2018年中級審計師審計理論與實務(wù)練習題及答案1_第5頁

　　三、案例分析題(共3題，合計30分)

　　2009年5月，某審計廳派出審計組，對甲股份有限公司2008年的財務(wù)收支狀況實施審計。審計人員按照審計實施方案，對該公司的內(nèi)部控制進行了解和測試，并根據(jù)控制風險的評價結(jié)果，對相關(guān)賬戶余額和交易種類實施了實質(zhì)性測試，有關(guān)資料和審計情況如下：

　　1.對存貨進行了盤點，發(fā)現(xiàn)存貨沒有連續(xù)編號。

　　2.對公司的應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款進行了抽查，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的賬面余額分別為2000萬元和2300萬元，而實際鑒定的數(shù)額卻是2050萬元和2180萬元。

　　3.審計人員運用分析性復(fù)核方法檢查主營業(yè)務(wù)收入的完整性。

　　4.現(xiàn)場審計結(jié)束后，審計組起草了審計報告。

　　51 .在“資料2”中，審計人員進行樣本選取的方法有( )。

　　A.分層選樣法

　　B.非統(tǒng)計選樣法

　　C.系統(tǒng)選樣法

　　D.簡單隨機選樣法

　　[正確答案]A,C,D,

　　[試題答案] ACD

　　[大綱要求] 熟悉

　　[真題解析] 本題考查重點是對“審計抽樣中樣本選取的方法”的熟悉。審計抽樣中樣本選取的方法可以分為隨機選樣法和非隨機選樣法，在統(tǒng)計抽樣中，常用的隨機選樣法包括簡單隨機選樣法、系統(tǒng)選樣法和分層選樣法三種。因此，本題的正確答案為ACD。

　　52在進行實質(zhì)性測試中，被廣泛應(yīng)用的統(tǒng)計抽樣方法是( )。

　　A.變量抽樣

　　B.判斷抽樣

　　C.屬性抽樣

　　D.分層選樣

　　[正確答案]A

　　[試題答案] A

　　[大綱要求] 熟悉

　　[真題解析] 本題考查重點是對“統(tǒng)計抽樣方法的應(yīng)用”的熟悉。變量抽樣法是一種能夠?qū)�總體的數(shù)量余額作出估計的統(tǒng)計抽樣方法，它被廣泛地應(yīng)用于實質(zhì)性測試中。因此，本題的正確答案為A。

　　53 通過計算審計值與樣本記錄值的比率來推斷總體審計值與記錄值的比率，進而估計總體審計值，并對原記錄值的正確性作出評價的變量抽樣法是( )。

　　A.統(tǒng)計抽樣法

　　B.比率估計法

　　C.差異估計法

　　D.單位均值估計法

　　[正確答案]B

　　[試題答案] B

　　[大綱要求] 熟悉

　　[真題解析] 本題考查重點是對“變量抽樣的基本方法”的熟悉。變量抽樣的基本方法包括比率估計法、單位均值估計法和差異估計法。本題中所描述的是比率估計法的涵義。因此，本題的正確答案為B。

　　54 在內(nèi)部控制中，屬性抽樣的樣本量的影響因素有( )。

　　A.總體容量

　　B.可靠性程度

　　C.預(yù)計總體誤差率

　　D.要求審計結(jié)論的精確限度

　　[正確答案]A,B,C,D,

　　[試題答案] ABCD

　　[大綱要求] 熟悉

　　[真題解析] 本題考查重點是對“樣本量的影響因素”的熟悉。根據(jù)統(tǒng)計理論，屬性抽樣的樣本量由總體容量、預(yù)計總體誤差率、要求審計結(jié)論的精確限度和可靠性程度四個因素決定。因此，本題的正確答案為ABCD。

　　55 .在屬性抽樣中，精確限度等于可容忍誤差率，決定可容忍誤差率的是( )。

　　A.管理層

　　B.會計人員

　　C.審計人員

　　D.其他人員

　　[正確答案]C

　　[試題答案] C

　　[大綱要求] 熟悉

　　[真題解析] 本題考查重點是對“可容忍誤差率的確定”的熟悉。可容忍誤差率是審計人員職業(yè)判斷的結(jié)果。因此，本題的正確答案為C。

　　某審計組于2009年4月對某公司2008年度財務(wù)收支情況進行審計。審計人員首先對內(nèi)部控制進行了測評，然后對有關(guān)賬戶余額進行了實質(zhì)性測試，有關(guān)情況和資料如下：

　　1.以前年度未對存貨實施盤點，倉庫出庫單未連續(xù)編號。

　　2.2008年4月至7月，南于會計人員休產(chǎn)假，存貨明細賬由倉庫保管員代記。

　　3.每個月末，由日常負責到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　4.2008年12月31日，應(yīng)付賬款賬面金額是5000萬元，由50筆賒銷業(yè)務(wù)形成。審計人員按照時間順序?qū)?0筆賒銷連續(xù)編號為001至050，并隨機抽取了其中20筆進行審查，這20筆賒銷業(yè)務(wù)賬面金額是876萬元，經(jīng)審定實際應(yīng)為1030萬元。

　　56 對建立健全內(nèi)部控制并保證其有效實施應(yīng)該負責任的是( )。

　　A.審計人員

　　B.被審計單位

　　C.會計人員

　　D.其他人員

　　[正確答案]B

　　[大綱要求] 了解

　　[真題解析] 本題考查重點是對“內(nèi)部控制的實施者”的了解。建立健全內(nèi)部控制并保證其有效實施是被審計單位的責任，而審計人員的責任是對內(nèi)部控制的健全性和有效性進行評價。因此，本題的正確答案為B。

　　57 審計人員對公司進行內(nèi)部控制測試的方法有( )。

　　A.業(yè)務(wù)程序測試

　　B.統(tǒng)計抽樣法

　　C.經(jīng)驗估計法

　　D.功能測試

　　[正確答案]A,D,

　　[大綱要求] 掌握

　　[真題解析] 本題考查重點是對“內(nèi)部控制測試的方法”的掌握。內(nèi)部控制測試可以采取兩種方式：①業(yè)務(wù)程序測試，即選擇若干具體的典型業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)處理過程檢查業(yè)務(wù)處理程序中的各項內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。這種測試常被看成是一種縱向的內(nèi)部控制測試;②功能測試，即針對某項控制的某個控制環(huán)節(jié)，選擇若干時期的同類業(yè)務(wù)進行檢查，查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序在被審計期內(nèi)是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。這種測試常被看成是一種橫向的內(nèi)部控制測試。因此，本題的正確答案為AD。

　　58 如果審計人員對內(nèi)部控制進行測試后，將控制風險評價為低水平，則說明( )。

　　A.內(nèi)部控制的可依賴程度很低

　　B.審計人員應(yīng)擴大實質(zhì)性測試的范圍

　　C.內(nèi)部控制的可依賴程度很高

　　D.審計人員應(yīng)減少實質(zhì)性測試的范圍

　　[正確答案]C,D,

　　[大綱要求] 掌握

　　[真題解析] 本題考查重點是對“內(nèi)部控制的相關(guān)知識”的掌握。審計人員進行內(nèi)部控制測試后，如果將控制風險評價為較低水平，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很高，審計人員應(yīng)執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測試，并相應(yīng)減少實質(zhì)性測試的范圍。因此，本題的正確答案為CD。

　　59 對審計人員列入審計重點的項目進行實質(zhì)性測試時，應(yīng)采用的方法是( )。

　　A.選擇較大規(guī)模的樣本進行審計

　　B.選擇較小規(guī)模的樣本進行審計

　　C.詳細審計的方法

　　D.不做檢查

　　[正確答案]C

　　大綱要求] 熟悉

　　[真題解析] 本題考查重點是對“確定實質(zhì)性測試的方法”的熟悉。對于列入審計重點的項目，一般應(yīng)采用詳細審計的方法;對于列入審計范圍的非重點業(yè)務(wù)，一般采用抽樣審計的方法，選擇較大規(guī)模的樣本進行審計;對于未列入審計重點和審計范圍的業(yè)務(wù)，可以選擇較小規(guī)模的樣本進行略查，或者不做檢查。因此，本題的正確答案為C。

　　60 通過計算應(yīng)付賬款審計值與樣本記錄值的比率來推斷總體審計值與記錄值的比率，進而估計總體審計值并對原記錄值的正確性作出評價的變量抽樣法是( )。

　　A.比率估計法

　　B.單位均值估計法

　　C.差異估計法

　　D.統(tǒng)計抽樣法

　　[正確答案]A

　　[大綱要求] 掌握

　　[真題解析] 本題考查重點是對“變量抽樣法的分類”的掌握。變量抽樣法包括三種基本方法，即比率估計法、單位均值估計法和差異估計法。本題中描述的是比率估計法的涵義。因此，本題的正確答案為A。

　　2009年4月，審計組對某公司2008年度財務(wù)收支進行了審計，在對該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進行審計時，發(fā)現(xiàn)如下情況：

　　1.該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：

　　(1)采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門。

　　(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃。

　　(3)采購計劃經(jīng)批準后，設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑�，交采購部門執(zhí)行。

　　(4)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收。

　　2.審計人員對該公司同定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為13臺，但實物盤點的結(jié)果是14臺。

　　3.審計人員在對該公司同定資產(chǎn)出售進行審查時，發(fā)現(xiàn)2008年年初出售乙設(shè)備，凈損益計入了當期管理費用。

　　4.審計人員在對固定資產(chǎn)進行審計時，運用了分析性復(fù)核方法。

　　61 該公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有( )。

　　A.采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門

　　B.設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃

　　C.采購計劃經(jīng)批準后，設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑�，交采購部門執(zhí)行

　　D.采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收

　　[正確答案]A,D,

　　[大綱要求] 掌握

　　[真題解析] 本題考查重點是對“采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制”的掌握。企業(yè)內(nèi)部建立分級采購批準制度，只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能提出采購申請。采購申請經(jīng)獨立于采購和使用部門以外的被授權(quán)人的批準，以防止采購部門購入過量或不必要的商品，或者為取得回扣等個人私利而犧牲企業(yè)利益。所以，選項A存在缺陷。由獨立于業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的人對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單、請購單進行獨立檢查，確保實際收到的商品符合訂購要求。所以，選項D存在缺陷。因此，本題的正確答案為AD。

　　62 該公司有一臺甲設(shè)備未登記的原因可能有( )。

　　A.該設(shè)備已做報廢處理，賬卡已注銷，但實物仍在使用

　　B.該設(shè)備新近購進，尚未登賬建卡

　　C.該設(shè)備屬經(jīng)皆陛租賃方式租出，但設(shè)備尚未運走

　　D.該設(shè)備屬融資性租賃方式租入，不需登賬建卡

　　[正確答案]A,B,

　　[大綱要求] 掌握

　　[真題解析] 本題考查重點是對“固定資產(chǎn)的登記范圍”的掌握。本題中，該公司的甲設(shè)備未登記的原因可能為該設(shè)備已作報廢處理，賬卡已注銷，但實物仍在使用，或該設(shè)備新近購進，尚未登賬建卡。因此，本題的正確答案為AB。

　　63 .該公司將乙設(shè)備出售的凈損益計入了當期管理費用，對2008年末利潤表所造成的影響有( )。

　　A.利潤虛增

　　B.利潤虛減

　　C.沒有影響

　　D.應(yīng)交稅金虛減

　　[正確答案]C

　　[大綱要求] 掌握

　　[真題解析] 本題考查重點是對“固定資產(chǎn)出售的利潤表審查”的掌握。該公司將乙設(shè)備出售的凈損益計入當期管理費用，對2008年末利潤表不造成影響。因此，本題的正確答案為C。

　　64 .審計人員對實存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，收集查閱了契約、產(chǎn)權(quán)證明書、財產(chǎn)稅單等有關(guān)憑證文件，其目的是為了證實( )。

　　A.固定資產(chǎn)的存在性

　　B.固定資產(chǎn)的所有權(quán)

　　C.固定資產(chǎn)折舊計算的準確性

　　D.同定資產(chǎn)的完整性

　　[正確答案]B

　　[大綱要求] 掌握

　　[真題解析] 本題考查重點是對“固定資產(chǎn)的所有權(quán)審查”的掌握。證實固定資產(chǎn)的所有權(quán)應(yīng)查閱有關(guān)憑證文件。所以，本題中，審計人員對實存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，收集查閱了契約、產(chǎn)權(quán)證明書、財產(chǎn)稅單等有關(guān)憑證文件，其目的是為了證實固定資產(chǎn)的所有權(quán)。因此，本題的正確答案為B。

　　65 .對固定資產(chǎn)審計，運用分析性復(fù)核方法，常用的比率和變動項目分析包括( )。

　　A.固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較

　　B.比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額

　　C.比較本年度各個月份、本年度與以前各年度的修理費用

　　D.本年度計提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計算數(shù)比較

　　[正確答案]A,B,C,D,

　　[大綱要求] 掌握

　　[真題解析] 本題考查重點是對“運用分析性復(fù)核方法對固定資產(chǎn)進行審查”的掌握。運用分析性復(fù)核方法對固定資產(chǎn)進行審查的方法包括：①將當年的折舊費用與以前年度折舊費用比較;②將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計提的總體合理性;③計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較，分析本期計提折舊額的合理性;④計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，評價固定資產(chǎn)新舊程度，并估計可能發(fā)生的固定資產(chǎn)損失、使用年限的變更或折舊政策的變化;⑤將成本費用中的折舊費用明細賬記錄與“累計折舊”賬戶貸方的本期折舊計提額比較，查明計提折舊是否計入本期生產(chǎn)成本或期間費用，如發(fā)現(xiàn)差異，必須查明原因，差異數(shù)額較大時需作出調(diào)整。因此，本題的正確答案為ABCD。