一、單項選擇題(每小題0.5分，以下備選項中只有一項符合題目要求，不選、錯選均不得分。)

　　1. 將存貨的減值準備由單項認定變更為按類別計提，體現了(　　)。[2014年12月真題]

　　A. 重要性原則

　　B. 可理解性原則

　　C. 可靠性原則

　　D. 實質重于形式原則

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　重要性原則要求企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量有關的所有重要交易或者事項。對于數量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別計提存貨跌價準備，這體現了重要性原則。

　　2. 甲為一家生產中成藥的上市公司，2010年原材料價格持續(xù)上漲，甲公司以下做法正確的有(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 從謹慎性原則考慮，從年初開始采用后進先出法確認發(fā)出存貨的實際成本

　　B. 按照產品A的預估售價確定其可變現凈值，以此為基礎確定是否要計提跌價準備，未考慮銷售費用等支出

　　C. 盤盈的存貨應按其重置成本作為入賬價值，并通過“待處理財產損溢”科目進行會計處理，按管理權限報經批準后沖減當期管理費用

　　D. 存貨計提的跌價準備不得轉回

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　A項，2006年頒布的企業(yè)會計準則取消了存貨發(fā)出后進先出法。B項，不管是直接用于出售的存貨還是需要進一步加工的材料存貨，在確定其可變現凈值時均應考慮銷售費用和相關稅費：①直接用于出售的存貨可變現凈值=估計售價-估計的銷售費用-估計的相關稅費;②需要經過加工的材料存貨可變現凈值=估計售價-進一步完工成本-估計的銷售費用-估計的相關稅費。D項，存貨計提的跌價準備價值恢復時可以轉回。

　　3. 甲公司2012年應收乙公司票據的賬面余額為55000元，其中5000元為利息，票面年利率為4%。由于乙公司資金周轉困難，不能償付，經雙方協(xié)商于2013年1月進行債務重組，甲公司同意將債務本金減至30000元，免去債務人所欠的全部利息，將利率從4%降到2%，并將債務到期日延期至2014年12月31日。甲公司已為該項應收賬款計提了5000元的壞賬準備。甲公司應確認的債務重組損失為(　　)元。[2014年6月真題]

　　A. 20000

　　B. 22800

　　C. 30000

　　D. 25000

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　甲公司應確認的債務重組損失=應收賬款賬面余額-重組后債權公允價值-已計提壞賬準備=55000-30000-5000=20000(元)。

　　4. 以下屬于政府補助的有(　　)。[2014年12月真題]

　　A. 直接減免的所得稅

　　B. 先征后返的所得稅

　　C. 政府向其投資的企業(yè)某項目提供建設補助

　　D. 增值稅出口退稅

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　A項，直接減免的所得稅為不涉及資產直接轉移的經濟支持，不屬于政府補助準則規(guī)范的政府補助;C項，政府與企業(yè)之間的關系是投資者與被投資者的關系，屬于互惠交易，不屬于政府補助;D項，增值稅出口退稅是國際上的通行做法，避免了國際間的重復征稅，不屬于政府補助。

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　　5. 甲上市公司2009年7月1日向其50名高管每人授予1000份認股權證，該認股權證將于2013年末期滿時行權，行權時高管將以3元每股購入該公司股票，該認股權證在授予日的公允價值為5元。2009年和2010年12月31日，該公司股票公允價值均為6元每股，2011年和2012年12月31日該公司股票公允價值均為8元每股，股票面值為1元。2013年12月31日該公司股票公允價值為10元每股。假定預計10%的高管會離職，甲公司因該項股份支付應計入2009年管理費用的金額為(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 15000元

　　B. 25000元

　　C. 30000元

　　D. 45000元

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　甲公司因該項股份支付應計入2009年管理費用的金額=5×1000×(50×90%)×6/(12×5-6)=25000(元)。

　　6. 首次公開發(fā)行股票并上市的公司，以下情形對其獨立性不構成實質影響的是(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 甲公司主要生產電子消費類產品，產品應用的核心技術嵌入式軟件系統(tǒng)需向控股股東的全資子公司定制

　　B. 乙公司為化學原料制造企業(yè)，其產品50%向控股股東銷售，作為原料生產另一種化工產品

　　C. 丙公司是金屬加工企業(yè)，其生產所用原料由控股股東的關聯(lián)企業(yè)提供

　　D. 丁公司為機械制造企業(yè)，其職工宿舍用地系向無關聯(lián)關系的第三方租賃，且租賃價格按照市場價格確定

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　根據《公開發(fā)行證券的公司信息披露內容與格式準則第1號——招股說明書》(2015年修訂)第51條第5項規(guī)定，在發(fā)行人業(yè)務獨立方面，發(fā)行人的業(yè)務獨立于控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)，與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)間不存在同業(yè)競爭或者顯失公平的關聯(lián)交易。

　　7. 證券公司長期次級債可按照一定比例計入凈資本，到期期限在3、2、1年以上的，計入凈資本的比例分別為(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 100%、50%、25%

　　B. 100%、50%、15%

　　C. 100%、70%、50%

　　D. 100%、70%、25%

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　《證券公司次級債管理規(guī)定》第4條第1款規(guī)定，長期次級債可按一定比例計入凈資本，到期期限在3、2、1年以上的，原則上分別按100%、70%、50%的比例計入凈資本。

　　8. 下列關于上市公司公開發(fā)行可轉換公司債券的說法正確的有(　　)。

　　A. 創(chuàng)業(yè)板可轉債的轉股價格應不低于募集說明書公告日前20個或前1個交易日股票均價

　　B. 創(chuàng)業(yè)板可轉債的期限最短為1年，最長為6年

　　C. 主板可轉債的期限最短為1年，最長為6年

　　D. 主板上市公司公開發(fā)行可轉債的，不管財務狀況如何，必須提供擔保和進行信用評級

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　A項，《創(chuàng)業(yè)板上市公司證券發(fā)行管理暫行辦法》第25條規(guī)定，轉股價格應當不低于募集說明書公告日前20個交易日和前1個交易日公司股票均價。B項，《創(chuàng)業(yè)板上市公司證券發(fā)行管理暫行辦法》第19條規(guī)定，可轉換公司債券的期限最短為1年。對創(chuàng)業(yè)板發(fā)行的可轉債沒有最長期限的限制。C項，《上市公司證券發(fā)行管理辦法》第15條規(guī)定，可轉換公司債券的期限最短為1年，最長為6年。D項，《上市公司證券發(fā)行管理辦法》第20條第1款規(guī)定，公開發(fā)行可轉換公司債券，應當提供擔保，但最近1期末經審計的凈資產不低于人民幣15億元的公司除外。

　　9. 甲公司2013年凈資產為40億元，近三年平均可分配利潤為6500萬元。公司擬申請發(fā)行企業(yè)債券，募集資金投資于棚戶區(qū)改造項目，項目投資總額為20億元，假設本次債券票面利率為5%，則發(fā)行規(guī)模最高為(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 12億元

　　B. 13億元

　　C. 14億元

　　D. 16億元

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　根據《國家發(fā)展改革委關于推進企業(yè)債券市場發(fā)展、簡化發(fā)行核準程序有關事項的通知》，企業(yè)公開發(fā)行企業(yè)債券，其累計債券余額不超過企業(yè)凈資產(不包括少數股東權益)的40%。則發(fā)行最大金額為：40×40%=16(億元)。又最近3年可分配利潤(凈利潤)應足以支付企業(yè)債券1年的利息，則應此要求，發(fā)行最大金額為：6500/10000÷5%=13(億元)。根據《國家發(fā)展改革委辦公廳關于企業(yè)債券融資支持棚戶區(qū)改造有關問題的通知》(發(fā)改辦財金[2013]2050號)，棚戶區(qū)改造項目可發(fā)行并使用不超過項目總投資70%的企業(yè)債券資金，則其發(fā)行最大金額為：20×70%=14(億元)。三者取其低，則甲公司的發(fā)行規(guī)模最高為13億元。

　　10. 某期間市場無風險報酬率為10%，市場平均風險股票必要報酬率為16%，股票的β值為1.1，則股票的成本為(　　)。

　　A. 10%

　　B. 16%

　　C. 16.6%

　　D. 26%

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　根據資本資產定價模型：E(Ri)=Rf+[E(RM)-Rf]βi，該股票的成本為：

　　10%+1.1×(16%-10%)=16.6%。

　　11. 下列關于上交所網上按市值申購的說法正確的有(　　)。

　　A. 融資融券客戶信用證券賬戶的市值合并計算到該投資者持有的市值中，但應當減去客戶融資金額

　　B. 投資者可用于申購的證券賬戶市值為T-2日前20個交易日(含T-2日)的日均持有非限售A股市值

　　C. 證券賬戶注冊資料以發(fā)行公告確定的網上申購日(T日)前2個交易日(T-2日)日中為準

　　D. 投資者T-1日時將其持有的市值全部賣出的，則該投資者在T日的申購無效

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　A項，根據2016年1月5日公布的《上海市場首次公開發(fā)行股票網上發(fā)行實施細則》第5條第3款，融資融券客戶信用證券賬戶的市值合并計算到該投資者持有的市值中，證券公司轉融通擔保證券明細賬戶的市值合并計算到該證券公司持有的市值中。BC兩項，第4條規(guī)定，投資者持有的市值以投資者為單位，按其T-2日(T日為發(fā)行公告確定的網上申購日，下同)前20個交易日(含T-2日)的日均持有市值計算。第5條第1款和第2款規(guī)定，投資者持有多個證券賬戶的，多個證券賬戶的市值合并計算。確認多個證券賬戶為同一投資者持有的原則為證券賬戶注冊資料中的“賬戶持有人名稱”、“有效身份證明文件號碼”均相同。證券賬戶注冊資料以T-2日日終為準。D項，根據第4條的規(guī)定，市值計算的時間是一個時點，只要在T-2日收市這個時點上持有足額的非限售A股股份，就可以參與相應份額的申購。如果投資者在T-1日時，將T-2日持有的市值全部賣出或者部分賣出，資金用來T日申購，是完全可行的。

　　12. 以下哪些屬于可以免于提出豁免申請，直接向證券交易所和證券登記結算機構申請辦理股份轉讓和過戶登記手續(xù)的情形?(　　)[2014年12月真題]

　　A. 經政府批準進行國有資產無償劃轉，導致投資者在一個上市公司中擁有權益的股份占該公司已發(fā)行股份的比例上升到35%

　　B. 上市公司面臨嚴重財務困難，收購人提出的挽救公司的重組方案取得該公司股東大會批準，且收購人承諾3年內不轉讓其在該公司中所擁有的權益

　　C. 收購人與出讓人能夠證明本次轉讓是在同一實際控制人控制的不同主體之間進行，未導致上市公司的實際控制人發(fā)生變化

　　D. 控股股東已持有上市公司50%的股份，繼續(xù)增持5%，不影響該公司的上市地位

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　D項，根據《上市公司收購管理辦法》(2014年修訂)第63條第2款第3項規(guī)定，在一個上市公司中擁有權益的股份達到或者超過該公司已發(fā)行股份的50%的，繼續(xù)增加其在該公司擁有的權益不影響該公司的上市地位，相關投資者可以免于提交豁免申請，直接向證券交易所和證券登記結算機構申請辦理股份轉讓和過戶登記手續(xù)。A項屬于適用簡易程序免于發(fā)出要約收購方式增持股份的情形;BC兩項屬于免于以要約收購方式增持股份的情形。

　　13. 以下人員將其持有的所在公司股票在6個月內買入股票又賣出，無其他情形，并不違反相關規(guī)定的有(　　)。[2014年6月真題]

　　A. 上市公司的董事

　　B. 持有上市公司5%股份的自然人

　　C. 上市公司控股股東

　　D. 持有上市公司3%股份的自然人

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　《證券法》第47條第1款規(guī)定，上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員、持有上市公司股份5%以上的股東，將其持有的該公司的股票在買入后6個月內賣出，或者在賣出后6個月內又買入，由此所得收益歸該公司所有，公司董事會應當收回其所得收益。但是，證券公司因包銷購入售后剩余股票而持有5%以上股份的，賣出該股票不受6個月時間限制。