2018年中級審計師審計理論與實務練習題及答案1_第4頁

　　41 從狹義上來看，計算機審計包括( )。

　　A.數(shù)據(jù)庫的審計

　　B.電子數(shù)據(jù)的審計

　　C.應用程序的審計

　　D.計算機輔助審計

　　E.信息系統(tǒng)本身的審計

　　[正確答案]B,E,

　　[大綱要求] 熟悉

　　[真題解析] 本題考查重點是對“計算機審計的涵義”的熟悉。計算機審計的涵義非常廣泛。從廣義上來看，計算機審計是在信息技術環(huán)境下發(fā)展的審計技術方法的總稱;從狹義上來看，計算機審計可以包括對計算機產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計以及對信息系統(tǒng)本身的審計。因此，本題的正確答案為BE。

　　42 在審計終結(jié)階段，針對出現(xiàn)的不同情況，應采取的措施是( )。

　　A.在數(shù)據(jù)分析的結(jié)果能直接查實問題時，應對電子數(shù)據(jù)進行直接取證，并對相關的原始數(shù)據(jù)、基礎數(shù)據(jù)等妥當保存，作為審計證據(jù)歸檔

　　B.在數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換和分析過程中可能出現(xiàn)“失真”的情況下，還應該將數(shù)據(jù)分析的結(jié)果具體化為紙質(zhì)資料交由被審計單位征求意見簽章后，作為審計證據(jù)歸檔

　　C.對于不能直接查實的問題，應終止此次審計，重新組織新一輪的審計

　　D.對于不能直接查實的問題，應根據(jù)線索進行延伸審計，獲取相關證明材料

　　E.在數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換和分析過程中可能出現(xiàn)“失真”的情況下，應重新采集數(shù)據(jù)

　　[正確答案]A,B,D,

　　[大綱要求] 熟悉

　　[真題解析] 本題考查重點是對“計算機審計終結(jié)階段的措施”的熟悉。如果數(shù)據(jù)分析的結(jié)果能夠直接查實問題，審計人員應該對電子數(shù)據(jù)進行直接取證。并對相關原始數(shù)據(jù)、處理產(chǎn)生的基礎數(shù)據(jù)、中間表等保存妥當，作為審計證據(jù)歸檔。所以，選項A的說法正確。在數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換和分析過程中可能出現(xiàn)“失真”的情況下，最好還應該將數(shù)據(jù)分析的結(jié)果具體化為紙質(zhì)資料交由被審計單位征求意見，簽章確認后作為審計證據(jù)歸檔。所以，選項B的說法正確，選項E的說法不正確。對于不能直接查實的問題，應根據(jù)線索進行延伸審計，獲取相關證明材料。所以，選項C的說法不正確，選項D的說法正確。因此，本題的正確答案為ABD。

　　43 根據(jù)審計使用的專業(yè)領域的不同，審計軟件可分為( )。

　　A.通用審計軟件

　　B.專業(yè)審計軟件

　　C.聯(lián)網(wǎng)審計軟件

　　D.非聯(lián)網(wǎng)審計軟件

　　E.全過程管理審計軟件

　　[正確答案]A,B,

　　[大綱要求] 了解

　　[真題解析] 本題考查重點是對“計算機審計軟件的分類”的了解。計算機審計軟件的分類包括：①根據(jù)審計適用的專業(yè)領域不同，可以劃分為通用審計軟件和專業(yè)審計軟件;②根據(jù)是否采用聯(lián)網(wǎng)審計技術，可以劃分為聯(lián)網(wǎng)審計軟件和非聯(lián)網(wǎng)審計軟件;③根據(jù)是否覆蓋了審計全過程，可以劃分為一般審計軟件和審計全過程管理軟件。因此，本題的正確答案為AB。

　　44 應收票據(jù)的審查內(nèi)容包括( )。

　　A.監(jiān)盤庫存應收票據(jù)

　　B.函證應收票據(jù)

　　C.對應收票據(jù)發(fā)生和收回的審查

　　D.分析評價應收票據(jù)可兌現(xiàn)程度

　　E.應收票據(jù)在會計報表中披露完整性的審查

　　[正確答案]A,B,C,D,

　　[大綱要求] 熟悉

　　[真題解析] 本題考查重點是對“應收票據(jù)的審查內(nèi)容”的熟悉。應收票據(jù)的審查內(nèi)容包括：①取得應收票據(jù)明細表;②監(jiān)盤庫存應收票據(jù);③函證應收票據(jù);④對應收票據(jù)發(fā)生和收回的審查;⑤對票據(jù)貼現(xiàn)的審查;⑥分析評價應收票據(jù)可兌現(xiàn)程度;⑦應收票據(jù)在會計報表中披露正確性的審查。因此，本題的正確答案為ABCD。

　　45 驗證企業(yè)營業(yè)收入入賬正確性時，應審查企業(yè)銷售商品收入是否同時滿足下列確認條件( )。

　　A.企業(yè)未將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方

　　B.企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制

　　C.相關的已發(fā)生或?qū)�發(fā)生的成本能夠可靠地計量，企業(yè)應當按照從購貨方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額

　　D.收入的金額能夠可靠地計量

　　E.相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

　　[正確答案]B,C,D,E,

　　[大綱要求] 掌握

　　[真題解析] 本題考查重點是對“驗證營業(yè)收入入賬正確性的相關知識”的掌握。驗證企業(yè)營業(yè)收入入賬正確性時，應審查企業(yè)銷售商品收入是否同時滿足的條件包括：①企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;②企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制;③收入的金額能夠可靠地計量;④相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);⑤相關的已發(fā)生或?qū)�發(fā)生的成本能夠可靠地計量，企業(yè)應當按照從購貨方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額;⑥審查是否遵循了配比原則，結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的營業(yè)成本。因此，本題的正確答案為BCDE。

　　46 工薪業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測試中，對工資匯總環(huán)節(jié)抽查包括( )。

　　A.抽查員工檔案資料

　　B.抽查考勤表

　　C.抽查工資單

　　D.抽查工資匯總表

　　E.實地抽查部分員工

　　[正確答案]B,C,D,E,

　　[大綱要求] 掌握

　　[真題解析] 本題考查重點是對“工資匯總環(huán)節(jié)的檢查內(nèi)容”的掌握。工薪業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測試中，工資匯總環(huán)節(jié)的檢查內(nèi)容包括：①抽查人員調(diào)配單，檢查是否經(jīng)人力資源管理部門主管簽發(fā)、是否連續(xù)編號;②抽查考勤單，檢查有無工資發(fā)生部門主管簽字;③抽查工資單，了解是否連續(xù)編號，有無工資主管審簽;④檢查工資單上工資計算的正確性;⑤核對調(diào)配單與考勤單記錄的人員及工資是否相符;⑥檢查加班加點記錄與主管簽署的加班費匯總表是否相符;⑦抽查若干月份工資匯總表，復核工資匯總表是否正確，檢查工資匯總表是否經(jīng)授權(quán)審批，檢查應付工資總額與工資費用分配表數(shù)字的一致性;⑧實地抽查部分員工，查明其是否確在本企業(yè)工作，如已離開本企業(yè)則需要管理部門證實;⑨觀察考勤、調(diào)配、工資結(jié)算、工資發(fā)放是否由相互獨立部門完成。因此，本題的正確答案為BCDE。

　　47 工薪業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制中的職責分工主要包括( )。

　　A.工資管理、財會部門相互獨立

　　B.提出采購申請與批準采購申請相互獨立

　　C.工資單的編制與審核相互獨立

　　D.工資結(jié)算匯總表的編制與審核相互獨立

　　E.生產(chǎn)統(tǒng)計表的編制與審核相互獨立

　　[正確答案]A,C,D,E,

　　[大綱要求] 掌握

　　[真題解析] 本題考查重點是對“工薪業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制中的職責分工”的掌握。工薪業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制中的職責分工包括：①人力資源管理、工資領取、統(tǒng)計和財會部門相互獨立，防止虛列支出和連貫性錯誤;②人員調(diào)配單的編制與審批相互獨立，防止虛增人數(shù)和工資級別;③考勤記錄與審批相互獨立，防止多計和錯計出勤天數(shù);④工資單的編制與審核相互獨立，防止多計和錯計應發(fā)工資;⑤工資結(jié)算匯總表的編制與審核相互獨立，防止多計和錯計總?cè)藬?shù)和應發(fā)工資;⑥產(chǎn)量及工時記錄與審核相互獨立，防止多計、少計產(chǎn)量和工時;⑦生產(chǎn)統(tǒng)計報表編制與審核相互獨立，防止虛報、錯報產(chǎn)品產(chǎn)量和質(zhì)量;⑧工資費用分配表編制與審核相互獨立，防止工資分配發(fā)生錯誤;⑨工資保管與記錄相互獨立，防止篡改記錄，冒領工資。因此，本題的正確答案為ACDE。

　　48 .應付債券審查的要點包括( )。

　　A.審查債券溢價或折價的攤銷

　　B.發(fā)行收入正確性的審查

　　C.驗證應付債券期末余額的真實性

　　D.審查發(fā)行債券的合法性

　　E.債券償還情況的審查

　　[正確答案]A,C,D,E,

　　[大綱要求] 熟悉

　　[真題解析] 本題考查重點是對“應付債券審查的要點”的熟悉。應付債券審查的要點包括：①債券溢價或折價攤銷的審查;②驗證應付債券期末余額的真實性;③發(fā)行收入完整性的審查;④債券發(fā)行合法性的審查;⑤債券償還情況的審查;⑥確定債券及有關業(yè)務在會計報表中披露的正確性。因此，本題的正確答案為ACDE。

　　49 .可供出售金融資產(chǎn)的審計目標一般包括( )。

　　A.確定可供出售金融資產(chǎn)是否存在

　　B.確定可供出售金融資產(chǎn)是否歸被審計單位所有

　　C.確定可供出售金融資產(chǎn)的增減變動及其損益的記錄是否真實

　　D.確定可供出售金融資產(chǎn)的計價是否正確

　　E.確定可供出售金融資產(chǎn)減值準備的計提方法是否恰當，計提是否充分

　　[正確答案]A,B,D,E,

　　[大綱要求] 熟悉

　　[真題解析] 本題考查重點是對“可供出售金融資產(chǎn)的審計目標”的熟悉�？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的審計目標一般包括：①確定可供出售金融資產(chǎn)是否存在;②確定可供出售金融資產(chǎn)是否歸被審計單位所有;③確定可供出售金融資產(chǎn)的增減變動及其損益的記錄是否完整;④確定可供出售金融資產(chǎn)的計價是否正確;⑤確定可供出售金融資產(chǎn)減值準備的計提方法是否恰當，計提是否充分;⑥確定可供出售金融資產(chǎn)減值準備的增減變動記錄是否完整;⑦確定可供出售金融資產(chǎn)及其減值準備期末余額是否正確;⑧確定可供出售金融資產(chǎn)及其減值準備的披露是否恰當。因此，本題的正確答案為ABDE。

　　50 合并會計報告的實質(zhì)性審查的主要內(nèi)容是( )。

　　A.審查合并會計報表的合并時間

　　B.重視對個別會計報表的審計

　　C.審查合并工作底稿和抵銷分錄的編制

　　D.審查合并會計報表格式的正確性

　　E.審查合并會計報表的附注

　　[正確答案]B,C,D,E,

　　[大綱要求] 了解

　　[真題解析] 本題考查重點是對“合并會計報告的實質(zhì)性審查的主要內(nèi)容”的了解。合并會計報告的實質(zhì)性審查的主要內(nèi)容包括：①合并會計報表合并范圍的審查;②重視對個別會計報表的審計;③合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查;④合并會計報表編制格式正確性的審查;⑤合并會計報表所列指標可信性的審查;⑥合并報表附注信息披露的審查。因此，本題的正確答案為BCDE。