確定印花稅計稅金額，對這類合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。甲企業(yè)2018年4月先按5元貼花，2018年8月應(yīng)補繳印花稅=(2×20000+60000)×1‰-5=95(元)。

54.

【答案】BC

【解析】選項B：納稅人購買了印花稅票不等于履行了納稅義務(wù)，只有在將印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證上并進(jìn)行注銷后，才算完成納稅義務(wù);選項C：印花稅納稅人在應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花。

55.

【答案】BCD

【解析】選項A：對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅;但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。選項E：企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

56.

【答案】BDE

【解析】選項B：客貨兩用車依照貨車的計稅單位和年基準(zhǔn)稅額計征車船稅;選項D：境內(nèi)單位和個人租入外國籍船舶的，不征收車船稅;選項E：境內(nèi)單位和個人將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅。

57.

【答案】AC

【解析】選項B：已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅;選項DE：已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。

58.

【答案】BDE

【解析】選項A：納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議的，應(yīng)征收契稅;選項C：對承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅，不得因減免出讓金而減免契稅。

59.

【答案】BCD

【解析】選項B：城鎮(zhèn)土地使用稅一般由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納，所以將土地出租的，由出租人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項CD：土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅。

60.

【答案】BE

【解析】選項B：納稅人因建設(shè)項目施工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅;選項E：在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過依規(guī)定確定的適用稅額的50%。

三、計算題

(一)

61.

【答案】B

【解析】企業(yè)甲直接持有企業(yè)乙20%以上的股份，企業(yè)乙直接持有企業(yè)丙20%以上的股份，但企業(yè)甲間接持有企業(yè)丙股份為15%，不足20%，不能適用間接抵免的優(yōu)惠政策。

62.

【答案】D

【解析】企業(yè)乙的稅后利潤=1000-180-12=808(萬元)

應(yīng)由企業(yè)甲負(fù)擔(dān)的稅款=(180+12)×808×50%÷808=96(萬元)。

63.

【答案】C

【解析】企業(yè)甲取得的境外所得總額=808×50%+96=500(萬元)

企業(yè)甲取得的境內(nèi)外所得總額=500+2400=2900(萬元)

企業(yè)甲總應(yīng)納稅額=2900×25%=725(萬元)

抵免限額=725×500÷2900=125(萬元)。

64.

【答案】C

【解析】境外所得稅總額=96+808×50%×10%=136.4(萬元)

則企業(yè)甲取得來源于企業(yè)乙投資收益的實際抵免額為125萬元。

(二)

65.

【答案】D

【解析】該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的車船稅=10×10×20+7.8×5×20×50%+2.5×2×20×6/12=2440(元)。

66.

【答案】C

【解析】該企業(yè)2018年獨立地下工業(yè)用倉庫應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=100×50%×(1-20%)×1.2%×10000=4800(元)

該企業(yè)2018年獨立地下商鋪應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=200×70%×(1-20%)×1.2%×3/12×10000=3360(元)

該企業(yè)2018年獨立地下建筑物應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=4800+3360=8160(元)。

67.

【答案】B

【解析】該企業(yè)2018年地上建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2600×(1-20%)×1.2%×6/12+(2600-300)×(1-20%)×1.2%×6/12+24/2×12%=24.96(萬元)=249600(元)。

68.

【答案】C

【解析】該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的印花稅=100000×0.3‰+24×3×10000×1‰+5×2+200×10000×0.5‰+30×10000×0.5‰+2×10000×0.5‰+0.2×10000×1‰=1922(元)。

四、綜合分析題

(一)

69.

【答案】B

【解析】A先生接受公司為其購買的住房，按照“利息、股息、紅利所得”征稅，應(yīng)繳納個人所得稅=800000×20%=160000(元)。

70.

【答案】D

【解析】B先生取得的公司為其交付的3萬元旅游費獎勵，應(yīng)按照工資薪金所得繳納個人所得稅。B先生1月份被預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=(7000+30000-5000)×3%=960(元)。

71.

【答案】B

【解析】C先生兼職取得的所得按照勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=68000×(1-20%)=54400(元)，適用預(yù)扣率為40%，速算扣除數(shù)為7000元，C先生被預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=54400×40%-7000=14760(元)。

72.

【答案】B

【解析】D先生工資、薪金所得無須繳納個人所得稅;D先生個人獨資企業(yè)應(yīng)繳納的個人所得稅=(200000+3000×12-150000)×10%-1500=7100(元)。

73.

【答案】B

【解析】2月份E先生實施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個人所得稅，股權(quán)激勵收入=10000×(10.32-6)=43200(元)，應(yīng)繳納的個人所得稅=43200×10%-2520=1800(元)。

74.

【答案】BCE

【解析】選項BCE：不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

(二)

75.

【答案】D

【解析】業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)增的會計利潤=12÷12×9=9(萬元)(1至9月需要資本化);

業(yè)務(wù)(7)應(yīng)調(diào)增的會計利潤=10+1.6=11.6(萬元);

業(yè)務(wù)(8)應(yīng)調(diào)增的會計利潤=100(萬元);

共應(yīng)調(diào)增會計利潤=9+11.6+100=120.6(萬元)。

76.

【答案】A

【解析】業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)減會計利潤=40×16%=6.40(萬元);

業(yè)務(wù)(8)應(yīng)調(diào)減的會計利潤=70(萬元);

共應(yīng)調(diào)減會計利潤=6.40+70=76.40(萬元)。

77.

【答案】B

【解析】營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額：會計利潤=80+120.60-76.40=124.20(萬元);

捐贈支出扣除限額=124.20×12%=14.90(萬元);

納稅調(diào)增額=20-14.90+10+10=25.10(萬元)。

78.

【答案】C

【解析】殘疾人工資100%加計扣除，納稅調(diào)減50萬元;

職工福利費扣除限額=300×14%=42(萬元)，納稅調(diào)增=45-42=3(萬元);

工會經(jīng)費扣除限額=300×2%=6(萬元)，據(jù)實扣除;

職工教育經(jīng)費扣除限額=300×8%=24(萬元)，據(jù)實扣除;

支付商業(yè)保險費不得扣除。

合計納稅調(diào)減=50-3-20=27(萬元)。

79.

【答案】A

【解析】允許扣除的業(yè)務(wù)招待費的限額：

銷售(營業(yè))收入×0.5%=(2700+200+100)×0.5%=15(萬元);

業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60%=30×60%=18(萬元);

業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)增=30-15=15(萬元)。

支付給母公司的管理費不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增。

新產(chǎn)品研究開發(fā)費用允許加計扣除75%。

該企業(yè)2018年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=124.20(會計利潤)+15(業(yè)務(wù)招待費)-40×75%(新產(chǎn)品研發(fā)費用加計扣除)+10(管理費)-45(投資收益)-27(工資及三項經(jīng)費、保險費)+25.10(營業(yè)外支出)-(20-20×(1-10%)÷10×10÷12)=53.80(萬元)。

80.

【答案】A

【解析】該企業(yè)2018年共應(yīng)納的企業(yè)所得稅=53.80×25%+30÷(1-20%)×(25%-20%)=15.33(萬元)。