二、多項選擇題

1.下列屬于稅法失效類型的有(　)。

A.稅法本身與其他法律法規(guī)沖突

B.以新稅法代替舊稅法

C.直接宣布廢止某項稅法

D.稅法本身規(guī)定廢止的日期

E.稅法影響了某些納稅人的經(jīng)濟(jì)利益

『正確答案』BCD

『答案解析』稅法的失效通常有三種類型：

(1)以新稅法代替舊稅法;

(2)直接宣布廢止某項稅法;

(3)稅法本身規(guī)定廢止的日期。

2.下列關(guān)于稅收規(guī)范性文件的特征表述錯誤的有(　)。

A.屬于立法行為的行為規(guī)范

B.僅約束稅務(wù)行政相對人

C.具有可訴性

D.不僅約束稅務(wù)行政相對人，而且約束稅務(wù)機(jī)關(guān)本身

E.屬于抽象稅務(wù)行政行為

『正確答案』ABC

『答案解析』稅收規(guī)范性文件屬于非立法行為的行為規(guī)范;它不僅約束稅務(wù)行政相對人，而且約束稅務(wù)機(jī)關(guān)本身;稅收規(guī)范性文件不具有可訴性，屬于抽象稅務(wù)行政行為，按照行政訴訟法的規(guī)定，只有具體行政行為才具有可訴性。

3.稅務(wù)行政相對人有權(quán)對某些稅收行政行為提起訴訟。下列構(gòu)成稅收行政訴訟具體受案范圍的有(　)。

A.對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的獎懲、任免等決定不服的

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于具體貫徹落實稅收法規(guī)的規(guī)定

C.對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保行為不服

D.對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施不服

E.對稅務(wù)機(jī)關(guān)通知出境管理機(jī)關(guān)阻止納稅人出境行為不服

『正確答案』CDE

『答案解析』稅務(wù)行政相對人有權(quán)對下述稅收行政行為提起訴訟，即構(gòu)成了稅收行政訴訟具體的受案范圍：

第一，對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服;

第二，對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保行為不服;

第三，對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施不服;

第四，對稅務(wù)機(jī)關(guān)通知出境管理機(jī)關(guān)阻止納稅人出境行為不服;

第五，對稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不服;

第六，對稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰不服;

第七，認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有正當(dāng)理由而對要求頒發(fā)有關(guān)證件的申請予以拒絕或者不予答復(fù);

第八，認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)侵犯法定經(jīng)營自主權(quán);

第九，認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)違法要求履行義務(wù);

第十，對稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)議行為不服;

第十一，法律法規(guī)規(guī)定可以提起訴訟的其他稅務(wù)行政案件等。

4.下列關(guān)于營改增相關(guān)服務(wù)的表述，正確的有(　)。

A.自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅

B.賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅

C.納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“旅游服務(wù)”繳納增值稅

D.納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)，按照“安全保護(hù)服務(wù)”繳納增值稅

E.納稅人對安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅

『正確答案』ABDE

『答案解析』納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。

5.下列有關(guān)營改增試點行業(yè)的銷售額說法正確的有(　)。

A.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額，若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，直到抵完為止

B.經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用(含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額

C.自2018年1月1日起，金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)的銷售額計算繳納增值稅

D.納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，適用一般計稅方法的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%

E.自2018年1月1日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額

『正確答案』CDE

『答案解析』選項A，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。選項B，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

6.2019年5月，某小規(guī)模納稅人企業(yè)進(jìn)口一批高檔化妝品，支付的貨款折合成人民幣為100萬元，貨物運(yùn)抵我國關(guān)境輸入地點起卸前的運(yùn)輸費(fèi)為20萬元，保險費(fèi)無法確定。已知進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%，消費(fèi)稅稅率為15%，下列表述正確的有(　)。

A.計入關(guān)稅完稅價格的保險費(fèi)為0.36萬元

B.進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅完稅價格為120.6萬元

C.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交關(guān)稅為60.18萬元

D.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交消費(fèi)稅為31.86萬元

E.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交增值稅為36.37萬元

『正確答案』ACD

『答案解析』計入關(guān)稅完稅價格的保險費(fèi)=(100+20)×3‰=0.36(萬元)

關(guān)稅完稅價格=100+20+0.36=120.36(萬元)

應(yīng)交關(guān)稅=(100+20+0.36)×50%=60.18(萬元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交消費(fèi)稅=(120.36+60.18)÷(1-15%)×15%=31.86(萬元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交增值稅=(120.36+60.18)÷(1-15%)×13%=27.61(萬元)

7.境外旅客申請退稅，應(yīng)當(dāng)同時符合的條件包括(　)。

A.同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達(dá)到500元人民幣

B.退稅物品尚未啟用或消費(fèi)

C.離境日距退稅物品購買日不超過90天

D.所購?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運(yùn)出境

E.同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達(dá)到1000元人民幣

『正確答案』ABCD

『答案解析』境外旅客申請退稅，應(yīng)當(dāng)同時符合以下條件：

(1)同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達(dá)到500元人民幣;

(2)退稅物品尚未啟用或消費(fèi);

(3)離境日距退稅物品購買日不超過90天;

(4)所購?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運(yùn)出境。

8.某商業(yè)企業(yè)向某生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一批商品，按規(guī)定取得了專用發(fā)票，經(jīng)形式審查，發(fā)票上所列內(nèi)容完全符合開具的實際規(guī)定，該企業(yè)不知道該發(fā)票屬于別人代開發(fā)票，后來當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)通知其該發(fā)票為虛假發(fā)票。則該商業(yè)企業(yè)就該專用發(fā)票，應(yīng)接受的處理有(　)。

A.由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)酌情處理

B.不以偷稅罪或騙稅罪論處

C.不以偷稅罪論處但是按漏稅罪處罰

D.該發(fā)票不得抵扣進(jìn)項稅或者不予出口退稅

E.由印制發(fā)票所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自由裁量處理

『正確答案』BD

『答案解析』善意取得虛開的專用發(fā)票，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項稅款或者不予出口退稅;購貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。

9.下列消費(fèi)品移送使用時應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有(　)。

A.將自產(chǎn)煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

B.將自產(chǎn)卷煙用于職工福利

C.將自產(chǎn)高檔化妝品用作廣告樣品

D.將自產(chǎn)的木制一次性筷子用于生產(chǎn)高檔筷子

E.將外購煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

『正確答案』BCD

『答案解析』選項A，納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;選項E，外購煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送時不需要繳納消費(fèi)稅，將生產(chǎn)的卷煙對外銷售時才需要繳納消費(fèi)稅;選項B、C、D，納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而是用于其他方面的(如用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、職工福利、廣告等)，于移送使用時納稅。

10.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的組成計稅價格中應(yīng)包括的項目有(　)。

A.含稅加工費(fèi)用

B.委托方提供加工材料的實際成本

C.受托方代墊輔助材料的價格

D.受托方提供原材料的成本

E.受托方代收代繳的消費(fèi)稅

『正確答案』BCE

『答案解析』委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計征消費(fèi)稅的組價=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)，其中材料成本是指委托方所提供加工材料的實際成本;加工費(fèi)包括代墊輔助材料的成本，但是不包括隨加工費(fèi)收取的增值稅。

11.下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點表述正確的有(　)。

A.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律由委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后向其機(jī)構(gòu)所在地申報納稅

B.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

C.固定業(yè)戶到外縣(市)臨時銷售金銀首飾，未持外出經(jīng)營活動稅收管理證明的，銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定征收消費(fèi)稅，其在銷售地發(fā)生的銷售額，回機(jī)構(gòu)所在地后仍需申報納稅

D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由其進(jìn)口人或代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

E.納稅人委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

『正確答案』BCDE

『答案解析』選項A，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個人的，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;受托方為企業(yè)等單位的，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報繳稅款。

12.下列關(guān)于煙葉稅的表述中錯誤的有(　)。

A.其他個人可以成為煙葉稅的納稅人

B.煙葉包括烤煙葉、晾曬煙葉、烤煙絲

C.煙葉稅的計稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實際支付的價款總額

D.納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納煙葉稅

E.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)日

『正確答案』AB

『答案解析』選項A，在人民共和國境內(nèi)，依照《人民共和國煙草專賣法》的規(guī)定收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，不包括其他個人;選項B，煙葉，是指烤煙葉、晾曬煙葉。

13.下列關(guān)于資源稅從量定額征收的計稅依據(jù)說法錯誤的有(　)。

A.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計征資源稅的銷售數(shù)量

B.除特殊規(guī)定外，水資源的計稅依據(jù)是實際取用水量

C.對于金屬礦產(chǎn)品原礦，無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量

D.從量定額征收的資源稅的計稅依據(jù)是銷售數(shù)量，銷售數(shù)量僅僅包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量

E.納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品需要繳納資源稅

『正確答案』DE

『答案解析』選項D，從量定額征收的資源稅的計稅依據(jù)是銷售數(shù)量。銷售數(shù)量包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量。選項E，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。

14.下列關(guān)于煤炭資源稅的稅收優(yōu)惠政策表述不正確的有(　)。

A.對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征70%

B.對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%

C.對實際開采年限在15年(含)以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%

D.對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%

E.對鼓勵利用的低品位礦、廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產(chǎn)品，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況確定是否給予減稅或免稅

『正確答案』AE

『答案解析』選項A，對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%;選項E，對鼓勵利用的低品位礦、廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產(chǎn)品，由省級人民政府根據(jù)實際情況確定是否給予減稅或免稅。

15.下列已經(jīng)繳納車輛購置稅的車輛，準(zhǔn)予納稅人申請退稅的有(　)。

A.被盜的車輛

B.因自然災(zāi)害被毀的車輛

C.車輛退回生產(chǎn)企業(yè)

D.車輛退回銷售商

E.超過使用年限報廢的車輛

『正確答案』CD

『答案解析』已繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，準(zhǔn)予納稅人申請退稅：

(1)車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的;

(2)符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛但已征稅的;

(3)其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)予退稅的情形。

16.下列關(guān)于改制重組土地增值稅稅收政策中錯誤的是(　)。

A.改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形

B.不改變原企業(yè)投資主體、投資主體相同，是指企業(yè)改制重組前后出資人不發(fā)生變動，出資人的出資比例可以發(fā)生變動

C.投資主體存續(xù)，是指原企業(yè)出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例不可以發(fā)生變動

D.企業(yè)改制重組后再轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)并申報繳納土地增值稅時，應(yīng)以改制前取得該土地使用權(quán)所支付的地價款和有關(guān)費(fèi)用，作為該企業(yè)“取土地使用權(quán)所支付的金額”扣除

E.單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，減半征收土地增值稅

『正確答案』CE

『答案解析』選項C，投資主體存續(xù)，是指原企業(yè)出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動;選項E，單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征收土地增值稅。

17.下列行為中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的有(　)。

A.將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬的

B.由雙方合作建房后分房自用的

C.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的

D.因國家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)

E.以房地產(chǎn)作價入股投資房地產(chǎn)開發(fā)公司的

『正確答案』CE

『答案解析』選項A，房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為，不征收土地增值稅;選項B，合作建房后分房自用的，暫免征收土地增值稅;選項C，抵債發(fā)生了房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，應(yīng)征收土地增值稅;選項D，免征土地增值稅;選項E，以房地產(chǎn)作價入股投資房地產(chǎn)開發(fā)公司的，不享受免稅優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。

18.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時，下列各項中，不允許在計算增值額時扣除的有(　)。

A.加罰的利息

B.已售精裝修房屋的裝修費(fèi)用

C.逾期開發(fā)土地繳納的土地閑置費(fèi)

D.未取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金

E.開發(fā)成本

『正確答案』ACD

『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除;選項A、C、D均屬于土地增值稅清算時不能扣除的項目。

19.差別關(guān)稅實際上是保護(hù)主義政策的產(chǎn)物，是保護(hù)一國產(chǎn)業(yè)所采取的特別手段。差別關(guān)稅包括(　)。

A.優(yōu)惠關(guān)稅

B.報復(fù)關(guān)稅

C.反傾銷關(guān)稅

D.反補(bǔ)貼關(guān)稅

E.加重關(guān)稅

『正確答案』BCDE

『答案解析』一般意義上的差別關(guān)稅主要分為加重關(guān)稅、反補(bǔ)貼關(guān)稅、報復(fù)關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅等。

20.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅征收管理的表述，正確的有(　)。

A.環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的納稅申報、稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風(fēng)險疑點等環(huán)境保護(hù)稅涉稅信息，定期交送環(huán)境保護(hù)主管部門

C.環(huán)境保護(hù)稅按月計算，按月申報繳納

D.不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納

E.納稅人跨區(qū)域排放應(yīng)稅污染物，稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收征收管轄有爭議的，由爭議各方按照有利于征收管理的原則協(xié)商解決

『正確答案』ABDE

『答案解析』選項C，環(huán)境保護(hù)稅按月計算，按季申報繳納。