【例題·計(jì)算分析題】某批發(fā)市場(chǎng)目前財(cái)務(wù)部門(mén)正在編制2013年12月份的預(yù)算，有關(guān)資料如下：

　　(1)預(yù)計(jì)2013年11月30日的資產(chǎn)負(fù)債表如下：

　　(2)銷(xiāo)售收入預(yù)計(jì)：2013年11月200萬(wàn)元，12月220萬(wàn)元;2014年1月230萬(wàn)元。

　　(3)銷(xiāo)售收現(xiàn)預(yù)計(jì)：銷(xiāo)售當(dāng)月收回60%，次月收回38%，其余2%無(wú)法收回(壞賬)。

　　(4)采購(gòu)付現(xiàn)預(yù)計(jì)：銷(xiāo)售商品的80%在前一個(gè)月購(gòu)入，銷(xiāo)售商品的20%在當(dāng)月購(gòu)入;所購(gòu)商品的進(jìn)貨款項(xiàng)，在購(gòu)買(mǎi)的次月支付。

　　(5)預(yù)計(jì)12月份購(gòu)置固定資產(chǎn)需支付10萬(wàn)元;全年折舊費(fèi)216萬(wàn)元;除折舊外的其他管理費(fèi)用均須用現(xiàn)金支付，預(yù)計(jì)12月份為25萬(wàn)元;12月末歸還到期的短期借款18萬(wàn)元。

　　(6)預(yù)計(jì)銷(xiāo)售成本率75%。

　　(7)預(yù)計(jì)長(zhǎng)期借款年利率9%，短期借款年利率為6%，利息按月支付。

　　(8)企業(yè)最低貨幣資金余額20萬(wàn)元;預(yù)計(jì)貨幣資金余額不足20萬(wàn)元時(shí)，在每月月初從銀行借入，借款金額是1萬(wàn)元的整數(shù)倍，借款年利率為6%，利息按月支付。

　　(9)按月計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　要求：(計(jì)算結(jié)果四舍五入保留兩位小數(shù))：

　　(1)計(jì)算12月份銷(xiāo)售收回的貨幣資金、進(jìn)貨支付的貨幣資金、新借入的銀行借款;

　　(2)計(jì)算12月份貨幣資金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、存貨的期末余額;

　　(3)計(jì)算12月份稅前利潤(rùn)。

　　『正確答案』

　　(1)銷(xiāo)售收回的貨幣資金

　　=220×60%+200×38%=132+76=208(萬(wàn)元)

　　進(jìn)貨支付的貨幣資金

　　=(220×75%)×80%+(200×75%)×20%=162(萬(wàn)元)

　　假設(shè)本月新借入的銀行借款為W萬(wàn)元，則：

　　22+208-162-10-25-18-18×6%/12-120×9%/12+W-W×6%/12≥20

　　解得：W≥6.02(萬(wàn)元)，由于借款金額是1萬(wàn)元的整數(shù)倍，因此本月新借入的銀行借款為7萬(wàn)元。

　　(2)貨幣資金期末余額

　　=22+208-162-10-25-18-18×6%/12-120×9%/12+7-7×6%/12=20.98(萬(wàn)元)

　　應(yīng)收賬款期末余額=220×38%=83.6(萬(wàn)元)

　　應(yīng)付賬款期末余額

　　=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(萬(wàn)元)

　　12月進(jìn)貨成本

　　=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(萬(wàn)元)

　　12月銷(xiāo)貨成本=220×75%=165(萬(wàn)元)

　　存貨期末余額=132+171-165=138(萬(wàn)元)

　　(3)稅前利潤(rùn)

　　=220×(1-75%)-(216/12+25)-220×2%-(18×6%/12+120×9%/12+7×6%/12)

　　=6.58(萬(wàn)元)

　　【例題·計(jì)算分析題】某商品流通企業(yè)正在著手編制明年的現(xiàn)金預(yù)算，有關(guān)資料如下：

　　(1)年初現(xiàn)金余額為10萬(wàn)元，應(yīng)收賬款20萬(wàn)元，存貨30萬(wàn)元，應(yīng)付賬款25萬(wàn)元;預(yù)計(jì)年末應(yīng)收賬款余額為40萬(wàn)元，存貨50萬(wàn)元，應(yīng)付賬款15萬(wàn)元。

　　(2)預(yù)計(jì)全年銷(xiāo)售收入為100萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為70萬(wàn)元，工資支付現(xiàn)金20萬(wàn)元，間接費(fèi)用15萬(wàn)元(含折舊費(fèi)5萬(wàn)元)，購(gòu)置設(shè)備支付現(xiàn)金25萬(wàn)元，預(yù)計(jì)各種稅金支出14萬(wàn)元，利息支出12萬(wàn)元。

　　(3)企業(yè)要求的最低現(xiàn)金余額為25萬(wàn)元，若現(xiàn)金不足，需按面值發(fā)行債券(金額為10萬(wàn)的整數(shù)倍數(shù))，債券票面利率為10%，期限5年，到期一次還本付息，不考慮債券籌資費(fèi)用。企業(yè)所得稅率為25%。

　　要求：(1)計(jì)算全年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入量;

　　(2)計(jì)算全年購(gòu)貨支出;(3)計(jì)算現(xiàn)金余缺;

　　(4)計(jì)算債券籌資總額;(5)計(jì)算期末現(xiàn)金余額。

　　『正確答案』

　　(1)全年現(xiàn)金流入量=100+20-40=80(萬(wàn)元)

　　(2)全年購(gòu)貨支出

　　=70-30+50+25-15=100(萬(wàn)元)

　　(3)現(xiàn)金余缺

　　=10+80-100-20-(15-5)-25-14=-79(萬(wàn)元)

　　(4)因?yàn)楝F(xiàn)金不足，所以最低的籌資額

　　=79+25+12=116(萬(wàn)元)

　　債券籌資額=120萬(wàn)元

　　(5)期末現(xiàn)金余額=120-79-12=29(萬(wàn)元)