一、單項選擇題

1.下列關(guān)于稅法概述的說法，不正確的是(　)。

A.從立法過程來看，稅法屬于制定法

B.從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)

C.稅法的強制性是十分明顯的，其力度與刑法相同

D.從內(nèi)容看，稅法具有綜合性

『正確答案』C

『答案解析』稅法的強制性是十分明顯的，在諸法律中，其力度僅次于刑法，這與義務(wù)性法規(guī)的特點相一致。

2.以下有關(guān)稅收法律關(guān)系主體的表述，不正確的是(　)。

A.征納主體，即稅收法律關(guān)系的主體，一方為稅務(wù)機關(guān)，另一方為納稅人

B.稅務(wù)機關(guān)通過獲得授權(quán)成為法律意義上的征稅主體

C.不同種類的納稅主體，在稅收法律關(guān)系中享受的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)是完全相同的

D.根據(jù)征稅權(quán)行使范圍的不同，納稅主體可以分為居民納稅人和非居民納稅人

『正確答案』C

『答案解析』不同種類的納稅主體，在稅收法律關(guān)系中享受的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)也不盡相同。

3.下列關(guān)于消費稅應(yīng)稅消費品的納稅環(huán)節(jié)表述不正確的是(　)。

A.金銀首飾、鉆石及鉆石飾品僅在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅

B.卷煙在生產(chǎn)、委托加工、進口、批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅

C.超豪華小汽車僅在生產(chǎn)、委托加工、進口環(huán)節(jié)繳納消費稅

D.除金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、卷煙、超豪華小汽車外其他應(yīng)稅消費品在生產(chǎn)、委托加工、進口環(huán)節(jié)繳納消費稅

『正確答案』C

『答案解析』對超豪華小汽車，在生產(chǎn)、委托加工、進口環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅。

4.下列不屬于我國立法權(quán)類型的是(　)。

A.國家立法權(quán)

B.專屬立法權(quán)

C.委托立法權(quán)

D.稅務(wù)立法權(quán)

『正確答案』D

『答案解析』立法權(quán)分為以下幾種類型：國家立法權(quán)，是由國家最高權(quán)力機關(guān)行使的立法權(quán)，即全國人大及其常委會行使的立法權(quán);專屬立法權(quán)，指一定范圍內(nèi)只能由特定國家機關(guān)制定法律規(guī)范的權(quán)力，在此范圍內(nèi)，其他任何機關(guān)未經(jīng)授權(quán)，不得立法;委托立法權(quán)，又稱授權(quán)立法，指有關(guān)政權(quán)機關(guān)由立法機關(guān)委托而獲得的一定的立法權(quán);行政立法權(quán)，是指依據(jù)《憲法》及《立法法》的規(guī)定，由行政機關(guān)行使的立法權(quán);地方立法權(quán)，指特定的地方權(quán)力機關(guān)，依據(jù)法律的規(guī)定，在本行政區(qū)域內(nèi)行使的立法權(quán)。不包括稅務(wù)立法權(quán)。

5.目前我國稅收立法的主要形式是(　)。

A.稅收法律

B.稅收行政法規(guī)

C.稅收規(guī)范性文件

D.稅務(wù)規(guī)章

『正確答案』B

『答案解析』稅收行政法規(guī)是目前我國稅收立法的主要形式。

6.下列關(guān)于稅收執(zhí)法的表述中，不正確的是(　)。

A.廣義的稅收執(zhí)法是指國家稅務(wù)行政主管機關(guān)執(zhí)行稅收法律、法規(guī)的行為

B.狹義的稅收執(zhí)法專指國家稅收機關(guān)依法定的職權(quán)和程序?qū)⒍惙ǖ囊话惴�律�?guī)范適用于稅務(wù)行政相對人或事件，調(diào)整具體稅收關(guān)系的實施稅法的活動

C.通常意義上，都是指廣義的稅收執(zhí)法

D.稅收執(zhí)法的實質(zhì)是稅收執(zhí)法主體將深藏在稅法規(guī)范、法條中的國家意志貫徹落實到社會經(jīng)濟生活與稅收活動之中

『正確答案』C

『答案解析』稅收執(zhí)法通常意義上，都是指狹義的稅收執(zhí)法。

7.下列關(guān)于我國稅法變革的表述中，不正確的是(　)。

A.秦朝主要征收田賦、戶賦和口賦，奠定了封建社會稅法的基本模式

B.唐朝稅法最大的改革是實行“初稅畝”

C.明朝賦役制度的改革主要是實行著名的“一條鞭法”

D.清朝實行的主要稅法改革是實行攤丁入畝制度

『正確答案』B

『答案解析』唐朝中期稅法最大的改革是實行“兩稅法”;春秋戰(zhàn)國時期魯國實行“初稅畝”。

8.根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的是(　)。

A.境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)

B.境外單位向境內(nèi)單位出租在境外的廠房

C.境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的倉庫

D.境外單位向境內(nèi)單位提供運輸服務(wù)

『正確答案』D

『答案解析』在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：

(1)服務(wù)(租賃不動產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi);

(2)所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi);

(3)所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi);

(4)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

9.下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是(　)。

A.電梯銷售商銷售電梯的同時又為其他客戶提供安裝服務(wù)

B.汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù)

C.商場銷售家電的同時負責(zé)送貨上門

D.某藥店銷售藥品，還對外提供醫(yī)療服務(wù)

『正確答案』C

『答案解析』選項A、B、D均屬于兼營行為。

10.自2019年1月1日起，《人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過(　)萬元的，免征增值稅。

A.20

B.6

C.9

D.10

『正確答案』D

『答案解析』自2019年1月1日起，《人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

11.某乳制品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，是《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的試點抵扣單位，2018年6月銷售酸奶300噸，取得不含稅銷售額200萬元，原乳單耗數(shù)量為1.2，原乳平均購買單價為0.44萬元/噸，按照投入產(chǎn)出法計算，該乳制品加工企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進項稅額為(　)萬元。

A.15.70

B.17.60

C.18.22

D.21.85

『正確答案』D

『答案解析』當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率÷(1+扣除率)，其中當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量�？鄢�率為銷售貨物的適用稅率。自2018年5月1日起至2019年3月31日，銷售酸奶，稅率為16%，所以扣除率為16%。當(dāng)月允許抵扣的進項稅=300×1.2×0.44×16%÷(1+16%)=21.85(萬元)

12.2018年7月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2017年3月購進，購進時支付房價100萬元，手續(xù)費0.2萬元，契稅1.5萬元，張某銷售住房應(yīng)納增值稅(　)萬元。

A.21.90

B.17.14

C.12.05

D.0

『正確答案』A

『答案解析』個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=460÷(1+5%)×5%=21.90(萬元)。

13.2019年1月1日某一般納稅人銀行向一家房地產(chǎn)企業(yè)提供貸款服務(wù)，貸款金額1000萬元，月利率為6‰，約定企業(yè)每月21日支付上月21日至本月20日的利息，2019年2月21日，該房地產(chǎn)企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)困難，僅支付銀行5萬元利息。2019年2月銀行提供貸款服務(wù)應(yīng)繳納增值稅(　)萬元。

A.0.28

B.0.69

C.0.34

D.0.83

『正確答案』C

『答案解析』銀行提供貸款服務(wù)按期計收利息的，結(jié)息日當(dāng)日計收的全部利息收入，均計入結(jié)息日所屬期銷售額，繳納增值稅。

該銀行應(yīng)繳納增值稅=1000×6‰÷(1+6%)×6%=0.34(萬元)

14.2018年6月小規(guī)模納稅人甲商貿(mào)公司購入10臺電腦用于辦公使用，2019年1月，甲商貿(mào)公司將2018年6月購入的一臺電腦銷售給一家二手電腦收購公司，共收取價款2000元。甲商貿(mào)公司因此應(yīng)繳納增值稅(　)元。(假定甲公司未放棄優(yōu)惠政策，月合計銷售額超過10萬元)

A.275.86

B.34.48

C.38.83

D.58.25

『正確答案』C

『答案解析』小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收增值稅。

應(yīng)繳納增值稅=2000÷(1+3%)×2%=38.83(元)

15.某公司于2019年8月購入5000平方米寫字樓作為辦公用房，取得銷售方增值稅專用發(fā)票上注明稅款為400萬元，已做固定資產(chǎn)入賬。該公司當(dāng)月可以抵扣增值稅進項稅額是(　)萬元。

A.240

B.160

C.400

D.0

『正確答案』C

『答案解析』自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣�？梢砸淮涡栽谫徣氘�(dāng)期抵扣。

16.北京市甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月轉(zhuǎn)讓位于上海的一座寫字樓，收取全部價款1000萬元。該寫字樓于2018年7月由乙企業(yè)無力償還甲企業(yè)貨款抵債而來。該寫字樓作價800萬元，已取得公證債權(quán)文書。甲企業(yè)當(dāng)月轉(zhuǎn)讓寫字樓在上海應(yīng)預(yù)繳增值稅(　)萬元。

A.47.62

B.45.45

C.9.09

D.9.52

『正確答案』D

『答案解析』一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅辦法，納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

甲企業(yè)應(yīng)在上海預(yù)繳增值稅=(1000-800)÷(1+5%)×5%=9.52(萬元)

17.某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，從事進料加工業(yè)務(wù)，按實耗法計算，前一期已核銷的實際分配率為30%，出口貨物的征稅率為16%，退稅率為13%。2018年6月購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元。上期末留抵稅額6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款116萬元存入銀行。本月進料加工出口貨物離岸價折合人民幣210萬元。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅免抵稅額為(　)萬元。

A.17.59　　　　　　　 B.1.52

C.4.41　　　　　　　　D.0

『正確答案』B

『答案解析』當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=210×(1-30%)×(16%-13%)=4.41(萬元)

當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×16%-(200×16%-4.41)-6=-17.59(萬元)

當(dāng)期免抵退稅額=210×(1-30%)×13%=19.11(萬元)

當(dāng)期應(yīng)退稅額=17.59(萬元)

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=19.11-17.59=1.52(萬元)

18.2019年1月，某小規(guī)模納稅人企業(yè)出租一棟閑置廠房，一次性收取全年租金20萬元，銷售貨物取得含稅價款12萬元，銷售一批舊貨取得含稅價款5萬元。該企業(yè)按月申報繳納增值稅。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅(　)萬元。

A.1.40

B.1.03

C.1.08

D.1.45

『正確答案』A

『答案解析』小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%征收增值稅。小規(guī)模納稅人單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含個體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=20÷(1+5%)×5%+12÷(1+3%)×3%+5÷(1+3%)×2%=1.40(萬元)

19.下列關(guān)于消費稅計稅依據(jù)的表述中不正確的是(　)。

A.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售，計稅依據(jù)為銷售額全額

B.金銀首飾連同包裝物銷售，包裝物應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅

C.帶料加工的金銀首飾，按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅

D.以舊換新(含翻新改制)銷售金銀首飾，按新首飾的售價確定計稅依據(jù)征收消費稅

『正確答案』D

『答案解析』以舊換新(含翻新改制)銷售金銀首飾，按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。

20.下列消費品中，準(zhǔn)予扣除已納消費稅的是(　)。

A.以委托加工收回的黃酒為原料生產(chǎn)的料酒

B.以委托加工收回的高檔化妝品為原料生產(chǎn)的普通護膚護發(fā)品

C.以委托加工收回的已稅汽油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油

D.以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾

『正確答案』C

『答案解析』只有選項C符合稅法規(guī)定可以抵扣已納消費稅的情況。