二、多項選擇題

　　1.【答案】ABD

　　【解析】要應(yīng)對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師在選擇擬實施的進一步審計程序時應(yīng)融入更多的不可預(yù)見的因素，而不是就相關(guān)事項與管理層溝通，所以選項C不正確。

　　2.【答案】AD

　　【解析】如注冊會計師的風(fēng)險評估程序未能識別出與認定相關(guān)的任何控制，注冊會計師可能認為僅實施實質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)�，選項B錯誤;小型被審計單位可能不存在能夠被注冊會計師識別的控制活動，注冊會計師實施的進一步審計程序可能主要是實質(zhì)性程序，選項C錯誤。

　　3.【答案】ABC

　　【解析】選項D屬于在期中實施審計程序的積極作用，不屬于局限性。

　　4.【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均正確。

　　5.【答案】ACD

　　【解析】重要性水平和進一步審計程序的范圍成反比，確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣。

　　6.【答案】ABC

　　【解析】選項A，從總體中選擇的樣本量過小，可能會出現(xiàn)不可接受的風(fēng)險;選項B，要從存貨實物查到存貨明細賬，才能獲取有關(guān)存貨完整性認定的審計證據(jù);選項C，應(yīng)當(dāng)選取全部進行檢查，如果沒有選取全部進行檢查，一旦發(fā)生錯報，可能出現(xiàn)不可接受的風(fēng)險。

　　7.【答案】CD

　　【解析】當(dāng)存在下列情形時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試：(1)在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的;(2)僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項CD正確。

　　8.【答案】BD

　　【解析】在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)：1)控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的(選項D);2)控制是否得到一貫執(zhí)行(選項B);3)控制由誰或以何種方式執(zhí)行。選項AC是注冊會計師在實施風(fēng)險評估程序以獲取控制是否得到執(zhí)行時應(yīng)當(dāng)確定的事項。

　　9.【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均正確。

　　10.【答案】BCD

　　【解析】如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關(guān)的控制是有效運行的，選項A錯誤。

　　11.【答案】ABCD

　　【解析】四個選項都是正確的。

　　12.【答案】AB

　　【解析】如果注冊會計師在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)，選項C錯誤;注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進一步實質(zhì)性程序的范圍就越大，因而注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多，選項D錯誤。

　　13.【答案】BC

　　【解析】如果擬信賴以前審計獲取的某些控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每次審計時從中選取足夠數(shù)量的控制，測試其運行有效性;不應(yīng)將所有擬信賴控制的測試集中于某一次審計，而在之后的兩次審計中不進行任何測試，選項A錯誤。對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，每次審計都要測試，選項D錯誤。

　　14.【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)評估的認定層次重大錯報風(fēng)險的重要程度(選項B);(2)在期中測試的特定控制(選項C)以及自期中測試后發(fā)生的重大變動;(3)在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度;(4)剩余期間的長度(選項A);(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小進一步實質(zhì)性程序的范圍(選項D);(6)控制環(huán)境。

　　15.【答案】ABC

　　【解析】對于一項自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍，但需要考慮執(zhí)行下列測試以確定該控制持續(xù)有效運行：

　　(1)測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性;

　　(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動控制;

　　(3)確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準的軟件版本。

　　選項D不正確。

　　16.【答案】ABD

　　【解析】針對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險實施實質(zhì)性程序，選項C錯誤。