三、計算題

(一)

某采礦場2019年5月發(fā)生如下業(yè)務：

(1)開采粘土、砂石10萬立方米，直接銷售8萬立方米給一建筑公司，收取不含稅價款10萬元。領用1萬立方米，用于建造廠房。

(2)開采銅原礦15噸，直接銷售10噸，收取不含稅價款80萬元，另向購買方一并收取從礦區(qū)到指定運達地運雜費2萬元，與銷售額分別核算。

(3)該礦場開采稀土礦10噸，加工成精礦，發(fā)生成本共100萬元，用于對外投資，無同類售價。

(4)該礦場開采鋁土礦石25萬噸，將其中20萬噸加工為精礦，全部銷售，取得不含稅價款50萬元。將剩余5萬噸用于換取生產資料。

已知：粘土、砂石的資源稅稅率為4元/噸。銅礦精礦的資源稅稅率為4%，稀土礦的資源稅稅率為5%。鋁土礦原礦的資源稅稅率為9%。稀土礦的成本利潤率為10%。銅礦原礦與精礦換算比為2。鋁土礦精礦與原礦的折算率為80%。

要求：根據上述資料，回答下列問題：

(1)業(yè)務(1)采礦場應繳納資源稅(　)萬元。

A.0

B.36.00

C.32.00

D.40.00

『正確答案』B

『答案解析』粘土、砂石從量定額征收資源稅。領用粘土、砂石，用于建造廠房，屬于視同銷售，繳納資源稅。業(yè)務(1)應繳納資源稅=(8+1)×4=36(萬元)

(2)業(yè)務(2)采礦場應繳納資源稅(　)萬元。

A.3.28

B.3.20

C.6.40

D.6.56

『正確答案』C

『答案解析』銅礦資源稅以精礦為征稅對象，采礦場直接銷售銅礦原礦要換算為精礦計算資源稅。納稅人銷售應稅產品環(huán)節(jié)發(fā)生的運雜費用，與計稅銷售額分別核算的，不計入應稅銷售額。

業(yè)務(2)應繳納資源稅=80×2×4%=6.4(萬元)

(3)業(yè)務(3)采礦場應繳納資源稅(　)萬元。

A.2.32

B.5.50

C.5.26

D.5.79

『正確答案』D

『答案解析』納稅人以應稅產品投資視同應稅產品銷售。無最近同期同類產品的平均售價的，按應稅產品組成計稅價格確定銷售額。

業(yè)務(3)應繳納資源稅=100×(1+10%)÷(1-5%)×5%=5.79(萬元)

(4)業(yè)務(4)采礦場應繳納資源稅(　)萬元。

A.4.73

B.5.63

C.3.60

D.4.50

『正確答案』D

『答案解析』鋁土礦以原礦為征稅對象，按照原礦銷售額或精礦計稅銷售額乘以資源稅稅率計算資源稅。精礦計稅銷售額為精礦銷售額乘以換算比或折算率。

業(yè)務(4)應繳納資源稅=50×80%×9%+50÷20×5×80%×9%=4.5(萬元)

(二)

孫先生為中國境內居民納稅人，2019年上半年發(fā)生如下業(yè)務：

(1)為某房地產開發(fā)企業(yè)提供建筑設計服務，取得建筑設計費400000元以及方案創(chuàng)意獎勵50000元。

(2)將一套閑置住房對外出租，一次性預收全年租金30000元。

(3)將位于北京的一套別墅轉讓，取得轉讓收入4800000元，該別墅于2008年5月購進，購進時支付價款2200000元，相關稅費100000元。

(4)將2015年購買的股票通過證券交易機構出售，取得收入320000元，該證券的購買價為240000元。

(5)向新加坡某中介公司咨詢投資業(yè)務，該公司不派人來華，以郵件、電話方式提供咨詢服務，孫先生支付給新加坡公司咨詢費20000元，資料費1500元。

已知上述收入均包含增值稅。

要求：根據上述資料，回答下列問題：

(1)孫先生提供建筑設計服務應納增值稅為(　)元。

A.13106.80

B.12885.30

C.19585.20

D.25523.20

『正確答案』A

『答案解析』提供建筑設計服務屬于現代服務，其他個人適用簡易辦法征稅。應納增值稅=(400000+50000)÷(1+3%)×3%=13106.80(元)

(2)孫先生轉讓別墅行為應繳納增值稅為(　)元。

A.11589.20

B.15836.58

C.11122.52

D.123809.52

『正確答案』D

『答案解析』個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。應納增值稅=(4800000-2200000)÷(1+5%)×5%=123809.52(元)

(3)孫先生應代扣代繳增值稅為(　)元。

A.1256.25

B.1872.23

C.1154.23

D.1216.98

『正確答案』D

『答案解析』境外單位或者個人在境內提供應稅行為，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：

應扣繳稅額=接受方支付的價款÷(1+稅率)×稅率

應代扣代繳增值稅=(20000+1500)÷(1+6%)×6%=1216.98(元)

(4)除代扣代繳增值稅外，孫先生應繳納增值稅合計為(　)元。

A.1152.25

B.15269.23

C.136916.32

D.45872.32

『正確答案』C

『答案解析』業(yè)務(2)：自2019年1月1日起，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。應納增值稅=0。

業(yè)務(4)：個人從事金融商品轉讓業(yè)務免征增值稅。應納增值稅=0

除代扣代繳增值稅外，孫先生應繳納增值稅合計=13106.8+123809.52=136916.32(元)