第八章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)作出的考慮不包括( )。

　　A.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量

　　B.通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)

　　C.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

　　D.傾向于采用綜合性方案

　　2.針對(duì)銷(xiāo)售交易和應(yīng)收賬款項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的下列措施中，不能增加函證的不可預(yù)見(jiàn)性的是(　　)。

　　A.函證確認(rèn)銷(xiāo)售條款

　　B.函證銷(xiāo)售額較不重要、以前未曾關(guān)注的銷(xiāo)售交易

　　C.函證交易頻繁但期末余額較小的賬戶

　　D.改變函證賬戶的截止日期

　　3.當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于(　　)。

　　A.控制測(cè)試方案

　　B.細(xì)節(jié)測(cè)試方案

　　C.綜合性方案

　　D.實(shí)質(zhì)性方案

　　4.在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的下列事項(xiàng)中，不正確的是( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系

　　B.在進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍中，性質(zhì)是最重要的，在考慮擴(kuò)大進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，只有首先確保進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)與特定風(fēng)險(xiǎn)是相關(guān)的，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的

　　C.在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，不必考慮被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)

　　D.對(duì)于重大類(lèi)別的交易、賬戶余額和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　5.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，下列說(shuō)法中，不正確的是( )。

　　A.進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類(lèi)型

　　B.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

　　C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷某特定類(lèi)別的交易即使在不存在相關(guān)控制的情況下發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)仍較低，可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　D.如果被審計(jì)單位采用信息系統(tǒng)處理日常交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可以僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　6.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層面臨盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)收入。對(duì)此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的下列進(jìn)一步審計(jì)程序中，正確的是(　　)。

　　A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬測(cè)試針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的控制，應(yīng)當(dāng)在期中實(shí)施控制測(cè)試

　　B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬測(cè)試針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的控制，所獲取的審計(jì)證據(jù)必須來(lái)自當(dāng)年的控制測(cè)試

　　C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬測(cè)試針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的控制，可以利用上期和期中控制測(cè)試的審計(jì)證據(jù)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須測(cè)試針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的控制，以確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作初期識(shí)別重大事項(xiàng)，但是也有很大的局限性，下列說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.如果在期中實(shí)施控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督以獲取審計(jì)證據(jù)，將控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)延伸至期末

　　B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師打算在期中實(shí)施控制測(cè)試，則控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多

　　C.針對(duì)收入的截止認(rèn)定和未決訴訟，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不適合實(shí)施期中測(cè)試

　　D.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)總監(jiān)貪污收到的款項(xiàng)，確認(rèn)貨幣資金項(xiàng)目存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施期中測(cè)試，針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，以便將期中的結(jié)論延伸到期末

　　8.下列關(guān)于了解內(nèi)部控制和控制測(cè)試的理解中，不正確的是( )。

　　A.了解內(nèi)部控制屬于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容，控制測(cè)試屬于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的內(nèi)容

　　B.了解內(nèi)部控制是必須的審計(jì)程序，控制測(cè)試則不是必須的審計(jì)程序

　　C.了解內(nèi)部控制和控制測(cè)試的目的都是測(cè)試內(nèi)部控制的有效性

　　D.了解內(nèi)部控制是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和確定其是否得到執(zhí)行，控制測(cè)試是測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

　　9.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲上市公司2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是該業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，符合控制測(cè)試要求的是( )。

　　A.只有當(dāng)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，才需要進(jìn)行控制測(cè)試

　　B.如果甲上市公司在2016年6月由于管理變更而更換了信息系統(tǒng)，只需要測(cè)試更換后的系統(tǒng)運(yùn)行的有效性

　　C.在任何情況下，都要對(duì)甲公司實(shí)施控制測(cè)試

　　D.如果在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)對(duì)甲公司實(shí)施控制測(cè)試

　　10.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在對(duì)甲公司內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，下列審計(jì)程序中通常需要與其他審計(jì)程序結(jié)合使用的是( )。

　　A.檢查內(nèi)部控制手冊(cè) B.詢問(wèn)相關(guān)人員

　　C.重新執(zhí)行某項(xiàng)控制 D.分析程序

　　11.在確定利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列考慮正確的是( )。

　　A.信息技術(shù)一般控制的有效性和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)的依賴(lài)程度成反比

　　B.如果重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴(lài)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

　　C.如果對(duì)控制的信賴(lài)程度較低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴(lài)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

　　D.當(dāng)環(huán)境的變化表明需要對(duì)控制做出相應(yīng)的變動(dòng)，但控制卻沒(méi)有做出相應(yīng)變動(dòng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)再依賴(lài)以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

　　12.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下考慮中，恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.在擬信賴(lài)期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越小

　　B.擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，控制測(cè)試的范圍可適當(dāng)縮小

　　C.控制的預(yù)期偏差率越高，控制測(cè)試的范圍越小

　　D.在所審計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的時(shí)間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越小

　　13.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出被審計(jì)單位收入、應(yīng)收賬款存在舞弊問(wèn)題，那么下列說(shuō)法中，不正確的是( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以只實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以只實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮函證銷(xiāo)售協(xié)議的細(xì)節(jié)條款

　　14.關(guān)于實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試，下列說(shuō)法中，不正確的是( )。

　　A.實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試都屬于實(shí)質(zhì)性程序

　　B.細(xì)節(jié)測(cè)試是對(duì)各類(lèi)交易、賬戶余額和披露的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)

　　C.實(shí)質(zhì)性分析程序可應(yīng)用于任何財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)中

　　D.當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，如果使用的被審計(jì)單位編制的信息在前期經(jīng)過(guò)審計(jì)，數(shù)據(jù)的可靠性更高

　　15.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)付賬款項(xiàng)目，為應(yīng)對(duì)甲公司漏記本期應(yīng)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的以下程序中最恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.從本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取項(xiàng)目，追查到驗(yàn)收單等原始憑證

　　B.針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證，查找有無(wú)未入賬的應(yīng)付賬款

　　C.從本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取項(xiàng)目，重新計(jì)算應(yīng)付賬款金額的正確性

　　D.針對(duì)本期的應(yīng)付賬款，實(shí)施函證程序

　　16.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)于甲公司應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，最直接相關(guān)的審計(jì)程序是(　　)。

　　A.采用積極方式函證客戶應(yīng)收賬款的余額

　　B.檢查應(yīng)收賬款賬齡、分析客戶信用狀況和期后收款情況

　　C.將本年壞賬準(zhǔn)備的金額和去年比較

　　D.采用消極方式函證客戶應(yīng)收賬款的余額

　　17.在對(duì)資產(chǎn)完整性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是( )。

　　A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目

　　B.從有證據(jù)表明應(yīng)當(dāng)包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表

　　C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)

　　D.從財(cái)務(wù)報(bào)表到總賬

　　18.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間的理解中，正確的是( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在細(xì)節(jié)測(cè)試中利用以前細(xì)節(jié)測(cè)試的證據(jù)很謹(jǐn)慎

　　B.對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末

　　C.在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能利用以前期間的審計(jì)證據(jù)

　　D.在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠不加選擇的運(yùn)用以前期間的審計(jì)證據(jù)

　　19.在考慮實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間時(shí)，下列說(shuō)法中，不正確的是( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末

　　C.在考慮利用以前審計(jì)中通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)時(shí)，準(zhǔn)則提出了更嚴(yán)格的限制

　　D.在以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，對(duì)本期審計(jì)的證據(jù)效力不足

　　20.在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下考慮中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，那么需要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的范圍較廣

　　B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擴(kuò)大實(shí)施了控制測(cè)試的范圍，那么可以縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍

　　C.如果對(duì)控制測(cè)試的結(jié)果滿意，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍

　　D.在考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要考慮審計(jì)程序的適當(dāng)性