三、簡(jiǎn)答題

　　1.【答案】

　　(1)不恰當(dāng)。通過詢問管理層是否編制預(yù)算，觀察管理層對(duì)月度預(yù)算費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的比較，并檢查預(yù)算金額與實(shí)際金額之間的差異報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能獲取有關(guān)被審計(jì)單位費(fèi)用預(yù)算管理制度的設(shè)計(jì)及其是否得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)，同時(shí)也可能獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。

　　(2)不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)該選取一部分銷售發(fā)票親自進(jìn)行核對(duì)，即重新執(zhí)行這一程序，以合理保證營(yíng)業(yè)收入的計(jì)價(jià)是準(zhǔn)確的。

　　(3)不恰當(dāng)。被審計(jì)單位針對(duì)處理收到的郵政匯款單設(shè)計(jì)和執(zhí)行了相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過詢問和觀察程序往往不足以測(cè)試此類控制的運(yùn)行有效性，還需要檢查能夠證明此類控制在所審計(jì)期間的其他時(shí)段有效運(yùn)行的文件和憑證，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　(4)恰當(dāng)。

　　(5)不恰當(dāng)。對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，但需要考慮執(zhí)行測(cè)試程序以確定該控制持續(xù)有效運(yùn)行。

　　2.【答案】

　　(1)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不對(duì)與收入相關(guān)的控制進(jìn)行測(cè)試，但了解內(nèi)部控制是必要程序。

　　(2)恰當(dāng)。

　　(3)不恰當(dāng)。鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)。

　　(4)不恰當(dāng)。對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

　　(5)不恰當(dāng)。被審計(jì)單位和關(guān)聯(lián)方串通的可能性較大，向關(guān)聯(lián)方函證獲取的審計(jì)證據(jù)效力較差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除實(shí)施函證程序外，還應(yīng)實(shí)施其他審計(jì)程序進(jìn)行驗(yàn)證。

　　(6)恰當(dāng)。