三、計(jì)算題

(一)

我國居民企業(yè)甲在境外進(jìn)行了投資，相關(guān)投資架構(gòu)及持股比例如下圖：

2018年經(jīng)營及分配狀況如下：

(1)B國企業(yè)所得稅稅率為30%，預(yù)提所得稅稅率為12%，丙企業(yè)應(yīng)納稅所得總額800萬元，丙企業(yè)將部分稅后利潤按持股比例進(jìn)行了分配。

(2)A國企業(yè)所得稅稅率為20%，預(yù)提所得稅稅率為10%，乙企業(yè)應(yīng)納稅所得總額(該應(yīng)納稅所得總額已包含投資收益還原計(jì)算的間接稅款)1000萬元。其中來自丙企業(yè)的投資收益100萬元，按照12%的稅率繳納B國預(yù)提所得稅12萬元，乙企業(yè)在A國享受稅收抵免后實(shí)際繳納稅款180萬元，乙企業(yè)將全部稅后利潤按持股比例進(jìn)行了分配。

(3)居民企業(yè)甲適用的企業(yè)所得稅稅率25%，其來自境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為2400萬元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

61.根據(jù)上述已知條件，下列表述中錯(cuò)誤的是(　　)。

A.居民企業(yè)可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免

B.企業(yè)丙分回企業(yè)甲的投資收益可以適用間接抵免優(yōu)惠政策

C.企業(yè)乙分回企業(yè)甲的投資收益可以適用間接抵免優(yōu)惠政策

D.單一第一層外國企業(yè)直接持有20%以上股份，且由單一居民企業(yè)直接持有或通過一個(gè)或多個(gè)符合規(guī)定持股條件的外國企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上股份的外國企業(yè)適用間接抵免優(yōu)惠政策

62.企業(yè)乙所納稅額中屬于由企業(yè)甲負(fù)擔(dān)的稅額為(　　)萬元。

A.0

B.6

C.90

D.96

63.企業(yè)甲取得來源于企業(yè)乙投資收益的抵免限額為(　　)萬元。

A.96

B.101

C.125

D.136.4

64.企業(yè)甲取得來源于企業(yè)乙投資收益的實(shí)際抵免額為(　　)萬元。

A.96

B.101

C.125

D.136.4

(二)

2018年年初某企業(yè)房產(chǎn)原值3000萬元，其中廠房原值2600萬元，廠辦幼兒園房產(chǎn)原值300萬元，獨(dú)立地下工業(yè)用倉庫原價(jià)100萬元。擁有整備質(zhì)量10噸/輛的載貨汽車10輛，7.8噸/輛的掛車5輛。該企業(yè)2018年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)7月20日購置2.5噸/輛的客貨兩用車2輛自用，合同載明不含稅金額合計(jì)10萬元，當(dāng)月領(lǐng)取行駛證書。

(2)6月30日將原值為300萬元的廠房出租，合同載明每年租金24萬元(不含增值稅)，租賃期3年。

(3)7月份購買新建的獨(dú)立地下商鋪用于商業(yè)用途，購買合同記載金額200萬元，9月份交付使用，10月份從房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門取得土地使用證與房產(chǎn)證。

(4)10月份接受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，簽訂的合同中注明原材料由甲公司提供，金額為100萬元，收取加工勞務(wù)費(fèi)30萬元;完工產(chǎn)品由該企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，合同中注明運(yùn)費(fèi)2萬元、保管費(fèi)0.2萬元、裝卸費(fèi)0.05萬元。

(其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，工業(yè)用途地下建筑物以房屋原價(jià)的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，商業(yè)用途地下建筑物以房屋原價(jià)的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。載貨汽車車船稅年稅額20元/噸)

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

65.該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的車船稅(　　)元。

A.2880

B.2830

C.2490

D.2440

66.該企業(yè)2018年獨(dú)立地下建筑物應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅(　　)元。

A.14400

B.10400

C.8160

D.7040

67.該企業(yè)2018年地上建筑物應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅(　　)元。

A.235200

B.249600

C.264000

D.278400

68.該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的印花稅(　　)元。

A.1322

B.1912

C.1922

D.2422