二、多項選擇題

　　1.關(guān)于稅收立法，下列說法正確的有( )。

　　A.只有法律或國務(wù)院行政法規(guī)等對稅收事項沒有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章

　　B.《人民共和國個人所得稅法實施條例》屬于稅收法規(guī)

　　C.《人民共和國增值稅暫行條例》屬于稅收法律

　　D.各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，可以以自己名義獨立制定稅務(wù)規(guī)范性文件

　　E.稅務(wù)規(guī)章由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋，稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力

　　【答案】BE

　　【解析】選項A：只有法律或國務(wù)院行政法規(guī)等對稅收事項已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章;選項C：《人民共和國增值稅暫行條例》屬于稅收法規(guī);選項D：各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，不得以自己名義獨立制定稅務(wù)規(guī)范性文件。

　　2.下列減免稅形式屬于稅基式減免的有( )。

　　A.起征點

　　B.降低稅率

　　C.免征額

　　D.減半征收

　　E.抵免稅額

　　【答案】AC

　　【解析】選項B：屬于稅率式減免;選項DE：屬于稅額式減免。

　　3.下列符合增值稅納稅人登記管理規(guī)定的有( )。

　　A.個人不得登記為一般納稅人

　　B.年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，可以登記為一般納稅人

　　C.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個體工商戶，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

　　D.銷售不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按照未扣除之前的銷售額計算

　　E.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，應(yīng)計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：除個體工商戶以外的其他個人不得登記為一般納稅人，符合登記標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶可以登記為一般納稅人;選項E：納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

　　4.下列關(guān)于營改增相關(guān)服務(wù)的表述，正確的有( )。

　　A.納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅

　　B.賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅

　　C.納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“旅游服務(wù)”繳納增值稅

　　D.無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅

　　E.衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計算繳納增值稅

　　【答案】ABDE

　　【解析】選項C：納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。

　　5.下列項目屬于不得從銷項稅中抵扣進(jìn)項稅的有( )。

　　A.用于適用簡易計稅方法計稅項目的外購貨物

　　B.購進(jìn)的貸款服務(wù)

　　C.因違反法律被執(zhí)法部門依法沒收的外購貨物

　　D.接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額

　　E.因自然災(zāi)害發(fā)生毀損的外購貨物

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅。選項E：外購貨物發(fā)生非正常損失，進(jìn)項稅額不得抵扣;非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形;因自然災(zāi)害發(fā)生的毀損，進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣。

　　6.增值稅一般納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)可以選擇按簡易計稅方法計稅的有( )。

　　A.鐵路旅客運輸服務(wù)

　　B.電影放映服務(wù)

　　C.以清包工方式提供的建筑服務(wù)

　　D.文化體育服務(wù)

　　E.教育輔助服務(wù)

　　【答案】BCDE

　　【解析】選項A：一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)(不包括鐵路旅客運輸服務(wù))，可以選擇按簡易計稅方法計稅;鐵路旅客運輸服務(wù)不得選擇。

　　7.下列各項中，免征增值稅項目的有( )。

　　A.外國企業(yè)無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備

　　B.婚姻介紹服務(wù)

　　C.職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)提供的非學(xué)歷教育服務(wù)

　　D.動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件

　　E.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)

　　【答案】BE

　　【解析】選項A：外國政府、國際組織(不含外國企業(yè))無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備，免征增值稅，外國企業(yè)無償援助的不免稅;選項C：提供學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)收入免征增值稅;選項D：對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按基本稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。

　　8.下列說法正確的有( )。

　　A.其他個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，應(yīng)在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，在居住地申報繳納

　　B.個人轉(zhuǎn)讓購買不足2年的住房，按照5%征收率全額繳納增值稅

　　C.個人出租住房，按照5%征收率減按1.5%繳納增值稅

　　D.在同一縣市提供建筑服務(wù)，不需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅

　　E.其他個人提供建筑服務(wù)，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅，在居住地申報繳納

　　【答案】BCD

　　【解析】選項AE：其他個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)或提供建筑服務(wù)，不需預(yù)繳增值稅。

　　9.以下不符合境外旅客離境退稅政策的有( )。

　　A.同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達(dá)到200元人民幣

　　B.退稅物品尚未啟用或消費

　　C.離境日距退稅物品購買日不超過183天

　　D.所購?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運出境

　　E.退稅額超過10000元的，以銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅

　　【答案】AC

　　【解析】選項A：同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達(dá)到500元人民幣;選項C：離境日距退稅物品購買日不超過90天。

　　10.以下單位中，不屬于消費稅納稅人的有( )。

　　A.金銀首飾的生產(chǎn)企業(yè)

　　B.受托加工高檔化妝品的企業(yè)

　　C.委托加工高檔手表的企業(yè)

　　D.銷售卷煙的批發(fā)企業(yè)

　　E.銷售雪茄煙的批發(fā)企業(yè)

　　【答案】ABE

　　【解析】選項A：金銀首飾的零售企業(yè)是消費稅的納稅人;選項B：受托加工高檔化妝品的企業(yè)代收代繳消費稅，并不是消費稅的納稅人，委托方才是納稅人;選項E：雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不納稅，雪茄煙批發(fā)企業(yè)不屬于消費稅納稅人。

　　11.下列關(guān)于消費稅計稅依據(jù)的表述，正確的有( )。

　　A.實際銷售價格高于核定計稅價格的卷煙，按核定計稅價格征收消費稅

　　B.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格

　　C.境內(nèi)生產(chǎn)銷售小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，送財政部備案

　　D.啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的啤酒，應(yīng)當(dāng)以其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司對外的銷售價格(含包裝物及包裝物押金)作為確定消費稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)，并依此確定該啤酒消費稅單位稅額

　　E.納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅

　　【答案】CDE

　　【解析】選項A：實際銷售價格高于核定計稅價格的卷煙，按實際銷售價格征收消費稅;反之，按計稅價格征稅。選項B：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格。

　　12.根據(jù)《人民共和國煙葉稅法》及相關(guān)的規(guī)定，下列說法錯誤的有( )。

　　A.納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納煙葉稅

　　B.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天

　　C.煙葉稅按月計征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月度終了之日起10日內(nèi)申報納稅

　　D.煙葉稅應(yīng)納稅額按照納稅人收購煙葉實際支付的價款總額乘以稅率計算

　　E.在人民共和國境內(nèi)，依照規(guī)定收購煙葉的單位和個人為煙葉稅的納稅人

　　【答案】CE

　　【解析】選項C：煙葉稅按月計征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月度終了之日起15日內(nèi)申報納稅;選項E：在人民共和國境內(nèi)，依照規(guī)定收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，不包括個人。

　　13.下列關(guān)于原油、天然氣資源稅優(yōu)惠政策表述不正確的有( )。

　　A.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣免征資源稅

　　B.對三次采油資源稅減征30%

　　C.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征30%資源稅

　　D.對稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征30%

　　E.對低豐度油氣田資源稅減征30%

　　【答案】DE

　　【解析】選項D：對稠油、高凝油資源稅減征40%，高含硫天然氣資源稅減征30%;選項E：對低豐度油氣田資源稅暫減征20%。

　　14.根據(jù)現(xiàn)行政策，下列免征車輛購置稅的是( )。

　　A.購置汽車掛車自用

　　B.回國服務(wù)的留學(xué)人員用人民幣現(xiàn)金購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車

　　C.城市公交企業(yè)購置自用的公共汽電車輛

　　D.長期來華定居專家購進(jìn)自用的1輛國產(chǎn)小汽車

　　E.設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛

　　【答案】CE

　　【解析】選項A：減半征收車輛購置稅;選項B：回國服務(wù)的留學(xué)人員用“現(xiàn)匯”購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅;選項D：長期來華定居專家“進(jìn)口”的1輛自用小汽車，免征車輛購置稅。

　　15.根據(jù)車輛購置稅的規(guī)定，下列說法不正確的有( )。

　　A.納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機關(guān)交通管理部門辦理車輛注冊登記前，繳納車輛購置稅

　　B.已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)或銷售企業(yè)，納稅人申請退還車輛購置稅的，退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減10%

　　C.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅

　　D.購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅地點是車輛登記地

　　E.購置已稅二手車需要繳納車輛購置稅

　　【答案】CE

　　【解析】選項C：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅;選項E：車輛購置稅實行一次性征收，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。

　　16.下列稅務(wù)處理中，符合土地增值稅清算制度規(guī)定的有( )。

　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途，不征收土地增值稅

　　B.對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，一律作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅

　　C.納稅人在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)清算補繳的土地增值稅，不加收滯納金

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除

　　E.未取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金，不得計入房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除

　　【答案】ACDE

　　【解析】選項B：對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代收費用是計入房價中向購買方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅;如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。

　　17.下列情形屬于稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有( )。

　　A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

　　B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

　　C.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

　　D.取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的

　　E.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的

　　【答案】CD

　　【解析】選項ABE：屬于納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形。

　　18.下列關(guān)于關(guān)稅的說法中，不正確的有( )。

　　A.納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿之日起超過3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施

　　B.已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運出境的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請退還關(guān)稅

　　C.納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起3年內(nèi)書面申請退稅，并加算銀行同期活期存款利息

　　D.因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起5年，并加收萬分之五的滯納金

　　E.海關(guān)發(fā)現(xiàn)海關(guān)監(jiān)管貨物因納稅人違反規(guī)定造成少、漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并加收滯納金

　　【答案】CD

　　【解析】選項C：納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)書面申請退稅，并加算銀行同期活期存款利息;選項D：因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起3年，并加收萬分之五的滯納金。

　　19.納稅人應(yīng)以其當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量作為固體廢物的排放量的情形有( )。

　　A.非法傾倒應(yīng)稅固體廢物

　　B.進(jìn)行虛假納稅申報

　　C.損毀污染物自動檢測設(shè)備

　　D.偽造污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)

　　E.通過暗管排放應(yīng)稅污染物

　　【答案】AB

　　【解析】納稅人有下列情形之一的，以其當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量作為固體廢物的排放量：

　　(1)非法傾倒應(yīng)稅固體廢物;

　　(2)進(jìn)行虛假納稅申報。

　　20.下列各項中，應(yīng)計算繳納環(huán)境保護稅的有( )。

　　A.機動車、鐵路機車等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的

　　B.農(nóng)業(yè)規(guī)模化養(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物的

　　C.依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理的

　　D.醫(yī)院直接向環(huán)境排放水污染物

　　E.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的

　　【答案】BDE

　　【解析】選項A：機動車、鐵路機車等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的，，免征環(huán)境保護稅;選項B：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)�；�養(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護稅，但規(guī)�；�養(yǎng)殖排放污染物不免稅;選項C：依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護稅;選項E：減按50%征收環(huán)境保護稅。