四、計算分析題

　　1、

　　【正確答案】 10天付款方案，放棄現(xiàn)金折扣成本=3%/(1-3%)×360/(50-10)=27.84%

　　30天付款方案，放棄現(xiàn)金折扣成本=2%/(1-2%)×360/(50-30)=36.74%(1分)

　　由于各種方案放棄現(xiàn)金折扣的成本均高于貸款利息率，因此要取得現(xiàn)金折扣，向銀行貸款以償還貨款。(1分)

　　【該題針對“商業(yè)信用的形式”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 10天付款方案，得現(xiàn)金折扣50000×3%=1500(元)，用資48500元，貸款50-10=40(天)，支付的貸款利息=48500×6%×40/360=323.33(元)，凈收益=1500-323.33=1176.67(元);(1分)

　　30天付款方案，得折扣50000×2%=1000(元)，用資49000元，貸款50-30=20(天)，支付的貸款利息=49000×6%×20/360=163.33(元)，凈收益=1000-163.33=836.67(元)。(1分)

　　結(jié)論：應(yīng)該第10天付款，付款金額為48500元。(1分)

　　【該題針對“商業(yè)信用的形式”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 每次訂貨費(fèi)用=130+0.5×50×2=180(元)(1分)

　　【該題針對“經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 單位存貨年變動儲存成本=12+20+8=40(元)

　　【該題針對“經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 經(jīng)濟(jì)訂貨批量=(2×22500×180/40)開方=450(件)(1分)

　　【該題針對“經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 變動儲存成本和變動訂貨費(fèi)用之和的最小值=每年與經(jīng)濟(jì)訂貨批量相關(guān)的存貨總成本=(2×22500×180×40)開方=18000(元)(2分)

　　【該題針對“經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 在年數(shù)總和法計提折舊的情況下，2017～2021年均不需要繳納所得稅，2022年繳納所得稅=794.44×25%=198.61(萬元)，2017～2022年應(yīng)該繳納的所得稅總額為198.61(萬元)(2分)

　　【解析】稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年。

　　在直線法計提折舊的情況下，2017～2020年不需要繳納所得稅，2021年需要繳納的所得稅=(530.56×5-2600)×25%=13.2(萬元)，2022年繳納所得稅=530.56×25%=132.64(萬元)，2017～2022年繳納的所得稅總額為13.2+132.64=145.84(萬元)(2分)

　　【該題針對“所得稅的納稅管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 由于145.84小于198.61，所以，應(yīng)該接受張會計師的建議。(1分)

　　【該題針對“所得稅的納稅管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 非經(jīng)營凈收益=投資活動凈收益+籌資活動凈收益

　　=投資收益-處置固定資產(chǎn)損失-固定資產(chǎn)報廢損失-財務(wù)費(fèi)用

　　=25-20-100-40

　　=-135(萬元)

　　經(jīng)營凈收益=凈利潤-非經(jīng)營凈收益=4000+135=4135(萬元)(1分)

　　凈收益營運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營凈收益/凈利潤=4135/4000=1.03(1分)

　　【該題針對“現(xiàn)金流量分析——收益質(zhì)量分析”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

　　=經(jīng)營凈收益+非付現(xiàn)費(fèi)用-經(jīng)營資產(chǎn)凈增加-無息負(fù)債凈減少

　　=4135+500-200-140

　　=4295(萬元)(1分)

　　【該題針對“現(xiàn)金流量分析——收益質(zhì)量分析”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 經(jīng)營所得現(xiàn)金=經(jīng)營凈收益+非付現(xiàn)費(fèi)用=4135+500=4635(萬元)(1分)

　　【該題針對“現(xiàn)金流量分析——收益質(zhì)量分析”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】 現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/經(jīng)營所得現(xiàn)金=4295/4635=0.93(1分)

　　【該題針對“現(xiàn)金流量分析——收益質(zhì)量分析”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】