四、綜合題

　　(一)

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)、銷售冰箱、電視機(jī)、洗衣機(jī)、空調(diào)等家電產(chǎn)品。2019年8月增值稅留抵稅額為30000元，2019年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)9月3日，采取直接收款方式向某家電商場(chǎng)銷售洗衣機(jī)500臺(tái)，本期同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)3000元/臺(tái)。由于商場(chǎng)購(gòu)買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，甲公司給予5%的商業(yè)折扣，打折后不含稅售價(jià)2850元/臺(tái)，貨款全部以銀行存款收訖，甲公司將銷售額和折扣額開在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上的“金額”欄中。

　　(2)9月5日，向某百貨公司銷售洗衣機(jī)200臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)3000元。甲公司為了盡快收回貨款，提供的現(xiàn)金折扣條件為4/10、2/20、N/30。本月23日，百貨公司支付了全部貨款，甲公司按規(guī)定給予不含稅價(jià)款2%的折扣。

　　(3)9月8日，以20臺(tái)彩電向供貨商等價(jià)換取原材料，彩電成本價(jià)1800元/臺(tái)，不含稅售價(jià)2000元/臺(tái)。雙方均按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票。

　　(4)9月10日，采取以舊換新方式銷售電冰箱30臺(tái)，新冰箱的含稅市場(chǎng)價(jià)格是2260元/臺(tái)，舊冰箱每臺(tái)含稅作價(jià)是226元�？铐�(xiàng)以銀行存款收訖，回收的舊冰箱均未取得增值稅專用發(fā)票。

　　(5)9月13日，采取直接收款方式銷售A型空調(diào)10臺(tái)，不含稅售價(jià)為50000元/臺(tái)，同時(shí)每臺(tái)收取包裝物押金2260元，約定3個(gè)月后歸還，貨款全部以銀行存款收訖。

　　(6)9月15日，公司處置一臺(tái)仍有使用價(jià)值的舊設(shè)備，取得含稅收入49519.31元。該設(shè)備于2008年購(gòu)進(jìn)，原值290000元，已提折舊250000元，該公司未放棄減稅。

　　(7)9月18日，公司通過縣人民政府向?qū)W校捐贈(zèng)自產(chǎn)電視機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)不含稅價(jià)格3000元，每臺(tái)成本1500元，已辦理完相關(guān)捐贈(zèng)手續(xù)。

　　(8)9月22日，采用還本銷售方式銷售B型空調(diào)100臺(tái)，不含稅售價(jià)為每臺(tái)1800元，5年后全額一次性還本。B型空調(diào)每臺(tái)成本1000元，市場(chǎng)上同類商品不含稅售價(jià)為每臺(tái)1500元。

　　(9)9月25日，甲公司進(jìn)行資產(chǎn)重組，通過分立的方式，將固定資產(chǎn)及其相關(guān)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位，其中固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值為200000元，該資產(chǎn)系2007年8月購(gòu)入。

　　要求：

　　1.就上述業(yè)務(wù)(1)～(7)分別作出賬務(wù)處理。

　　2.計(jì)算甲公司本月應(yīng)納的增值稅稅額。

　　(二)

　　位于某市的ABC生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，主要從事電視機(jī)、洗衣機(jī)的生產(chǎn)和銷售，2019年該企業(yè)已結(jié)賬。2020年4月，稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)該企業(yè)2019年第四季度的增值稅納稅情況進(jìn)行審查，獲得下列資料：

　　(1)10月為本企業(yè)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法項(xiàng)目購(gòu)入材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為406800元，該材料尚未領(lǐng)用。企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　360000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　 46800

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　406800

　　(2)11月18日，收到其他企業(yè)捐贈(zèng)的原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30000元，增值稅3900元，該批原材料尚未使用。企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 33900

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 33900

　　(3)12月15日，采取預(yù)收款方式銷售一批電視機(jī)，當(dāng)日取得預(yù)收款30000元，合同規(guī)定貨物于次年4月15日發(fā)出，并于發(fā)貨時(shí)開具發(fā)票。企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000

　　貸：合同負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　 26548.67

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　3451.33

　　(4)12月20日企業(yè)購(gòu)入一輛小汽車供管理部門使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為180000元、增值稅23400元。企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　203400

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　203400

　　(5)12月27日，企業(yè)外購(gòu)原材料一批，數(shù)量為20噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為2000000元，增值稅260000元，款項(xiàng)已付，因管理不善造成2噸被盜。企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1800000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　260000

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　　　　200000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2260000

　　要求：

　　1.根據(jù)上述資料的先后順序，指出企業(yè)存在的增值稅納稅問題，并作出相應(yīng)的調(diào)整分錄。

　　2.計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)(退)的增值稅稅款。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))