21.關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法錯(cuò)誤的是( )。

　　A.納稅人采用翻新改制方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅

　　B.帶料加工的金銀首飾，按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅

　　C.用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納的消費(fèi)稅稅款

　　D.金銀首飾和鍍金、鍍銀首飾均在零售環(huán)節(jié)征稅

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D：金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基銀基合金的鑲嵌首飾以及鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，不包括鍍金、鍍銀首飾。

　　22.某酒廠為增值稅一般納稅人。2020年5月銷售額(含增值稅價(jià))及包裝物押金情況如下：10噸糧食白酒、5噸黃酒含稅銷售額分別為280.8萬元、128.7萬元，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金分別為24.57萬元、11.7萬元，當(dāng)期到期未收回包裝物押金分別為4.68萬元、5.85萬元，則該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為( )萬元。(黃酒消費(fèi)稅定額稅率為240元/噸)

　　A.59.50

　　B.63.50

　　C.55.17

　　D.69.50

　　【答案】C

　　【解析】黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，其包裝物押金不繳納消費(fèi)稅;白酒包裝物押金收取時(shí)就需要繳納消費(fèi)稅，到期未收回的包裝物押金不再計(jì)征消費(fèi)稅。銷售糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[280.8÷(1+13%)+24.57÷(1+13%)]×20%+10×2000×0.5÷10000=55.05(萬元)

　　銷售黃酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=5×240÷10000=0.12(萬元)

　　該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=55.05+0.12=55.17(萬元)。

　　23.2019年1月，某汽車生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)了10輛中輕型商務(wù)用客車，其中7輛銷售給4S店，取得不含稅價(jià)款1120萬元，1輛直接銷售給消費(fèi)者，不含稅售價(jià)180萬元。已知該商務(wù)用客車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為12%，該汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。

　　A.268

　　B.286

　　C.156

　　D.174

　　【答案】D

　　【解析】自2016年12月1日起，對(duì)超豪華小汽車，在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者的超豪華小汽車，消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計(jì)算，征收范圍為每輛零售價(jià)格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車。

　　該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1120×12%+180×(12%+10%)=174(萬元)。

　　24.下列各項(xiàng)應(yīng)稅消費(fèi)品中，不得扣除外購已納消費(fèi)稅的是( )。

　　A.外購已稅葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)的葡萄酒

　　B.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石

　　C.外購已稅低純度白酒連續(xù)生產(chǎn)的高純度白酒

　　D.啤酒生產(chǎn)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)間用啤酒液連續(xù)灌裝生產(chǎn)的啤酒

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)ABD：均準(zhǔn)予扣除外購已納消費(fèi)稅。

　　25.位于市區(qū)的某公司2020年2月應(yīng)繳納增值稅170萬元，實(shí)際繳納增值稅210萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元)。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為( )萬元。

　　A.15

　　B.17

　　C.21

　　D.53

　　【答案】C

　　【解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的“二稅”。對(duì)“二稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“二稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不退(返)還。應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加=210×(7%+3%)=21(萬元)。

　　26.以下關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的說法，正確的是( )。

　　A.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，同時(shí)征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

　　B.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

　　C.實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，退還的增值稅期末留抵稅額不得在城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)中扣除

　　D.由受托方代收代繳消費(fèi)稅的單位，按受托方所在地適用的稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加;選項(xiàng)B：對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅;選項(xiàng)C：實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，退還的增值稅期末留抵稅額應(yīng)在城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)中扣除。

　　27.下列不屬于資源稅征收范圍的是( )。

　　A.煤層氣

　　B.寶石

　　C.柴油

　　D.礦泉水

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C：原油征收資源稅，柴油不征收資源稅。

　　28.某油田2020年9月份銷售原油86000噸，收取不含增值稅價(jià)款34400萬元;銷售與原油同時(shí)開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價(jià)款2375萬元;自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)在建工程，7噸用于加熱。該油田原油、天然氣的資源稅稅率均為6%。該油田本月應(yīng)納資源稅為( )萬元。

　　A.2000.00

　　B.1838.75

　　C.2206.93

　　D.1926.25

　　【答案】C

　　【解析】銷售與原油同時(shí)開采的天然氣應(yīng)繳納資源稅;納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)繳納資源稅;用于加熱的原油免征資源稅。油田本月應(yīng)納資源稅=(34400+34400÷86000×18+2375)×6%=2206.93(萬元)。

　　29.納稅人購買并使用下列車輛，需要繳納車輛購置稅的是( )。

　　A.有軌電車

　　B.電動(dòng)摩托車

　　C.挖掘機(jī)

　　D.叉車

　　【答案】A

　　【解析】車輛購置稅的征稅范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車。地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車，以及起重機(jī)(吊車)、叉車、電動(dòng)摩托車，不屬于應(yīng)稅車輛。選項(xiàng)B：屬于車輛購置稅的征稅對(duì)象。

　　30.張某2020年8月8曰從4S店(增值稅一般納稅人)購買一輛轎車供自己使用，取得《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，注明含增值稅車價(jià)款113000元。另支付車輛裝飾費(fèi)250元，取得增值稅普通發(fā)票。張某應(yīng)繳納車輛購置稅為( )元。

　　A.11325

　　B.11300

　　C.10000

　　D.10022.12

　　【答案】C

　　【解析】(1)計(jì)稅價(jià)格=113000÷(1+13%)=100000(元)

　　(2)應(yīng)納稅額=100000×10%=10000(元)。

　　31.2019年1月，某汽車銷售公司進(jìn)口20輛小汽車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為22.5萬元/輛，銷售了15輛，每輛不含稅售價(jià)50萬元，5輛由管理部門使用。則該公司應(yīng)繳納車輛購置稅( )萬元。(小汽車關(guān)稅稅率20%，消費(fèi)稅稅率9%)

　　A.59.34

　　B.14.84

　　C.25

　　D.100

　　【答案】B

　　【解析】進(jìn)口自用的小汽車，繳納車輛購置稅;進(jìn)口后對(duì)外銷售的，不繳納車輛購置稅。納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅。

　　該公司進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格=5×(22.5+22.5×20%)÷(1-9%)=148.35(萬元)

　　應(yīng)繳納車輛購置稅=148.35×10%=14.84(萬元)。

　　32.下列行為中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是( )。

　　A.將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與直系親屬的

　　B.由雙方合作建房后分房自用的

　　C.因國家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)

　　D.以房地產(chǎn)作價(jià)入股投資房地產(chǎn)開發(fā)公司的

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為，不征收土地增值稅;選項(xiàng)B：合作建房后分房自用的，暫免征收土地增值稅;選項(xiàng)D：以房地產(chǎn)作價(jià)入股投資房地產(chǎn)開發(fā)公司的，不享受免稅優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。

　　33.下列各項(xiàng)中在計(jì)算土地增值稅時(shí)不能計(jì)入開發(fā)成本的是( )。

　　A.拆遷補(bǔ)償費(fèi)

　　B.耕地占用稅

　　C.取得土地使用權(quán)時(shí)繳納的契稅

　　D.公共配套設(shè)施費(fèi)

　　【答案】C

　　【解析】取得土地使用權(quán)時(shí)繳納的契稅應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中。

　　34.轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)計(jì)算土地增值稅增值額時(shí)，不屬于準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目是( )。

　　A.舊房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格

　　B.支付評(píng)估機(jī)構(gòu)的費(fèi)用

　　C.建造舊房產(chǎn)的重置成本

　　D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費(fèi)

　　【答案】C

　　【解析】準(zhǔn)予扣除評(píng)估價(jià)格，但不能扣除重置成本，評(píng)估價(jià)格=重置成本×成新度折扣率。

　　35.甲公司于2019年3月轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的辦公樓，取得含增值稅收入300萬元。該辦公樓2015年6月購入，購房發(fā)票上金額為100萬元，且能提供契稅完稅憑證。已知轉(zhuǎn)讓時(shí)不能提供評(píng)估價(jià)格，甲公司選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，不考慮地方教育附加和印花稅。甲公司銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。(當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%)

　　A.62.27

　　B.64.67

　　C.67.92

　　D.94.51

　　【答案】B

　　【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，提供的購房憑據(jù)為營改增前取得的營業(yè)稅發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額(不扣減營業(yè)稅)并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。

　　2015年6月-2019年3月按滿4年計(jì)算。

　　評(píng)估價(jià)格=100×(1+4×5%)=120(萬元)

　　應(yīng)納增值稅=(300-100)÷(1+5%)×5%=9.52(萬元)

　　扣除項(xiàng)目金額=120+(300-100)÷(1+5%)×5%×(7%+3%)+100×3%(購房時(shí)的契稅)=123.95(萬元)

　　增值額=(300-9.52)-123.95=166.53(萬元)

　　增值率=166.53÷123.95×100%=134.35%，適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%。

　　應(yīng)繳納土地增值稅=166.53×50%-123.95×15%=64.67(萬元)

　　36.2019年4月1日某公司進(jìn)口一批高檔化妝品，成交價(jià)格為20萬元人民幣，關(guān)稅稅率40%，消費(fèi)稅稅率15%。從起運(yùn)地至輸入地起卸前的運(yùn)費(fèi)2.4萬元人民幣，進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，保險(xiǎn)費(fèi)率為3‰，購貨傭金4萬元，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運(yùn)費(fèi)0.6萬元。海關(guān)于2019年4月4日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2019年4月30日繳納稅款。下列說法正確的是( )。

　　A.該批高檔化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格為22.4萬元

　　B.該公司應(yīng)按照11天繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款的滯納金

　　C.該公司應(yīng)繳納關(guān)稅9.2萬元

　　D.該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金為19.35萬元

　　【答案】D

　　【解析】進(jìn)口高檔化妝品完稅價(jià)格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(萬元)

　　關(guān)稅=22.47×40%=8.99(萬元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(22.47+8.99)÷(1-15%)×13%=4.81(萬元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=(22.47+8.99)÷(1-15%)×15%=5.55(萬元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金=8.99+4.81+5.55=19.35(萬元)

　　納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，從2019年4月19日至2019年4月30日共計(jì)12日。

　　37.下列關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的是( )。

　　A.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率

　　B.已申報(bào)進(jìn)境并放行的保稅貨物需要納稅的，應(yīng)適用原申報(bào)進(jìn)口日實(shí)施的稅率

　　C.進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率

　　D.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用追征稅款之日實(shí)施的稅率

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A：進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率;選項(xiàng)B：已申報(bào)進(jìn)境并放行的保稅貨物需要納稅的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率;選項(xiàng)D：因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率。

　　38.下列污染物中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的是( )。

　　A.交通噪聲

　　B.工業(yè)粉塵

　　C.煤矸石

　　D.總汞

　　【答案】A

　　【解析】目前只對(duì)工業(yè)企業(yè)廠界噪聲超標(biāo)的情況征收環(huán)境保護(hù)稅。

　　39.某企業(yè)是環(huán)保稅的納稅人，該企業(yè)有一個(gè)污水排放口，2020年2月排放總鉛及化合物600千克，污染當(dāng)量值0.025KG，假定其所在省公布的環(huán)境保護(hù)稅稅率為每污染當(dāng)量4.2元，則該納稅人應(yīng)納的環(huán)境保護(hù)稅為( )元。

　　A.2520

　　B.35000

　　C.63000

　　D.100800

　　【答案】D

　　【解析】污染當(dāng)量數(shù)=排放量/污染當(dāng)量值=600/0.025=24000

　　應(yīng)納環(huán)保稅=污染當(dāng)量數(shù)×具體適用稅額=24000×4.2=100800(元)。

　　40.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的征收管理，說法正確的是( )。

　　A.政府機(jī)關(guān)、家庭和個(gè)人即便有排放污染物的行為，也不屬于環(huán)境保護(hù)稅的納稅人

　　B.環(huán)境保護(hù)稅稅額為統(tǒng)一定額稅和浮動(dòng)定額稅結(jié)合，大氣污染物和水污染物適用統(tǒng)一定額稅

　　C.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按月申報(bào)繳納

　　D.納稅人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A：環(huán)境保護(hù)稅納稅人主要是企事業(yè)單位和其他經(jīng)營者，對(duì)政府機(jī)關(guān)、家庭和個(gè)人不征收環(huán)境保護(hù)稅;選項(xiàng)B：環(huán)境保護(hù)稅稅額為統(tǒng)一定額稅和浮動(dòng)定額稅結(jié)合，固體廢物和噪聲適用統(tǒng)一定額稅，大氣污染物和水污染物適用浮動(dòng)定額稅;選項(xiàng)C：環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納;選項(xiàng)D：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。