2018稅務(wù)師考試《稅法二》考前密訓(xùn)試題及答案5

一、單項(xiàng)選擇題

1.A公司和B公司、C公司共同投資成立M公司，A公司出資4000萬(wàn)元，占M公司股份的40%(章程約定分紅比例35%)，B公司出資4000萬(wàn)元占M公司的40%股份(章程約定分紅比例35%)，C公司出資2000萬(wàn)元占M公司的20%股份(章程約定分紅比例30%)，由于持股比例接近，公司治理屢屢引發(fā)矛盾，因此A公司和C公司都萌生去意，A公司準(zhǔn)備將其持有股份全部轉(zhuǎn)讓給B公司，C公司打算從M公司全部撤資。截止股權(quán)轉(zhuǎn)讓和撤資前，M公司的未分配利潤(rùn)為5000萬(wàn)元，盈余公積為5000萬(wàn)元。2015年A公司直接將其股份作價(jià)12000萬(wàn)元全部轉(zhuǎn)讓給B公司，C公司撤回全部投資，獲得對(duì)價(jià)6000萬(wàn)元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓和撤資完成后，M公司成為B公司的全資子公司。A公司和C公司在此輪股權(quán)變動(dòng)中應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

A.1500

B.2000

C.2500

D.3000

2.以下企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，不屬于企業(yè)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失的是( )。

A.企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中按公允價(jià)格變賣(mài)固定資產(chǎn)的損失

B.超市存貨因蟲(chóng)叮鼠咬形成的存貨損失

C.某商場(chǎng)超過(guò)500萬(wàn)元的存貨單筆(單項(xiàng))損失

D.企業(yè)通過(guò)證券交易場(chǎng)所買(mǎi)賣(mài)金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失

3.2013年初，A制藥公司為擺脫經(jīng)營(yíng)困境，經(jīng)股東會(huì)討論決定從其投資方之一的甲個(gè)體工商戶(hù)借款500萬(wàn)元，同時(shí)與企業(yè)職工簽訂借款合同向本企業(yè)職工個(gè)人借款200萬(wàn)元，共計(jì)700萬(wàn)元用于流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，期限一年。上述借款年利率為7%，利息按月支付，銀行同期同類(lèi)貸款年利率為5%。A公司注冊(cè)資本為人民幣1000萬(wàn)元(其中股東甲個(gè)體工商戶(hù)投資200萬(wàn)元)。B公司于2013年12月31日歸還境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金1000萬(wàn)元，支付利息費(fèi)用80萬(wàn)元，關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)B企業(yè)的權(quán)益性投資為400萬(wàn)元，B企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)低于該關(guān)聯(lián)企業(yè)，銀行同期同類(lèi)貸款年利率6%。A公司和B公司2013年可稅前扣除的利息支出總計(jì)為( )萬(wàn)元。

A.90

B.30

C.78

D.110

4.某生物制藥企業(yè)，總計(jì)人數(shù)80人，資產(chǎn)900萬(wàn)元，2014年的應(yīng)納稅所得額28萬(wàn)元，當(dāng)年享受了小微企業(yè)的稅收待遇。企業(yè)2015年12月購(gòu)入價(jià)值50萬(wàn)元的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的設(shè)備(無(wú)法配比研發(fā)和生產(chǎn)費(fèi)用比例)，購(gòu)入同類(lèi)型筆記本10臺(tái)，每臺(tái)4000元，總計(jì)價(jià)款4萬(wàn)元，2015年的企業(yè)應(yīng)稅收入是146萬(wàn)元，發(fā)生的其他成本費(fèi)用總計(jì)50萬(wàn)元，為了當(dāng)年納稅最少，則該企業(yè)2015年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為( )萬(wàn)元。

A.4

B.10

C.23

D.5

5.以下關(guān)于居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的政策，正確的是( )。

A.須在投資協(xié)議生效時(shí)計(jì)入投資年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

B.應(yīng)在投資收回時(shí)計(jì)入投資年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

C.可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額

D.應(yīng)在投資期滿(mǎn)5年后，一次性計(jì)入應(yīng)納稅所得額

6.在北京的A機(jī)械制造公司為總機(jī)構(gòu)，在武漢、成都分別設(shè)有B、C兩個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，所得稅實(shí)行按季度預(yù)繳2013年度B機(jī)構(gòu)全年?duì)I業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別為9000萬(wàn)元、220萬(wàn)元和3000萬(wàn)元，C機(jī)構(gòu)全年?duì)I業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別為5000萬(wàn)元、130萬(wàn)元和3000萬(wàn)元。A、B、C三家機(jī)構(gòu)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。假設(shè)2013年第一季度匯總后的實(shí)際利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，則B機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳稅款( )萬(wàn)元。

A.68.75

B.74.375

C.125

D.56.25

7.甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)2013年12月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批自產(chǎn)的庫(kù)存商品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180.8萬(wàn)元，該批庫(kù)存商品的賬面成本為130萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為140萬(wàn)元，該批商品的增值稅稅率為17%。假定不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。甲企業(yè)的該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

A.5.61

B.6.75

C.13.464

D.16.764

8.2014年5月1日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查某公司的納稅申報(bào)情況過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)該公司2012年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅50萬(wàn)元。該公司于2014年5月30日補(bǔ)繳了該稅款，并按規(guī)定報(bào)送了2012年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表等相關(guān)資料。對(duì)該公司補(bǔ)繳稅款應(yīng)加收利息( )萬(wàn)元。(假設(shè)中國(guó)人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率4.6%)

A.2.3

B.4.6

C.4.8

D.9.6

9.2013年7月，某居民企業(yè)向其控股95%的關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)新技術(shù)，取得總收入3600萬(wàn)元(其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入2700萬(wàn)元，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器等非技術(shù)性收入500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓后的咨詢(xún)收入200萬(wàn)元)。該項(xiàng)技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為900萬(wàn)元，在使用期間已按規(guī)定攤銷(xiāo)扣除了120萬(wàn)元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)年取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

A.200

B.250

C.100

D.125

10.美國(guó)某公司2012年1月以美元幣種投資在境內(nèi)成立甲外商獨(dú)資企業(yè)，投資資本到賬當(dāng)日1美元=8.27元人民幣，投資款當(dāng)日換算為人民幣為827萬(wàn)人民幣。2015年1月，該美國(guó)公司將擁有的該外商投資企業(yè)股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給中國(guó)公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為827萬(wàn)元人民幣，于2015年1月15日支付，當(dāng)日1美元=6.81元人民幣。則該公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

A.12

B.0

C.14.6

D.25

11.對(duì)滬港通相關(guān)的企業(yè)所得稅政策，說(shuō)法錯(cuò)誤的為( )。

A.內(nèi)地企業(yè)投資者取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，依法征收企業(yè)所得稅

B.內(nèi)地企業(yè)投資者取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，免于依法征收企業(yè)所得稅

C.內(nèi)地企業(yè)投資者連續(xù)持有H股滿(mǎn)12個(gè)月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅

D.香港企業(yè)投資者投資上交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收所得稅

12.2012年10月，張先生以現(xiàn)金100萬(wàn)元?jiǎng)?chuàng)辦一家企業(yè)，2014年2月，張先生以90萬(wàn)元的價(jià)格(低于成本價(jià))將100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給李先生，截止轉(zhuǎn)讓前，被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的所有者權(quán)益為150萬(wàn)元，其中注冊(cè)資本為100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)和盈余公積為50萬(wàn)元。則2014年張先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額應(yīng)為( )萬(wàn)元。

A.5

B.50

C.10

D.20

13.某人本期購(gòu)入債券(非國(guó)債、國(guó)家發(fā)行的金融債券)1000份，每份買(mǎi)入價(jià)10元，另支付購(gòu)買(mǎi)債券的相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)150元。本期將買(mǎi)入的債券一次賣(mài)出600份，每份賣(mài)出價(jià)12元，另支付賣(mài)出債券的相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)110元。l2月末債券到期，該公民取得債券利息收入2500元。該個(gè)人上述行為應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.200

B.500

C.640

D.700

14.證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前,某人持有某股票的10萬(wàn)股限售股，原始取得成本為10萬(wàn)元。該股股權(quán)分置改革后于2009年12月28日復(fù)牌上市，當(dāng)日收盤(pán)價(jià)為12元/股。2012年底，某人持有的限售股全部解禁可上市流通。2013年1月18日，某人將已經(jīng)解禁的限售股全部減持，合計(jì)取得轉(zhuǎn)讓收入100萬(wàn)元，并支付印花稅、過(guò)戶(hù)費(fèi)、傭金等稅費(fèi)2000元。某人自行申報(bào)清算應(yīng)退還的個(gè)人所得稅為( )萬(wàn)元。

A.17.96

B.89.8

C.2.44

D.20.4

15.依據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是( )。

A.發(fā)表論文取得的報(bào)酬

B.作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)取得的所得

C.將國(guó)外的作品翻譯出版取得的報(bào)酬

D.高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬

16.某上市公司實(shí)行股票增值權(quán)計(jì)劃，經(jīng)公司股東會(huì)決議，該公司給予總經(jīng)理王某5萬(wàn)份的股票增值權(quán)，授予日為2010年10月15日，授權(quán)價(jià)格為10元/股。行權(quán)限制期為2010年10月15日至2012年1月14日。同時(shí)，計(jì)劃規(guī)定該股票增值權(quán)必須在2012年1月15日～12月31日期間行權(quán)。2012年1月15日，王某行使全部5萬(wàn)份股票增值權(quán)，當(dāng)時(shí)股票的收盤(pán)價(jià)為24元/股。則王某行權(quán)時(shí)應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅( )萬(wàn)元。

A.16.95

B.17.89

C.17.20

D.18.60

17.某大型集團(tuán)企業(yè)2013年涉及兩名員工的工作調(diào)整情況如下：?jiǎn)T工張先生由于身體原因，符合單位規(guī)定的30年工齡可以提前退休的條件，于2013年1月辦理提前退休手續(xù)，比法定退休年齡早兩年零六個(gè)月，2013年1月取得單位按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的一次性補(bǔ)貼收入30000元。當(dāng)月從原單位取得的基本工資4000元。同月因?yàn)樵鲂�減員與已經(jīng)在本單位工作了10年的李先生解除勞務(wù)關(guān)系，李先生取得一次性補(bǔ)償收入12萬(wàn)元，當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄�工資28000元。則下列說(shuō)法正確的是( )。

A.李先生應(yīng)該就該項(xiàng)一次性補(bǔ)償收入繳納的個(gè)人所得稅為25元

B.張先生提前退休取得一次性補(bǔ)貼收入不需繳納個(gè)人所得稅

C.李先生一次性補(bǔ)償收入無(wú)需繳納個(gè)人所得稅

D.張先生退休后的4000元工資應(yīng)該照常納稅

18.李先生2014年1月1日前年金賬戶(hù)余額為27萬(wàn)元(已按原規(guī)定在繳費(fèi)環(huán)節(jié)扣繳了個(gè)人所得稅)，2014年期末年金賬戶(hù)余額為30萬(wàn)元，李先生于2015年1月起退休并按每季度領(lǐng)取年金9000元。則李先生退休后每年領(lǐng)取年金需要繳納的個(gè)人所得稅為( )元。

A.195

B.108

C.9

D.27

19.約翰是A國(guó)公民，A國(guó)與我國(guó)沒(méi)有簽訂稅收協(xié)定。約翰2014年2月15日來(lái)北京某外商投資企業(yè)工作，12月13日離開(kāi)中國(guó)。在中國(guó)工作期間，同時(shí)在境內(nèi)、境外擔(dān)任職務(wù)，但不能提供同時(shí)任職、受雇證明，境內(nèi)公司每月支付工資30000元，另外每月發(fā)生住房補(bǔ)貼2000元，子女教育費(fèi)3000元，并均由約翰先生提供了發(fā)票，境內(nèi)公司予以報(bào)銷(xiāo)。A國(guó)公司每月支付工資折合人民幣60000元。約翰先生每月還從在華英資企業(yè)獲得股息10萬(wàn)元。約翰2014年12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.10014.11

B.3313.60

C.9558.47

D.9940.81

20.A企業(yè)和B企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)，A是醫(yī)藥制造企業(yè)，B是醫(yī)藥銷(xiāo)售企業(yè)。根據(jù)分?jǐn)倕f(xié)議，B企業(yè)在2013年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的40%歸集至A企業(yè)扣除。假設(shè)2013年B企業(yè)銷(xiāo)售收入為3000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為600萬(wàn)元，2013年A企業(yè)銷(xiāo)售收入為6000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1980萬(wàn)元，A企業(yè)2013年應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元(未考慮廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的納稅調(diào)整)。請(qǐng)問(wèn)A企業(yè)2013年應(yīng)納的企業(yè)所得稅為 ( )萬(wàn)元。

A.280

B.392.5

C.107.5

D.250