二、不定項選擇題(每小題1分，以下備選項中至少有一項符合題目要求，多選、錯選、少選均不得分。)

　　1. 以下符合保薦代表人注冊條件的有(　　)。

　　A. 具備3年以上保薦相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)歷

　　B. 最近3年內(nèi)擔(dān)任過上交所一家上市公司非公開發(fā)行股票項目協(xié)辦人，已成功發(fā)行

　　C. 未負(fù)有重大到期未償債務(wù)

　　D. 最近3年未受到中國證監(jiān)會的行政處罰

　　【答案】

　　A|B|C|D

　　【解析】

　　《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》(2009年修訂)第11條規(guī)定，個人申請保薦代表人資格，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：①具備3年以上保薦相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)歷;②最近3年內(nèi)在本辦法第2條規(guī)定的境內(nèi)證券發(fā)行項目中擔(dān)任過項目協(xié)辦人;③參加中國證監(jiān)會認(rèn)可的保薦代表人勝任能力考試且成績合格有效;④誠實守信，品行良好，無不良誠信記錄，最近3年未受到中國證監(jiān)會的行政處罰;⑤未負(fù)有數(shù)額較大到期未清償?shù)膫鶆?wù);⑥中國證監(jiān)會規(guī)定的其他條件。第2條規(guī)定，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)就下列事項聘請具有保薦機構(gòu)資格的證券公司履行保薦職責(zé)：①首次公開發(fā)行股票并上市;②上市公司發(fā)行新股、可轉(zhuǎn)換公司債券;③中國證監(jiān)會認(rèn)定的其他情形。

　　2. 保薦機構(gòu)及保薦代表人履行保薦職責(zé)可以對發(fā)行人行使的權(quán)利包括(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 對發(fā)行人的信息披露文件及向中國證監(jiān)會、證券交易所提交的其他文件進(jìn)行事后審閱

　　B. 列席發(fā)行人的股東大會、董事會和監(jiān)事會

　　C. 定期或者不定期對發(fā)行人進(jìn)行回訪，查閱保薦工作需要的發(fā)行人材料

　　D. 按照中國證監(jiān)會、證券交易所信息披露規(guī)定，對發(fā)行人違法違規(guī)的事項發(fā)表公開聲明

　　E. 對有關(guān)部門關(guān)注的發(fā)行人相關(guān)事項進(jìn)行核查，必要時可聘請相關(guān)證券服務(wù)機構(gòu)配合

　　【答案】

　　B|C|D|E

　　【解析】

　　《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》(2009年修訂)第54條規(guī)定，保薦機構(gòu)及其保薦代表人履行保薦職責(zé)可對發(fā)行人行使下列權(quán)利：①要求發(fā)行人按照本辦法規(guī)定和保薦協(xié)議約定的方式，及時通報信息;②定期或者不定期對發(fā)行人進(jìn)行回訪，查閱保薦工作需要的發(fā)行人材料;③列席發(fā)行人的股東大會、董事會和監(jiān)事會;④對發(fā)行人的信息披露文件及向中國證監(jiān)會、證券交易所提交的其他文件進(jìn)行事前審閱;⑤對有關(guān)部門關(guān)注的發(fā)行人相關(guān)事項進(jìn)行核查，必要時可聘請相關(guān)證券服務(wù)機構(gòu)配合;⑥按照中國證監(jiān)會、證券交易所信息披露規(guī)定，對發(fā)行人違法違規(guī)的事項發(fā)表公開聲明;⑦中國證監(jiān)會規(guī)定或者保薦協(xié)議約定的其他權(quán)利。

　　3. 以下情形中，中國證監(jiān)會可根據(jù)情節(jié)輕重，自確認(rèn)之日起3個月到12個月內(nèi)不受理相關(guān)保薦代表人具體負(fù)責(zé)的推薦，情節(jié)特別嚴(yán)重的，撤銷其保薦代表人資格的有(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 保薦代表人盡職調(diào)查工作日志缺失或者遺漏、隱瞞重要問題

　　B. 發(fā)行人公開發(fā)行股票并在主板上市當(dāng)年凈利潤比上年下滑50%以上

　　C. 發(fā)行人在持續(xù)督導(dǎo)期間信息披露文件存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏

　　D. 保薦代表人參與組織編制的發(fā)行保薦書存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏

　　E. 保薦代表人唆使、協(xié)助或者參與發(fā)行人干擾中國證監(jiān)會及其發(fā)行審核委員會的審核工作

　　【答案】

　　A|E

　　【解析】

　　AE兩項，根據(jù)《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》(2009年修訂)第68條規(guī)定，保薦代表人出現(xiàn)盡職調(diào)查工作日志缺失或者遺漏、隱瞞重要問題，或唆使、協(xié)助或者參與發(fā)行人干擾中國證監(jiān)會及其發(fā)行審核委員會的審核工作的情形的，中國證監(jiān)會可根據(jù)情節(jié)輕重，自確認(rèn)之日起3個月到12個月內(nèi)不受理相關(guān)保薦代表人具體負(fù)責(zé)的推薦;情節(jié)特別嚴(yán)重的，撤銷其保薦代表人資格。B項，根據(jù)第72條第2項規(guī)定，應(yīng)為：公開發(fā)行證券并在主板上市當(dāng)年營業(yè)利潤比上年下滑50%以上。C項，根據(jù)第71條規(guī)定，該情形的處罰措施為：暫停保薦機構(gòu)的保薦機構(gòu)資格3個月，撤銷相關(guān)人員的保薦代表人資格。D項，根據(jù)第69條規(guī)定，該情形的處罰措施為撤銷其保薦代表人資格;情節(jié)嚴(yán)重的，對其采取證券市場禁入的措施。

　　4. 2012年6月，甲公司支付價款8000萬元，自二級市場購入乙公司股票1000萬股，購入時包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1000萬元，甲公司將購入股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2012年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股10元。2013年8月，甲公司以每股12元的價格出售全部股票。2013年甲公司出售乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益是(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 2000萬元

　　B. 3000萬元

　　C. 4000萬元

　　D. 5000萬元

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　甲公司購入乙公司股票的取得成本=8000-1000=7000(萬元)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益等于處置時取得凈價款減去取得成本=12×1000-7000=5000(萬元)。甲公司賬務(wù)處理如下：

　�、�2012年6月取得1000萬股

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　7000

　　應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8000

　�、�2012年12月31日

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　③2013年8月出售

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12000

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　同時

　　借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　處置時投資收益為2000+3000=5000(萬元)。

　　5. 甲企業(yè)以1300萬元收購無關(guān)聯(lián)乙企業(yè)30%的股權(quán)，乙企業(yè)2013年1月1日的凈資產(chǎn)賬面價值6000萬元，公允價值5000萬元，公允價值的下降是由于乙企業(yè)存貨賬面價值3000萬元，發(fā)生了跌價，其公允價值為2000萬元。2013年，乙企業(yè)全年實現(xiàn)利潤2000萬元，向股東派發(fā)現(xiàn)金股利2500萬元。不考慮其他情況，以下說法正確的有(　　)。[2014年12月真題]

　　A. 2013年1月31日，甲企業(yè)的長期股權(quán)投資賬面價值1500萬元

　　B. 因向乙投資，2013年甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益300萬元

　　C. 因向乙投資，2013年甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益600萬元

　　D. 因向乙投資，2013年甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益900萬元

　　【答案】

　　A|C

　　【解析】

　　本題考的是長期股權(quán)投資初始計量與后續(xù)計量，甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下：

　�、�2013年1月1日購入乙企業(yè)30%股權(quán)

　　借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300

　　同時根據(jù)享有的被投資的單位所有者權(quán)益公允價值的份額對長期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整(5000×30%=1500)

　　借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　�、�2013年乙企業(yè)實現(xiàn)凈利潤2000萬元

　　借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　權(quán)益法核算向股東派發(fā)現(xiàn)金股利應(yīng)沖減長期股權(quán)投資賬面價值，不確認(rèn)投資收益。

　　6. 甲公司2013年1月購入乙公司30%的股份并可對乙公司施加重大影響。2013年度發(fā)生的下列交易或事項中，對甲公司當(dāng)年個別財務(wù)報表中確認(rèn)對乙公司投資收益有影響的是(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 甲公司向乙公司提供借款100萬元，并收取借款利息5萬元

　　B. 乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值上升30萬元，由此增加資本公積30萬元

　　C. 乙公司將賬面價值20萬元的專利權(quán)作價60萬元轉(zhuǎn)讓給甲公司

　　D. 乙公司股東大會宣布分派現(xiàn)金股利20萬元

　　【答案】

　　A|C

　　【解析】

　　B項，在考試時是增加“資本公積——其他資本公積”30萬元，按照現(xiàn)行規(guī)定，應(yīng)增加“其他綜合收益”30萬元，均不會對投資收益產(chǎn)生影響。D項，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，投資單位借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目。

　　7. 2012年1月1日，甲公司從非關(guān)聯(lián)方處購買了A公司80%的股權(quán)，實際支付款項4200萬元。購買日，A公司一項土地使用權(quán)公允價值為2000萬元，賬面價值為500萬元，剩余使用年限10年，采用直線法進(jìn)行攤銷，此外其他資產(chǎn)及負(fù)債的公允價值與賬面價值相等。A公司凈資產(chǎn)賬面價值為3500萬元。2012年1月1日至2013年12月31日，A公司賬面凈利潤為1500萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2014年1月1日，甲公司全資子公司乙公司用5700萬元從甲公司處購買了A公司80%股權(quán)，下列說法正確的有(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 2014年1月1日，乙公司購買A公司80%股權(quán)的初始投資成本為5160萬元

　　B. 2014年1月1日，乙公司購買A公司80%股權(quán)的入賬價值為5700萬元

　　C. 2014年1月1日，乙公司購買A公司股權(quán)是同一控制下企業(yè)合并

　　D. 2014年1月1日，甲公司購買A公司股權(quán)是非同一控制下企業(yè)合并

　　【答案】

　　A|C

　　【解析】

　　乙公司購入A公司80%股份屬于同一控制下的控股合并，合并日A公司賬面所有者權(quán)益是指其相對于最終控制方甲公司而言的賬面價值。2014年1月1日，A公司按購買日公允價值持續(xù)計算的所有者權(quán)益=(3500+1500)+[1500-(2000-500)/10×2]=6200(萬元)，購買日應(yīng)確認(rèn)合并商譽=4200-(3500+1500)×80%=200(萬元)，2014年1月1日，合并日乙公司購入丁公司80%股權(quán)的初始投資成本=6200×80%+200=5160(萬元)。

　　8. 以下已經(jīng)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，可以通過損益轉(zhuǎn)回的有(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 以成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

　　B. 可供出售權(quán)益工具

　　C. 存貨

　　D. 持有至到期投資

　　E. 無形資產(chǎn)

　　【答案】

　　C|D

　　【解析】

　　AE兩項適用于《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》，發(fā)生減值后，一方面價值回升的可能性比較小，另一方面從會計信息穩(wěn)健性要求考慮，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。B項計提的資產(chǎn)減值可以轉(zhuǎn)回，但是不通過損益，而是“其他綜合收益”。

　　9. 以下屬于職工薪酬范圍的有(　　)。[2014年12月真題]

　　A. 企業(yè)以自己的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利

　　B. 企業(yè)租賃房屋供職工無償居住

　　C. 個人儲蓄性養(yǎng)老保險

　　D. 因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償

　　【答案】

　　A|B|D

　　【解析】

　　C項，個人儲蓄性養(yǎng)老保險屬于職工個人的行為，與企業(yè)無關(guān)，不屬于職工薪酬核算的范疇。

　　10. 以下屬于職工薪酬的有(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 支付給職工遺屬的福利

　　B. 支付給勞務(wù)中介派遣員工的福利

　　C. 支付給臨時工子女的福利

　　D. 支付給職工配偶的慰問金

　　E. 臨時職工薪酬

　　【答案】

　　A|B|C|D|E

　　【解析】

　　職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。職工，是指與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員。未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命，但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類似的人員，也屬于職工的范疇，包括通過企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務(wù)的人員。

　　11. 下列交易可能引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的有(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 收到非控股股東作為股改對價的捐贈

　　B. 按照IPO時的承諾，控股股東無償為上市公司承擔(dān)以前年度的稅收罰金

　　C. 可供出售外幣非貨幣性項目事項匯兌收益

　　D. 注銷回購的普通股庫存股

　　【答案】

　　A|B|C

　　【解析】

　　A項，對于證監(jiān)會公告[2008]48號發(fā)布日前有關(guān)股改方案已經(jīng)相關(guān)股東會議表決通過的上市公司，如果能夠在2008年報披露日前完成股改，上市公司可以將非流通股東作為股改對價的直接或間接捐贈計入當(dāng)期損益。除此之外，非流通股股東作為股改對價的直接或間接捐贈均應(yīng)計入所有者權(quán)益。B項，對于主要股東或?qū)嶋H控制人無償代上市公司繳納或承擔(dān)的稅款，上市公司取得股東代繳或承擔(dān)的稅款、罰金、滯納金等應(yīng)計入所有者權(quán)益。C項，可供出售外幣貨幣性項目的匯兌差額應(yīng)計入當(dāng)期損益，可供出售外幣非貨幣性項目的匯兌差額應(yīng)作為其他綜合收益核算。D項屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的變動，不影響所有者權(quán)益的總額。

　　12. 甲企業(yè)2013年度發(fā)生了以下情形：(1)存貨遭遇自然災(zāi)害后的凈損失80萬元;(2)固定資產(chǎn)處置凈損失50萬元;(3)債務(wù)重組損失20萬元;(4)收到合營單位發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元;(5)可供出售的金融資產(chǎn)因公允價值上升，發(fā)生公允價值變動50萬元;(6)存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回100萬元。則以下說法正確的有(　　)。[2014年12月真題]

　　A. 以上情況，對綜合收益的影響為0

　　B. 以上情況，對利潤總額的影響為100萬元

　　C. 以上情況，對綜合收益的影響為50萬元

　　D. 以上情況，對利潤總額的影響為150萬元

　　E. 以上情況，對綜合收益的影響為100萬元

　　F. 以上情況，對營業(yè)利潤的影響為100萬元

　　【答案】

　　A|F

　　【解析】

　　綜合收益=凈利潤+其他綜合收益，營業(yè)利潤=利潤總額-營業(yè)外收入+營業(yè)外支出(即利潤表中所有損益項目，除營業(yè)外收支以外均對營業(yè)利潤有影響)。本題中(1)、(2)、(3)分別計入營業(yè)外支出80萬元、50萬元和20萬元;(4)收到合營單位發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元，應(yīng)沖減長期股權(quán)投資的賬面價值，不影響損益;(5)可供出售的金融資產(chǎn)因公允價值上升發(fā)生公允價值變動50萬元應(yīng)計入“其他綜合收益”的貸方，屬于其他綜合收益項目內(nèi)容;(6)存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回100萬元，應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失。上述內(nèi)容對營業(yè)利潤的影響為100萬元，對利潤總額的影響為100-(80+50+20)=-50(萬元)，不考慮所得稅因素對凈利潤影響為100-(80+50+20)=-50(萬元)，其他綜合收益為50萬元，則對綜合收益的影響=-50+50=0。

　　13. 下列各項交易中，會影響公司當(dāng)期利潤的有(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 公司在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用

　　B. 公司持有待售的固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值低于其賬面價值部分進(jìn)行賬務(wù)處理

　　C. 出于市場環(huán)境變化等原因?qū)е潞穗姽�司原因棄置費用形成的預(yù)計負(fù)債減少，減少額超過該固定資產(chǎn)賬面價值

　　D. 公司在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的工程物資盤盈凈收益

　　【答案】

　　B|C

　　【解析】

　　A項應(yīng)計入在建工程成本;B項，公司持有待售的固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值低于其賬面價值部分計入“資產(chǎn)減值損失”科目;C項應(yīng)計入當(dāng)期損益;D項，公司在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的工程物資盤盈凈收益，應(yīng)沖減在建工程成本。

　　14. 關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表的列報，下列說法正確的有(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 造船企業(yè)制造的用于出售的大型船只，該船只制造期限已超過1年，應(yīng)在流動資產(chǎn)中列示

　　B. 在資產(chǎn)負(fù)債表日之前因違反了長期借款協(xié)議，導(dǎo)致銀行可隨時要求清償?shù)呢?fù)債，應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù)債

　　C. 交易性金融資產(chǎn)只能在流動資產(chǎn)中列示

　　D. 在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，雖然企業(yè)不能自主的將清償義務(wù)展期，但在資產(chǎn)負(fù)債表日后財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前簽訂了展期1年的協(xié)議，該負(fù)債應(yīng)在非流動負(fù)債中列示

　　【答案】

　　A|B

　　【解析】

　　A項，正常營業(yè)周期通常短于1年，因生產(chǎn)周期較長等導(dǎo)致正常營業(yè)周期長于1年的，盡管相關(guān)資產(chǎn)往往超過1年才變現(xiàn)、出售或耗用，仍應(yīng)當(dāng)劃分為流動資產(chǎn)。B項屬于“流動負(fù)債”中企業(yè)無權(quán)自主的將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。C項，并非所有交易性金融資產(chǎn)均為流動資產(chǎn)，如自報告期日起超過12個月到期且預(yù)期持有超過12個月的衍生工具應(yīng)當(dāng)劃分為非流動資產(chǎn)或非流動負(fù)債。D項，對于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，企業(yè)預(yù)計不能自主地將清償義務(wù)展期的，即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日前簽訂了重新安排清償計劃協(xié)議，該項負(fù)債仍應(yīng)歸類為流動負(fù)債。

　　15. 關(guān)于現(xiàn)金流量表的編制，以下說法正確的有(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費列入支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　B. 公司轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)的使用權(quán)收到的現(xiàn)金列入收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　C. 處置子公司收到的現(xiàn)金列入收回投資收到的現(xiàn)金

　　D. 收到政府的補助收入均列入收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　【答案】

　　A|B|C

　　【解析】

　　D項，除稅費返還外的其他政府補助收入列入到“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”。

　　16. 可能影響所有者權(quán)益變動表、但不影響凈利潤的有(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得中屬于有效套期的部分

　　B. 外幣財務(wù)報表折算差額

　　C. 持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)形成的利得

　　D. 可供出售債務(wù)工具的減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回

　　E. 可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)的匯兌損益

　　【答案】

　　A|B|C|E

　　【解析】

　　D項，可供出售債務(wù)工具投資發(fā)生減值損失，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益，即不影響所有者權(quán)益，但影響凈利潤。

　　17. 下列屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 以其他應(yīng)收款換入投資性房地產(chǎn)

　　B. 以持有至到期債券投資換入固定資產(chǎn)

　　C. 以交易性金融資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資

　　D. 以公允價值100萬元專利技術(shù)和公允價值30萬元應(yīng)收賬款換入一批存貨

　　【答案】

　　C|D

　　【解析】

　　非貨幣性資產(chǎn)交換，是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換。AB兩項，其他應(yīng)收款和準(zhǔn)備持有至到期的債券投資均屬于貨幣性資產(chǎn)。

　　18. 甲企業(yè)于2012年1月1日發(fā)行2000萬美元債券，票面利率5%，為期3年，年初付息。2012年1月1日開始構(gòu)建固定資產(chǎn)，2013年6月30日構(gòu)建完畢。2012年1月1日匯率6.30，2012年12月31日匯率6.29，2013年1月1日匯率6.28，2013年6月30日匯率6.18，則以下說法正確的有(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 2012年資本化金額638萬元

　　B. 2012年資本化金額609萬元

　　C. 2013年資本化金額110萬元

　　D. 2013年資本化金額88萬元

　　【答案】

　　B|D

　　【解析】

　　2012年應(yīng)資本化金額=2000×5%×6.29+2000×(6.29-6.30)=609(萬元);2013年應(yīng)資本化金額=2100×(6.28-6.29)+2000×5%/2×6.18+2000×(6.18-6.28)=-21+309-200=88(萬元)。

　　19. 2012年，甲企業(yè)在籌辦期間發(fā)生開辦費900萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定，可以分3年在以后年度抵扣。2013年，甲企業(yè)開始運營，當(dāng)年抵扣了300萬元。請問該項費用在2013年年末的計稅基礎(chǔ)為(　　)。[2014年12月真題]

　　A. 150

　　B. 600

　　C. 900

　　D. 400

　　E. 0

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。(公式：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=未來可稅前列支的金額)。題中，2012年發(fā)生的開辦費900萬元已全部計入費用，可視同賬面價值為0，2012年時計稅基礎(chǔ)為900萬元。2013年當(dāng)年已抵扣300萬元，未來可以稅前抵扣的金額為600萬元，即計稅基礎(chǔ)為600萬元。

　　20. 關(guān)于租賃，以下說法正確的有(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 承租人以租賃資產(chǎn)公允價值為入賬價值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用的分?jǐn)偮蕿槭棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值等于租賃公允價值的折現(xiàn)率

　　B. 承租人應(yīng)合理估計或有租金并確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，或有租金實際發(fā)生時，沖減預(yù)計負(fù)債

　　C. 未擔(dān)保余值發(fā)生增加時，出租人應(yīng)重新計算租賃內(nèi)含率，并將由此引起的租賃投資凈額的變化確認(rèn)為當(dāng)期損益

　　D. 承租人應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中，將與融資租賃相關(guān)的長期應(yīng)付款(減去未確認(rèn)融資費用)分為長期負(fù)債和一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列示

　　【答案】

　　A|D

　　【解析】

　　B項，在經(jīng)營租賃下，承租人對或有租金的處理與融資租賃下相同，即在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益。其賬務(wù)處理為：借記“財務(wù)費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。C項，出租人至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對未擔(dān)保余值進(jìn)行復(fù)核，未擔(dān)保余值增加的，不做調(diào)整。