一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)原則中，屬于稅法基本原則的是( )。

　　A.法律優(yōu)位原則

　　B.實(shí)質(zhì)課稅原則

　　C.新法優(yōu)于舊法原則

　　D.程序優(yōu)于實(shí)體原則

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)ACD：屬于稅法適用原則。

　　2.下列關(guān)于稅法與其他部門法的說法中，正確的是( )。

　　A.稅法與民法調(diào)整的都是財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系

　　B.民法與稅法中權(quán)利義務(wù)關(guān)系都是對等的

　　C.稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，行政法大多為授權(quán)性法規(guī)

　　D.稅法屬于權(quán)利性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A：民法調(diào)整的是平等主體的財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系，而稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系。選項(xiàng)B：稅收法律關(guān)系中，體現(xiàn)國家單方面的意志，權(quán)利義務(wù)關(guān)系不對等。選項(xiàng)D：稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)。

　　3.下列各項(xiàng)中屬于我國現(xiàn)行稅收制度采用的稅率形式的是( )。

　　A.全額累進(jìn)稅率

　　B.定額稅率

　　C.負(fù)稅率

　　D.超倍累進(jìn)稅率

　　【答案】B

　　【解析】我國現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式包括比例稅率、定額稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。

　　4.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，不正確的是( )。

　　A.各級工會組織收取的會費(fèi)，不繳納增值稅

　　B.存款利息，不繳納增值稅

　　C.金融商品持有期非保本收益，不繳納增值稅

　　D.單位取得的與銷售收入或數(shù)量直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼，不繳納增值稅

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D：納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅;納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

　　5.下列各項(xiàng)中，屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的是( )。

　　A.境外單位向境內(nèi)單位銷售完全在境外發(fā)生的旅游服務(wù)

　　B.境外單位向境內(nèi)單位提供的會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)

　　C.境外單位向境內(nèi)單位出租完全在境外使用的機(jī)器設(shè)備

　　D.境外單位向境內(nèi)單位提供的工程施工地點(diǎn)在境內(nèi)的建筑服務(wù)

　　【答案】D

　　【解析】在境內(nèi)銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)，是指銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的提供方或者接受方在境內(nèi)。選項(xiàng)ABC均不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)。

　　6.下列貨物適用增值稅較低稅率9%的是( )。

　　A.淀粉

　　B.菠菜罐頭

　　C.邊銷茶

　　D.液化煤氣

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)ABC：均適用13%的增值稅稅率。

　　7.某航空公司為增值稅一般納稅人，2020年7月取得的含稅收入包括航空培訓(xùn)收入57.72萬元、航空攝影收入222.6萬元、濕租業(yè)務(wù)收入199.8萬元、干租業(yè)務(wù)收入245.7萬元。該公司計(jì)算的下列增值稅銷項(xiàng)稅額，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.航空培訓(xùn)收入的銷項(xiàng)稅額5.72萬元

　　B.航空攝影收入的銷項(xiàng)稅額12.6萬元

　　C.濕租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額16.50萬元

　　D.干租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額28.27萬元

　　【答案】A

　　【解析】(1)航空攝影、航空培訓(xùn)，屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%;航空培訓(xùn)收入的銷項(xiàng)稅額=57.72÷(1+6%)×6%=3.27(萬元);航空攝影收入的銷項(xiàng)稅額=222.6÷(1+6%)×6%=12.6(萬元)。(2)濕租業(yè)務(wù)屬于交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為9%;濕租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額=199.8÷(1+9%)×9%=16.50(萬元)。(3)干租業(yè)務(wù)屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為13%;干租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額=245.7÷(1+13%)×13%=28.27(萬元)。

　　8.下列有關(guān)增值稅銷售額的說法，不正確的是( )。

　　A.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額，若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，直到抵完為止

　　B.納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金

　　C.銷售折扣方式銷售貨物，折扣額不得從銷售額中扣除

　　D.貸款服務(wù)以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A：轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會計(jì)年度。

　　9.甲鑒證咨詢公司為增值稅一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地位于A市。2020年5月安排公司員工去B市某企業(yè)提供一項(xiàng)咨詢服務(wù)，取得含稅價(jià)款200000元，已知外派員工小張當(dāng)月乘坐飛機(jī)前往B市，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)為2000元，燃油附加費(fèi)為200元，機(jī)場建設(shè)費(fèi)100元。小李訂票較晚，機(jī)票已經(jīng)售罄，改為坐火車前往B市，取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票價(jià)為500元，假設(shè)不考慮其他事項(xiàng)，甲鑒證咨詢公司5月份應(yīng)納增值稅額為( )元。

　　A.11097.82

　　B.11320.75

　　C.11167.92

　　D.11242.11

　　【答案】A

　　【解析】納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　(1)取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

　　(2)取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

　　甲鑒證咨詢公司5月份應(yīng)納增值稅稅額=200000÷(1+6%)×6%-(2000+200)÷(1+9%)×9%-500÷(1+9%)×9%=11097.82(元)。

　　10.某汽車租賃公司(屬于營改增一般納稅人)，2020年6月取得汽車經(jīng)營租賃含稅收入為700萬元，購進(jìn)用于租賃的汽車8輛，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上的價(jià)稅合計(jì)100萬元，購進(jìn)用于辦公的汽車2輛，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上的價(jià)稅合計(jì)46萬元，上期結(jié)轉(zhuǎn)加計(jì)抵減額余額為5萬元，該公司6月應(yīng)納增值稅( )萬元。

　　A.57.05

　　B.76.41

　　C.63.73

　　D.84.60

　　【答案】A

　　【解析】自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。

　　當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%=(100+46)÷(1+13%)×13%×10%=1.68(萬元)

　　當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=5+1.68=6.68(萬元)

　　抵減前的應(yīng)納稅額=700÷(1+13%)×13%-(100+46)÷(1+13%)×13%=63.73(萬元)

　　抵減后的應(yīng)納稅額=63.73-6.68=57.05(萬元)。

　　11.甲企業(yè)2017年成立，同年登記為增值稅一般納稅人。增值稅按月申報(bào)，納稅信用等級為B級，無出口業(yè)務(wù)。2019年3月期末留抵稅額為10萬元，2019年4~9月增值稅申報(bào)情況如下：

　　單位：萬元

月份	銷項(xiàng)稅額	進(jìn)項(xiàng)稅額	上期留抵稅額	期末留抵稅額
4月	200	400	10	210
5月	230	190	210	170
6月	100	82	170	152
7月	180	164	152	136
8月	210	178	136	104
9月	220	180	104	64

　　該企業(yè)申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅情形，也未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，同時(shí)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。該企業(yè)2019年4月至9月已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅稅額為798萬元，同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為1194萬元。該企業(yè)允許退還的增量留抵稅額為( )萬元。

　　A.26.88

　　B.21.65

　　C.32.40

　　D.48.09

　　【答案】B

　　【解析】自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。該企業(yè)每月增量留抵均大于零，第六個(gè)月增量留抵稅額=64-10=54(萬元)，信用等級為B級，符合規(guī)定的條件，因此可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=798/1194×100%=66.83%

　　增量留抵稅額=64-10=54(萬元)

　　該企業(yè)允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%=54×66.83%×60%=21.65(萬元)。

　　12.某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件，取得不含稅銷售額78000元;從國外進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購進(jìn)一批設(shè)備用于軟件設(shè)計(jì)，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額120000元;該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅( )元。

　　A.6920

　　B.8340

　　C.12200

　　D.25280

　　【答案】C

　　【解析】增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受即征即退政策。當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=78000×13%+200000×13%-120000×13%=20540(元)，增值稅稅負(fù)=當(dāng)期應(yīng)納增值稅÷當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入=20540÷(78000+200000)×100%=7.39%>3%，即征即退稅額=20540-(78000+200000)×3%=12200(元)。

　　13.某從事商業(yè)零售的小規(guī)模納稅人2019年4季度零售收入12萬元;轉(zhuǎn)讓一處自建的車庫，收取含稅轉(zhuǎn)讓收入50萬元，則該納稅人當(dāng)期應(yīng)納的增值稅是( )萬元。

　　A.1.81

　　B.2.38

　　C.2.73

　　D.2.95

　　【答案】B

　　【解析】小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。該納稅人季度總銷售額超過30萬元，但除不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓外的零售收入不足30萬元。12萬元零售收入免稅;轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應(yīng)納增值稅=50/(1+5%)×5%=2.38(萬元)。

　　14.下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的表述，不正確的是( )。

　　A.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人

　　B.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人

　　C.在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的50%征收

　　D.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C：在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。

　　15.某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，按實(shí)耗法計(jì)算，前一期已核銷的實(shí)際分配率為30%，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為11%。2020年6月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元。上期末留抵稅額6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款113萬元存入銀行。本月進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)折合人民幣210萬元。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅免抵稅額為( )萬元。

　　A.16.06

　　B.0.11

　　C.16.17

　　D.0

　　【答案】B

　　【解析】當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=210×(1-30%)×(13%-11%)=2.94(萬元)

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×13%-(200×13%-2.94)-6=-16.06(萬元)

　　當(dāng)期免抵退稅額=210×(1-30%)×11%=16.17(萬元)

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=16.06(萬元)

　　當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=16.17-16.06=0.11(萬元)。

　　16.下列規(guī)定，表述不正確的是( )。

　　A.一般納稅人跨市提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款

　　B.小規(guī)模納稅人跨市提供建筑服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款

　　C.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額

　　D.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價(jià)或取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A：一般納稅人跨市提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　17.機(jī)構(gòu)所在地在A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2020年5月將位于B市的一處辦公用房(系2017年1月取得)出租，收取含稅月租金40000元，則甲企業(yè)應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅( )元。

　　A.733.94

　　B.1904.76

　　C.1100.92

　　D.1834.86

　　【答案】C

　　【解析】甲企業(yè)應(yīng)在B市預(yù)繳出租辦公用房的稅款=40000÷(1+9%)×3%=1100.92(元)。

　　18.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間表述不正確的是( )。

　　A.以預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的，為服務(wù)完成的當(dāng)天

　　B.以預(yù)收款方式銷售貨物(除特殊情況外)的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

　　C.以賒銷方式銷售機(jī)器設(shè)備的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

　　D.從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　19.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用和管理，表述不正確的是( )。

　　A.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，未放棄減稅的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票

　　B.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票后，不得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還

　　C.增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷貨折讓、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票

　　D.納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B：增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

　　20.下列各項(xiàng)產(chǎn)品中，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是( )。

　　A.高爾夫球包

　　B.小汽車

　　C.成套化妝品

　　D.電動汽車

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D：不征收消費(fèi)稅。