21.某酒廠為增值稅一般納稅人。2019年5月銷售額(含增值稅價)及包裝物押金情況如下：10噸糧食白酒、5噸黃酒含稅銷售額分別為280.8萬元、128.7萬元，當期發(fā)出包裝物收取押金分別為24.57萬元、11.7萬元，當期到期未收回包裝物押金分別為4.68萬元、5.85萬元，則該酒廠當月應(yīng)納消費稅稅額為(　)萬元。(黃酒消費稅定額稅率為240元/噸)

A.59.50

B.63.50

C.55.17

D.69.50

『正確答案』C

『答案解析』黃酒從量計征消費稅，其包裝物押金不繳納消費稅;白酒包裝物押金收取時就需要繳納消費稅，到期未收回的包裝物押金不再計征消費稅。銷售糧食白酒應(yīng)納消費稅稅額=[280.8÷(1+13%)+24.57÷(1+13%)]×20%+10×2000×0.5÷10000=55.05(萬元)

銷售黃酒應(yīng)納消費稅稅額=5×240÷10000=0.12(萬元)

該企業(yè)當月應(yīng)納消費稅稅額=55.05+0.12=55.17(萬元)Ⅰ

22.2019年1月，某汽車生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)了10輛中輕型商務(wù)用客車，其中7輛銷售給4S店，取得不含稅價款1120萬元，1輛直接銷售給消費者，不含稅售價180萬元。已知該商務(wù)用客車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率為12%，該汽車生產(chǎn)企業(yè)當月應(yīng)繳納消費稅(　)萬元。

A.268

B.286

C.156

D.174

『正確答案』D

『答案解析』自2016年12月1日起，對超豪華小汽車，在生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為10%。國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計算，征收范圍為每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車。

該企業(yè)應(yīng)繳納消費稅=1120×12%+180×(12%+10%)=174(萬元)

23.以下關(guān)于帶料加工的業(yè)務(wù)描述不正確的是(　)。

A.帶料加工金銀首飾消費稅的計稅價格為受托方同類商品的價格

B.帶料加工金銀首飾的消費稅納稅人是受托方

C.帶料加工應(yīng)稅消費品(金銀首飾除外)的消費稅納稅人是受托方

D.帶料加工金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為受托方交貨的當天

『正確答案』C

『答案解析』選項C的納稅人應(yīng)該是委托方，只有帶料加工金銀首飾的消費稅納稅人是受托方。其他帶料加工業(yè)務(wù)的納稅人都應(yīng)該是委托方，其受托方是代收代繳義務(wù)人。

24.某縣城化妝品廠受托加工一批高檔化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類高檔化妝品銷售價格。該廠應(yīng)代收代繳城市維護建設(shè)稅(　)元。(以上款項均不含增值稅，高檔化妝品的消費稅稅率為15%)

A.555.88

B.397.06

C.352.94

D.494.12

『正確答案』B

『答案解析』該廠應(yīng)代收代繳消費稅=(30000+10000+5000)÷(1-15%)×15%=7941.18(元)

應(yīng)代收代繳城市維護建設(shè)稅=7941.18×5%=397.06(元)

25.下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅征收管理規(guī)定的是(　)。

A.對中國鐵路總公司的分支機構(gòu)預(yù)征1%增值稅所應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅，應(yīng)在分支機構(gòu)所在地繳納

B.對由于減免增值稅、消費稅而發(fā)生的退稅，不得退還已納的城市維護建設(shè)稅

C.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅

D.對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”附征的城市維護建設(shè)稅，一律予以退(返)還

『正確答案』C

『答案解析』選項A，對中國鐵路總公司的分支機構(gòu)預(yù)征1%增值稅所應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅，由中國鐵路總公司按季向北京市稅務(wù)局繳納;選項B，對由于減免增值稅、消費稅而發(fā)生的退稅，同時退還已繳納的城市維護建設(shè)稅，但對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅;選項D，對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退(返)還。

26.下列選項中不屬于資源稅征收范圍的是(　)。

A.汽油

B.井礦鹽

C.大理石

D.煤炭

『正確答案』A

『答案解析』天然原油征收資源稅，成品油不屬于資源稅征收范圍。

資源稅共設(shè)置8個大稅目：

(1)原油，是指開采的天然原油，不包括人造石油;

(2)天然氣，是指專門開采或者與原油同時開采的天然氣;

(3)煤炭，包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤;

(4)其他非金屬礦原礦，是指上列產(chǎn)品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦;

(5)黑色金屬礦原礦;

(6)有色金屬礦原礦，是指稀土礦和其他有色金屬礦原礦;

(7)鹽，包括固體鹽、液體鹽;

(8)水資源。水資源稅的征稅對象為地表水和地下水。

27.下列表述中，不符合資源稅規(guī)定的是(　)。

A.納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用

B.對同一種應(yīng)稅產(chǎn)品，征稅對象為精礦的，納稅人銷售原礦時，應(yīng)將原礦銷售額換算為精礦銷售額繳納資源稅

C.納稅人以自采未稅產(chǎn)品和外購已稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品計稅銷售額時，準予扣減已單獨核算的已稅產(chǎn)品購進金額

D.原礦和精礦的銷售額或者銷售量應(yīng)當分別核算，未分別核算的，從低確定計稅銷售額或者銷售數(shù)量

『正確答案』D

『答案解析』原礦和精礦的銷售額或者銷售量應(yīng)當分別核算，未分別核算的，從高確定計稅銷售額或者銷售數(shù)量。

28.某煤礦2019年3月開采原煤150萬噸，對外銷售部分取得不含稅銷售額240萬元，另將一部分原煤移送加工生產(chǎn)洗選煤20萬噸，銷售洗選煤取得不含稅銷售收入30萬元，折算率75%。煤炭資源稅稅率為5%。該煤礦2019年3月應(yīng)納資源稅(　)萬元。

A.13.13

B.19.13

C.20.15

D.25.15

『正確答案』A

『答案解析』納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計算繳納資源稅應(yīng)納資源稅=240×5%+30×75%×5%=13.13(萬元)。

29.下列關(guān)于資源稅中銷售額的表述，錯誤的是(　)。

A.計稅銷售額包括應(yīng)稅產(chǎn)品實際銷售和視同銷售兩部分

B.計稅銷售額不包括增值稅銷項稅額

C.對同時符合規(guī)定條件的運雜費用，納稅人在計算應(yīng)稅產(chǎn)品計稅銷售額時，可予以扣減

D.納稅人有視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售價格的，一律按組價計稅

『正確答案』D

『答案解析』納稅人有視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售價格的，或者申報的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格明顯偏低且無正當理由的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按下列順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品計稅價格：

(1)按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。

(2)按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。

(3)按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計稅價格確定。

(4)按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定。

(5)按其他合理方法確定。

30.下列關(guān)于車輛購置稅的計稅依據(jù)說法不正確的是(　)。

A.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，計稅價格為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包含增值稅稅款

B.納稅人進口自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅和消費稅

C.納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，主管稅務(wù)機關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計稅價格核定

D.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款

『正確答案』D

『答案解析』納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，主管稅務(wù)機關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計稅價格核定。

31.某企業(yè)2019年5月購置1輛小汽車用于辦公使用，支付給汽車銷售公司含稅價款200000元，支付違約金5000元，另支付汽車銷售公司代辦保險費10000元，車輛牌照費3000元。該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅(　)元。

A.17931.03

B.18793.10

C.18141.59

D.17672.41

『正確答案』C

『答案解析』納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款，也不包括銷售方代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

應(yīng)繳納車輛購置稅=(200000+5000)÷(1+13%)×10%=18141.59(元)

32.2019年7月1日前，納稅人購買并使用下列車輛時，不需要繳納車輛購置稅的是(　)。

A.汽車

B.摩托車

C.三輪農(nóng)用運輸車

D.掛車

『正確答案』C

『答案解析』2019年7月1日前，車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。三輪農(nóng)用運輸車，自2004年10月1日起免征車輛購置稅。

33.下列各項中在計算土地增值稅時不能計入開發(fā)成本的是(　)。

A.拆遷補償費

B.耕地占用稅

C.取得土地使用權(quán)時繳納的契稅

D.公共配套設(shè)施費

『正確答案』C

『答案解析』取得土地使用權(quán)時繳納的契稅應(yīng)計入取得土地使用權(quán)所支付的金額中。

34.甲公司于2019年3月轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的辦公樓，取得含增值稅收入300萬元。該辦公樓2015年6月購入，購房發(fā)票上金額為100萬元，且能提供契稅完稅憑證。已知轉(zhuǎn)讓時不能提供評估價格，甲公司選擇簡易計稅方法計稅，不考慮地方教育附加和印花稅。甲公司銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅(　)萬元。(當?shù)仄醵惗惵?%)

A.62.27

B.64.67

C.67.92

D.94.51

『正確答案』B

『答案解析』納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，提供的購房憑據(jù)為營改增前取得的營業(yè)稅發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額(不扣減營業(yè)稅)并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。

2015年6月-2019年3月按滿4年計算。

評估價格=100×(1+4×5%)=120(萬元)

應(yīng)納增值稅=(300-100)÷(1+5%)×5%=9.52(萬元)

扣除項目金額=120+(300-100)÷(1+5%)×5%×(7%+3%)+100×3%(購房時的契稅)=123.95(萬元)

增值額=(300-9.52)-123.95=166.53(萬元)

增值率=166.53÷123.95×100%=134.35%，適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%。

應(yīng)繳納土地增值稅=166.53×50%-123.95×15%=64.67(萬元)

35.根據(jù)稅法規(guī)定，中部和東北地區(qū)省份土地增值稅預(yù)征率不得低于(　)。

A.1.5%

B.2%

C.2.5%

D.3%

『正確答案』A

『答案解析』中部和東北地區(qū)省份土地增值稅預(yù)征率不得低于1.5%。

36.某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，建造該商品房支付土地使用權(quán)出讓金1000萬元，土地過戶手續(xù)費10萬元，契稅5萬元。發(fā)生開發(fā)成本4000萬元。該公司計算繳納土地增值稅時，房地產(chǎn)公司可以加計扣除的金額為(　)萬元。

A.1000

B.1001

C.1002

D.1003

『正確答案』D

『答案解析』取得土地使用權(quán)所支付的金額包括納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用(登記、過戶手續(xù)費)。

該房地產(chǎn)公司取得土地使用權(quán)所支付的金額=1000+10+5=1015(萬元)

可以加計扣除的金額=(1015+4000)×20%=1003(萬元)

37.某公司進口一套設(shè)備，實付金額合計人民幣150萬元，其中包括單獨列出的進口后設(shè)備安裝費10萬元，中介經(jīng)紀費8萬元;運輸保險費無法確定，海關(guān)按同類貨物同期同程運費率計算的運費20萬元。假定關(guān)稅稅率為30%，該公司進口設(shè)備的關(guān)稅完稅價格為(　)萬元。

A.160.48

B.152.46

C.170.51

D.168.48

『正確答案』A

『答案解析』計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的金額，包括貨價、支付的傭金(不包括買方向自己的采購代理人支付的購貨傭金)、買方負擔的包裝費和容器費、進口途中的運費、保險費等相關(guān)費用(不包括進口后發(fā)生的運費、保險費和裝卸費)。進口貨物的保險費無法確定時，應(yīng)當按照“貨價加運費”兩者總額的千分之三計算保險費。關(guān)稅完稅價格=150-10+20+(150-10+20)×3‰=160.48(萬元)。

38.下列關(guān)于關(guān)稅退還、補征和追征的說法中錯誤的是(　)。

A.海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征

B.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年以內(nèi)可以追征，并從繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金

C.海關(guān)多征的稅款，海關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還

D.納稅義務(wù)人應(yīng)當自收到海關(guān)通知之日起3個月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)

『正確答案』A

『答案解析』根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征。

39.下列情形中征收環(huán)境保護稅的是(　)。

A.達到省級人民政府確定的規(guī)模標準并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場

B.依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的畜禽養(yǎng)殖場

C.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的

D.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的

『正確答案』A

『答案解析』達到省級人民政府確定的規(guī)模標準并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場，應(yīng)當依法繳納環(huán)境保護稅。選項B、C、D，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護稅。

40.某企業(yè)2019年3月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氫各100千克，假設(shè)大氣污染物每污染當量稅額按1.3元計算，該企業(yè)只有一個排放口。對應(yīng)污染物的污染當量值(單位：千克)分別為0.95、0.87、16.7、10.75。該企業(yè)3月大氣污染物應(yīng)繳納環(huán)境保護稅(　)元。

A.40.72

B.46.99

C.42.03

D.55.98

『正確答案』A

『答案解析』(1)各污染物的污染當量數(shù)：

①二氧化硫：10÷0.95=10.53;②氟化物：10÷0.87=11.49;③一氧化碳：100÷16.7=5.99;④氯化氫：100÷10.75=9.3。

(2)按污染物的污染當量數(shù)排序：

氟化物(11.49)>二氧化硫(10.53)>氯化氫(9.3)>一氧化碳(5.99)

每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，對前三項污染物征收環(huán)境保護稅。

(3)計算應(yīng)納稅額：

①氟化物：11.49×1.3=14.94(元);②二氧化硫：10.53×1.3=13.69(元);③氯化氫：9.3×1.3=12.09(元)。

該企業(yè)3月大氣污染物應(yīng)繳納環(huán)境保護稅=14.94+13.69+12.09=40.72(元)