四、計(jì)算分析題

　　1、企業(yè)采購一批材料，供應(yīng)商報(bào)價(jià)為50000元，付款條件為：3/10、2/30、n/50。目前企業(yè)用于支付賬款的資金需要在50天時(shí)才能周轉(zhuǎn)回來，如果在50天內(nèi)付款，只能通過銀行貸款解決。銀行貸款利率為6%。

　　<1> 、計(jì)算第10天付款方案和第30天付款方案的放棄現(xiàn)金折扣成本，并決定是否取得現(xiàn)金折扣，向銀行貸款以償還貨款。

　　<2> 、計(jì)算第10天付款方案和第30天付款方案獲得的現(xiàn)金折扣和支付的貸款利息，并確定最佳的付款時(shí)間和付款金額。

　　2、甲公司是一家批發(fā)零售企業(yè)，商品按批采購一次性到貨。企業(yè)預(yù)計(jì)2018年全年需求量為22500件。訂購和儲存這些商品的相關(guān)資料如下：

　　(1)每次訂貨的固定成本為130元。

　　(2)每批產(chǎn)品運(yùn)抵企業(yè)后都需要進(jìn)行檢驗(yàn)，為此特雇用兩名檢驗(yàn)員，每批存貨的抽檢工作需要0.5小時(shí)，每名檢驗(yàn)員每小時(shí)工資為50元。

　　(3)年單位保險(xiǎn)費(fèi)用為12元/件。

　　(4)在儲存過程中會出現(xiàn)破損，估計(jì)破損成本為平均每件20元。

　　(5)儲備存貨占用資金的利息為每件8元。

　　<1> 、計(jì)算每次訂貨費(fèi)用。

　　<2> 、計(jì)算單位存貨年變動儲存成本。

　　<3> 、計(jì)算經(jīng)濟(jì)訂貨批量。

　　<4> 、計(jì)算變動儲存成本和變動訂貨費(fèi)用之和的最小值。

　　3、為適應(yīng)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的形勢，C公司于2015年年初購置了一臺生產(chǎn)設(shè)備，購置成本為4000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為5%。C公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。C公司適宜的所稅稅率為25%。2016年C公司當(dāng)年虧損2600萬元(應(yīng)納稅所得額為-2600萬元)。

　　經(jīng)張會計(jì)師預(yù)測，C公司2017年～2022年各年未扣除折舊的稅前利潤均為900萬元。為此他建議，C公司應(yīng)從2017年開始變更折舊辦法，使用直線法(即年限平均法)替代年數(shù)總和法，以減少企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，對企業(yè)更有利。

　　在年數(shù)總和法和直線法下，2017～2022年各年的折舊額及稅前利潤的數(shù)據(jù)分別如表1和表2所示：

　　表1 年數(shù)總和法下的年折舊額及稅前利潤　　　 　　單位：萬元

　　年度201720182019202020212022

　　年折舊額633.33527.78422.22316.67211.11105.56

　　稅前利潤266.67372.22477.78583.33688.89794.44

　　表2 直線法下的年折舊額及稅前利潤　　　　 　　單位：萬元

　　年度2017201820192020 20212022

　　年折舊額369.44369.44369.44369.44369.44369.44

　　稅前利潤530.56530.56530.56530.56530.56530.56

　　<1> 、分別計(jì)算C公司按年數(shù)總和法和直線法計(jì)提折舊情況下，2017～2022年應(yīng)繳納的所得稅總額。

　　<2> 、根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，判斷C公司是否應(yīng)接受張會計(jì)師的建議(不考慮資金時(shí)間價(jià)值)。

　　4、甲公司2012年的凈利潤為4000萬元，非付現(xiàn)費(fèi)用為500萬元，處置固定資產(chǎn)損失20萬元，固定資產(chǎn)報(bào)廢損失為100萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為40萬元，投資收益為25萬元。經(jīng)營資產(chǎn)凈增加200萬元，無息負(fù)債凈減少140萬元。

　　<1> 、計(jì)算非經(jīng)營凈收益、經(jīng)營凈收益和凈收益營運(yùn)指數(shù);

　　<2> 、計(jì)算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額;

　　<3> 、計(jì)算經(jīng)營所得現(xiàn)金;

　　<4> 、計(jì)算現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)。