华南俳烁实业有限公司

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】營業(yè)稅納稅義務人中的個人，是指個體工商戶和其他個人。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務，不屬于營業(yè)稅的應稅勞務。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】從事貨物的生產、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，屬于增值稅的混合銷售，征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】選項 A：郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，一律征收營業(yè)稅;集郵商品的生產、調撥以及郵政部門以外其他單位銷售集郵商品，征收增值稅;選項 B：納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務的行為，屬于增值稅征收范圍，應征收增值稅;選項 C：對單純銷售無線尋呼機、移動電話，而不提供有關的電信勞務服務的，征收增值稅。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額。甲公司 2011 年 8 月份應納的營業(yè)稅=(520-40)×3%=14.4(萬元)。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】根據營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，建設方給予承包方的獎勵，要一并計入到承包方的營業(yè)額中，計算繳納營業(yè)稅。因此，本題中的 10 萬元獎勵要與 1000 萬元的合同收入一起計算繳納營業(yè)稅。應納稅額=(1000+10)×3%=30.3(萬元)。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】選項 A：辦理初保業(yè)務的營業(yè)額為納稅人經營保險業(yè)務向對方收取的全部價款，即向被保險人收取的全部保險費;選項 B：金融經紀業(yè)以收取的全部手續(xù)費收入為營業(yè)額;選項 C：融資租賃業(yè)務以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額，其中，賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的各種費用和稅金;買入價是指購進原價，不包括購進過程中支付的各種費用和稅金。本題中，賣出原價為 525 萬元，買入原價為 500 萬元，應納營業(yè)稅額=(525-500)×5%=1.25(萬元)。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】選項 A：個人和單位從事快遞業(yè)務屬于郵電通信業(yè);選項 B：郵政部門銷售集郵商品繳納營業(yè)稅;選項 D：電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關的電信勞務服務的繳納營業(yè)稅。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】選項 A：廣告的播映屬于“服務業(yè)-廣告業(yè)”;選項 B：有線電視臺收取的“初裝費”屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍;選項 D：體育館將場地出租給演出單位演出，取得的租金收入按照服務業(yè)的租賃業(yè)繳納營業(yè)稅。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】單位或個人進行演出，以全部收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經紀人的費用后的余額為營業(yè)額。該體育場就此項業(yè)務應納營業(yè)稅=(800-200)×3%=18(萬元)。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】娛樂業(yè)的營業(yè)額為經營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經營娛樂業(yè)的其他各項收費，該歌舞廳 2011 年 9 月應納營業(yè)稅=(5+10+15)×20%=6(萬元)。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】旅游業(yè)以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的“余額”為 營 業(yè) 額 。 該 旅 游 公 司 就 此 項 業(yè) 務 應 納 營 業(yè) 稅 =[(4500-800-600-1500) × 40-30000] ×5%=1700(元)。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】遠洋運輸中的期租業(yè)務屬于“交通運輸業(yè)”稅目。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】選項 A：土地租賃按照“服務業(yè)-租賃業(yè)”稅目征稅;選項 B：以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共擔投資風險的行為不征收營業(yè)稅;選項 D：土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】納稅人轉讓土地使用權，以全部收入減去土地使用權購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。應納營業(yè)稅=(8000-5000)×5%=150(萬元)。

　　17.

　　【答案】A

　　【解析】銷售不動產的營業(yè)額為納稅人銷售不動產而向不動產購買者收取的全部價款和價外費用。應納營業(yè)稅=15000×5%=750(萬元)。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人銷售或轉讓其購置的不動產，以全部收入減去不動產的購置原價后的余額為營業(yè)額。甲公司應納營業(yè)稅=(4000-3000)×5%=50(萬元)。

　　19.

　　【答案】D

　　【 解 析 】 城 建 稅 的 計 稅 依 據 為 納 稅 人 實 際 繳 納 的 “ 三 稅 ”， 應 納 城 建 稅=(90000+20000+25000)×5%=6750(元)。

　　20.

　　【答案】D

　　【解析】選項 A：納稅人將不動產或者土地使用權無償贈送給其他單位或者個人的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產所有權、土地使用權轉移的當天;選項 B：納稅人銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天;選項 C：納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

　　21.

　　【答案】B

　　【解析】選項 A：納稅人提供應稅勞務的，應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅，但是納稅人提供的建筑業(yè)勞務以及國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅;選項 C：扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳稅款;選項 D：納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機構所在地主管稅務機關申報繳納。

　　22.

　　【答案】C

　　【解析】選項 A：城市維護建設稅的稅率分為 7%、5%和 1%三檔;選項 B：由受托方代扣代繳，代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅按照受托方所在地適用稅率執(zhí)行;選項 D：納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，城建稅稅率為 1%。

　　23.

　　【答案】C

　　【解析】自 2004 年 12 月 1 日起，營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納營業(yè)稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：可抵免稅額=價款÷(1+17%)×17%。本題中的應納營業(yè)稅額=15.5-11.7÷(1+17%)×17%=13.8(萬元)。

　　24.

　　【答案】D

　　【解析】納稅人以 1 個月或者 1 個季度為一個納稅期的，自期滿之日起 15 日內申報納稅。

　　25.

　　【答案】D

　　【解析】教育費附加以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅之和為計征依據。應納教育費附加=(20+10+6)×3%=1.08(萬元)。