一、案例分析題

　　1、甲公司系境內(nèi)外同時上市的公司，根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，甲公司組織相關(guān)人員對2013年度的內(nèi)部控制有效性進行自我評價，并且聘用乙會計師事務所對2013年度內(nèi)部控制的有效性實施審計工作。2014年2月20日，甲公司召開董事會會議，就對外披露的2013年度內(nèi)部控制評價報告和審計報告的相關(guān)事項進行專題研究，決議要點如下：

　　(一)關(guān)于內(nèi)部控制評價的原則和內(nèi)容

　　經(jīng)理層對企業(yè)內(nèi)部控制設計與運行的有效性實施評價工作，評價范圍應該涵蓋企業(yè)及其所屬單位的所有業(yè)務和經(jīng)濟事項，從內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素入手，結(jié)合企業(yè)自身的業(yè)務特點和管理要求，確定內(nèi)部控制評價的具體內(nèi)容。

　　(二)關(guān)于內(nèi)部控制評價的程序和方法

　　企業(yè)授權(quán)內(nèi)部審計部門負責內(nèi)部控制評價的具體實施工作，內(nèi)審部門根據(jù)企業(yè)的業(yè)務特點以及管理要求，分析經(jīng)營管理過程中的高風險領(lǐng)域和重要業(yè)務事項，制定科學合理的評價工作方案，經(jīng)總經(jīng)理批準后開始實施。成立評價工作組，入駐被評價單位，實施現(xiàn)場測試，形成的現(xiàn)場評價報告直接提交內(nèi)部控制評價部門。內(nèi)部審計部門將編制的內(nèi)部控制評價報告報送經(jīng)理層、董事會和監(jiān)事會，由股東大會最終審定后對外披露。在開展內(nèi)部控制檢查評價工作的過程中，主要運用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論等方法，廣泛收集被評價單位內(nèi)部控制設計和運行是否有效的證據(jù)。

　　(三)關(guān)于內(nèi)部控制評價報告

　　內(nèi)部審計部門完成現(xiàn)場評價和缺陷匯總、復核后，負責起草內(nèi)部控制的評價報告。評價報告內(nèi)容一般包括：董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明、內(nèi)部控制評價工作的總體情況、內(nèi)部控制評價的依據(jù)、內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)部控制評價的程序和方法、內(nèi)部控制缺陷及其認定情況、內(nèi)部控制缺陷的整改情況和內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等內(nèi)容。內(nèi)部控制評價報告上報經(jīng)理層審批后確定。

　　(四)關(guān)于內(nèi)部控制審計

　　甲公司聘請具有證券期貨業(yè)務資格的乙會計師事務所對本公司的內(nèi)部控制有效性實施審計工作。注冊會計師應與甲公司溝通審計過程中識別的所有控制缺陷，重大缺陷和重要缺陷以書面形式與董事會和經(jīng)理層溝通，完成審計工作之后，不必獲得經(jīng)甲公司簽署的書面聲明。

　　要求：

　　根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項判斷甲公司董事會決議中的(1)至(4)項內(nèi)容是否存在不當之處;對存在不當之處的，分別指出不當之處，并逐項說明理由。

　　【正確答案】 1.第一項工作存在不當之處。

　　(1)不當之處：經(jīng)理層對企業(yè)內(nèi)部控制設計與運行的有效性實施評價工作。(0.5分)

　　理由：企業(yè)董事會或類似機構(gòu)應當定期對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告。(1分)

　　(2)評價范圍應該涵蓋企業(yè)及其所屬單位的所有業(yè)務和經(jīng)濟事項。(0.5分)

　　理由：不符合重要性原則。

　　或：企業(yè)應該在全面評價的基礎上，以風險為導向，根據(jù)風險發(fā)生的可能性及其對實現(xiàn)控制目標的影響程度，確定需要評價的重要業(yè)務單位、重大業(yè)務事項和高風險領(lǐng)域。(1分)

　　2.第二項內(nèi)容存在不當之處。

　　(1)不當之處：制定科學合理的評價工作方案，經(jīng)總經(jīng)理批準后開始實施。(0.5分)

　　理由：制定科學合理的評價工作方案，經(jīng)董事會批準后開始實施。(1分)

　　(2)不當之處：成立評價工作組，入駐被評價單位，實施現(xiàn)場測試，形成的現(xiàn)場評價報告直接提交內(nèi)審部門。(0.5分)

　　理由：評價工作組將評價結(jié)果及現(xiàn)場評價報告向被評價單位進行通報，由被評價單位相關(guān)責任人簽字確認后，提交企業(yè)內(nèi)部控制評價部門。(1分)

　　(3)不當之處：內(nèi)部審計部門將編制的內(nèi)部控制評價報告報送經(jīng)理層、董事會和監(jiān)事會，由股東大會最終審定后對外披露。(0.5分)

　　理由：內(nèi)部審計部門將編制的內(nèi)部控制評價報告報送經(jīng)理層、董事會和監(jiān)事會，由董事會最終審定后對外披露或以其他形式加以合理利用。(1分)

　　3.第三項工作存在不當之處。

　　不當之處：內(nèi)部控制評價報告上報經(jīng)理層審批后確定。(0.5分)

　　理由：內(nèi)部控制評價報告上報經(jīng)理層審核、董事會審批后確定。(1分)

　　4.第四項工作存在不當之處。

　　不當之處：完成審計工作之后，不必獲得經(jīng)甲公司簽署的書面聲明。(0.5分)

　　理由：注冊會計師完成審計工作之后，需取得經(jīng)企業(yè)簽署的書面聲明。(0.5分)

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