參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.【答案】D

　　【解析】如果被審計單位控制環(huán)境存在缺陷，會削弱其他控制要素的作用，導致注冊會計師可能無法信賴內部控制，而主要依賴實施實質性程序獲取審計證據(jù)，所以應傾向于采用實質性方案。

　　2.【答案】C

　　【解析】函證交易頻繁但期末余額較小的應收賬款賬戶，屬于常規(guī)審計程序，不能增加函證的不可預見性。

　　3.【答案】D

　　【解析】當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平(并相應采取更強調審計程序不可預見性以及重視調整審計程序的性質、時間安排和范圍等總體應對措施)時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質性方案，選項D正確。

　　4.【答案】C

　　【解析】不同性質的控制(尤其是人工控制還是自動化控制)對注冊會計師設計進一步審計程序具有重要影響，選項C錯誤。

　　5.【答案】D

　　【解析】如果被審計單位采用信息系統(tǒng)處理日常交易，那么需要對控制進行測試來獲取控制運行狀況的審計證據(jù)，僅實施實質性程序無法實現(xiàn)該目的。

　　6.【答案】B

　　【解析】甲公司管理層可能提前確認收入，只是在期中實施控制測試是不夠的，還要在以后期間實施控制測試，選項A錯誤;該風險是特別風險，針對特別風險的控制測試，只能依賴本期控制測試的結果，選項C錯誤;針對特別風險，注冊會計師可以不進行控制測試，僅實施實質性程序，選項D錯誤。

　　7.【答案】D

　　【解析】被審計單位財務總監(jiān)貪污收到的款項屬于侵占資產，說明被審計單位存在舞弊導致的重大錯報風險。如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質性程序。

　　8.【答案】C

　　【解析】了解內部控制是評價內部控制的設計和確定其是否得到執(zhí)行，控制測試是測試內部控制運行的有效性，選項C錯誤。

　　9.【答案】D

　　【解析】注冊會計師在以下兩種情形中應當實施控制測試：在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的;僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。所以，選項D正確，選項A、C錯誤。如果被審計單位在所審計期間內的不同時期使用了不同的控制，注冊會計師應當考慮不同期間控制運行的有效性，選項B錯誤。

　　10.【答案】B

　　【解析】詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，因此，注冊會計師需要將詢問與其他審計程序結合使用，在控制測試中通常不實施分析程序。

　　11.【答案】D

　　【解析】信息技術一般控制的有效性和注冊會計師對以前審計獲取的審計證據(jù)的依賴程度成正比，當信息技術一般控制薄弱時，注冊會計師可能更少地依賴以前審計獲取的審計證據(jù)，選項A錯誤。如果重大錯報風險較大或對控制的信賴程度較高，注冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，選項B和C錯誤。

　　12.【答案】B

　　【解析】在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率越高，表明控制活動的次數(shù)越多，那么控制測試的范圍應越大，選項A錯誤;控制的預期偏差率越高，表明控制風險越高，那么控制測試的范圍應越大，選項C錯誤;在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間越長，在該時間長度內發(fā)生的控制活動次數(shù)越多，那么控制測試的范圍應越大，選項D錯誤。

　　13.【答案】A

　　【解析】為應對特別風險需要獲取具有高度相關性和可靠性的審計證據(jù)，僅實施實質性分析程序不足以獲取有關特別風險的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，選項A錯誤。

　　14.【答案】C

　　【解析】實質性分析程序主要是通過研究數(shù)據(jù)間關系評價信息，適用于在一段時間內存在可預期關系的大量交易，并非所有財務報表項目均適用，選項C錯誤。

　　15.【答案】B

　　【解析】選項AD一般證明的是應付賬款的多記，也就是存在認定;選項C針對的是應付賬款的計價和分攤認定。

　　16.【答案】B

　　【解析】函證主要針對應收賬款的存在認定，選項AD錯誤;分析程序不能直接證明計價和分攤認定，選項C錯誤。

　　17.【答案】B

　　【解析】要獲取資產完整性認定的審計證據(jù)，注冊會計師實施細節(jié)測試的方向是“順查”，即從“原始憑證”追查到“財務報表”。

　　18.【答案】A

　　【解析】如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質性程序，選項B錯誤;當以前獲取的審計證據(jù)及其相關事項未發(fā)生重大變動時，以前獲取的審計證據(jù)可能用做本期的有效審計證據(jù)，選項C錯誤;如果擬利用以前審計中實施實質性程序獲取的審計證據(jù)，注冊會計師應當在本期實施審計程序，以確定這些審計證據(jù)是否具有持續(xù)相關性，不能不加選擇的運用，選項D錯誤。

　　19.【答案】A

　　【解析】在控制測試中，期中實施控制測試并獲取期中關于控制運行有效性審計證據(jù)的做法比較“常態(tài)”，而是否考慮在期中實施實質性程序則需要注冊會計師基于成本效益原則多加權衡，選項A錯誤。

　　20.【答案】B

　　【解析】注冊會計師擴大實施了控制測試的范圍并不能說明控制測試的結果如何，此時注冊會計師究竟是否可以縮小實質性程序的范圍還要看控制運行是否有效。