參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

　　應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(80-20)×25%-22.6×10%=12.74(萬(wàn)元)

　　2.【正確答案】B

　　【答案解析】條件1：受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)占轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的80%>50%;條件2：股權(quán)支付金額占交易支付總額=43200÷(43200+4800)=90%>85%;所以，符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件。股權(quán)轉(zhuǎn)讓中股權(quán)支付部分對(duì)應(yīng)的所得是免稅的;但是，非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得需要交稅=10000×80%×(6-5)×4800÷48000×25%=200(萬(wàn)元)。

　　3.【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)在籌辦期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi);發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。

　　可計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)并稅前扣除的金額=300×60%+20+200=400(萬(wàn)元)

　　4.【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)B，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)C，接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)D，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　5.【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過(guò)委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

　　傭金扣除限額=8000×10%=800(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額1000萬(wàn)元，超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅前扣除為800萬(wàn)元。

　　該外資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售商品房應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(8000-5000-200-800)×25%=500(萬(wàn)元)。

　　6.【正確答案】C

　　【答案解析】以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，準(zhǔn)予計(jì)算折舊扣除;其他三個(gè)選項(xiàng)均不得計(jì)算折舊扣除。

　　7.【正確答案】C

　　【答案解析】電子公司的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方，不需要考慮債資比的限制，該筆借款稅前可以扣除的利息金額為不超過(guò)金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額。2020年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的利息費(fèi)用=5000×7%=350(萬(wàn)元)。

　　8.【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。

　　9.【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B，個(gè)人購(gòu)買的體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入超過(guò)1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅。

　　10.【正確答案】D

　　【答案解析】孫某此項(xiàng)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)。

　　11.【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月;選項(xiàng)B，住房貸款利息，扣除時(shí)間為貸款合同約定開(kāi)始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月;選項(xiàng)D，納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)于每年12月對(duì)次年享受專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，并報(bào)送至扣繳義務(wù)人。

　　12.【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　(1)任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　(2)出版社的專業(yè)作者撰寫(xiě)、編寫(xiě)或翻譯的作品，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　13.【正確答案】B

　　【答案解析】2019年劉某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(500000×40%-60000)×20%-10500=17500(元)

　　14.【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A，個(gè)人取得勞動(dòng)分紅應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B，作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C，個(gè)人拍賣除文字作品原件及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　15.【正確答案】C

　　【答案解析】個(gè)人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處和國(guó)籍。這些標(biāo)準(zhǔn)的使用是有先后順序的，只有當(dāng)使用前一標(biāo)準(zhǔn)無(wú)法解決問(wèn)題時(shí)，才使用后一標(biāo)準(zhǔn)。

　　16.【正確答案】A

　　【答案解析】當(dāng)跨國(guó)納稅人在國(guó)外經(jīng)營(yíng)普遍盈利且國(guó)內(nèi)外稅率不一致時(shí)，采用綜合抵免限額對(duì)納稅人有利;采用分國(guó)抵免限額對(duì)居住國(guó)有利。當(dāng)跨國(guó)納稅人的國(guó)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)盈虧并存時(shí)，采用分國(guó)抵免限額對(duì)納稅人有利;采用綜合抵免限額對(duì)居住國(guó)有利。

　　17.【正確答案】A

　　【答案解析】稅收管轄權(quán)的重疊，是國(guó)際重復(fù)征稅問(wèn)題產(chǎn)生的主要原因。

　　18.【正確答案】D

　　【答案解析】土地使用權(quán)出讓合同，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅。選項(xiàng)A、B、C，均不屬于印花稅征稅范圍，不征收印花稅。

　　19.【正確答案】A

　　【答案解析】對(duì)于由受托方提供主要材料的加工、定作合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)和原材料金額的，應(yīng)分別按照“加工承攬合同”和“購(gòu)銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)之和為委托加工合同需要繳納的印花稅。會(huì)計(jì)咨詢合同不屬于印花稅征稅范圍，不繳納印花稅。所以甲公司需要繳納的印花稅=300×0.3‰×10000+50×0.5‰×10000=1150(元)。

　　20.【正確答案】D

　　【答案解析】房產(chǎn)原值包括地價(jià)款和開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用。該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=8000+2000=10000(萬(wàn)元)

　　21.【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅;選項(xiàng)B，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅;選項(xiàng)D，產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。

　　22.【正確答案】B

　　【答案解析】拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅。拖船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算車船稅。

　　該公司應(yīng)繳納的車船稅=200×3+181×3+120×0.67×3×50%+2×3=1269.6(元)

　　23.【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A、D，均不征收車船稅;選項(xiàng)B，應(yīng)征收車船稅;選項(xiàng)C，免征車船稅。

　　24.【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅;選項(xiàng)C，房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，雙方交換價(jià)值相等，免納契稅，辦理免征契稅手續(xù);選項(xiàng)D，企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

　　25.【正確答案】A

　　【答案解析】契稅在土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

　　26.【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)B，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅;選項(xiàng)C，房地產(chǎn)管理部門尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整;選項(xiàng)D，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。

　　27.【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)B，購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)D，納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　28.【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)B、D，鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;選項(xiàng)C，農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過(guò)原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。

　　29.【正確答案】B

　　【答案解析】職工療養(yǎng)費(fèi)用、自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用，均屬于職工福利費(fèi);職工培訓(xùn)費(fèi)屬于職工教育經(jīng)費(fèi)的核算范圍。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。

　　企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)=5+30+15=50(萬(wàn)元)，職工福利費(fèi)的扣除限額=300×14%=42(萬(wàn)元)<50萬(wàn)元，因此需要納稅調(diào)增8萬(wàn)元。

　　30.【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

　　(1)債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?

　　(2)債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?

　　(3)債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的;

　　(4)與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)?

　　(5)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的。

　　(6)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

　　31.【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓所享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，受讓方可自受讓之日起，在剩余優(yōu)惠期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠。 大華公司作為受讓方，2019年屬于自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起的第二年，因此免征企業(yè)所得稅。

　　32.【正確答案】B

　　【答案解析】來(lái)源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)按被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn);來(lái)源于境外的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等收入，應(yīng)按有關(guān)合同約定應(yīng)付交易對(duì)價(jià)款的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

　　33.【正確答案】A

　　【答案解析】應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額÷(1-核定利潤(rùn)率)×核定利潤(rùn)率。M分支機(jī)構(gòu)2019年度的應(yīng)納稅所得額=200÷(1-15%)×15%=35.29(萬(wàn)元)。

　　34.【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資，包括：

　　(1)關(guān)聯(lián)方通過(guò)無(wú)關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資;

　　(2)無(wú)關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資;

　　(3)其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負(fù)債實(shí)質(zhì)的債權(quán)性投資。

　　35.【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并結(jié)清稅款。

　　36.【正確答案】C

　　【答案解析】自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。扶貧捐贈(zèng)無(wú)需考慮稅前扣除限額，準(zhǔn)予全額稅前據(jù)實(shí)扣除。直接捐贈(zèng)的10萬(wàn)元不得稅前扣除，因此該企業(yè)2019年就營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=0+10=10(萬(wàn)元)。

　　37.【正確答案】B

　　【答案解析】由于2019年度J先生在中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)不超過(guò)90 天，為非居民個(gè)人，因 此，J先生僅需就境內(nèi)所得中境內(nèi)支付部分繳稅。

　　J先生2020年1月取得70萬(wàn)元的獎(jiǎng)金歸屬于境內(nèi)的計(jì)稅收入額為：

　　20×1/2×46/92+50×1/2×73/365=10(萬(wàn)元)

　　38.【正確答案】D

　　【答案解析】對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作的捐贈(zèng)，自2020年1月1日起，個(gè)人的下列捐贈(zèng)允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除：

　�、賯�(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品;②個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品。選項(xiàng)D，捐贈(zèng)的現(xiàn)金不能在稅前扣除。

　　39.【正確答案】C

　　【答案解析】發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　40.【正確答案】C

　　【答案解析】創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算或按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算后，3年內(nèi)不得變更。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　41.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列情形之一的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢��?(1)不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì); (2)不符合獨(dú)立交易原則; (3)沒(méi)有遵循成本與收益配比原則; (4)未按有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料; (5)自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期限少于20年。

　　42.【正確答案】ABE

　　【答案解析】選項(xiàng)C、D，屬于認(rèn)定非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)不具有合理商業(yè)目的的條件。

　　43.【正確答案】ABE

　　【答案解析】選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)的日常修理支出，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;選項(xiàng)D，外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)支出，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本中，通過(guò)折舊稅前扣除。

　　44.【正確答案】CD

　　【答案解析】居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，以及從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　45.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;選項(xiàng)E，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。

　　46.【正確答案】BCD

　　【答案解析】對(duì)個(gè)人除特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計(jì)算納稅。

　　47.【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項(xiàng)C、E，按照“技術(shù)合同”繳納印花稅。

　　48.【正確答案】CDE

　　【答案解析】選項(xiàng)A，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征收印花稅;選項(xiàng)B，國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)合同，免征印花稅。

　　49.【正確答案】ADE

　　【答案解析】選項(xiàng)B，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府及企業(yè)主管部門批準(zhǔn)改制的企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)免予貼花;選項(xiàng)C，外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同，免征印花稅。

　　50.【正確答案】ABDE

　　【答案解析】選項(xiàng)C，納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

　　51.【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D，非機(jī)動(dòng)駁船按機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算車船稅;選項(xiàng)E，經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國(guó)車船屬于特定減免車船稅的情形。

　　52.【正確答案】BE

　　【答案解析】選項(xiàng)A，對(duì)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)C，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，辦公用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)D，對(duì)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　53.【正確答案】BCE

　　【答案解析】選項(xiàng)A，各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況，在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案;選項(xiàng)D，納稅人應(yīng)當(dāng)自收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書(shū)面通知之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。

　　54.【正確答案】ACE

　　【答案解析】選項(xiàng)B，非機(jī)動(dòng)駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征船舶噸稅;選項(xiàng)D，應(yīng)納稅額為人民幣50元以下的船舶，免征船舶噸稅。

　　55.【正確答案】AC

　　【答案解析】選項(xiàng)B，在我國(guó)不征收企業(yè)所得稅，選項(xiàng)D、E，適用25%的稅率。

　　56.【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D、E，均不得在稅前扣除。

　　57.【正確答案】AD

　　【答案解析】股權(quán)收購(gòu)后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個(gè)人投資者(新股東)轉(zhuǎn)增股本，有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題區(qū)分以下情形處理：

　　(1)新股東以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累已全部計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅;

　　(2)新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累中，對(duì)于股權(quán)收購(gòu)價(jià)格減去原股本的差額部分已經(jīng)計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅;

　　(3)對(duì)于股權(quán)收購(gòu)價(jià)格低于原所有者權(quán)益的差額部分未計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　58.【正確答案】ABC

　　【答案解析】自然人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有：住所標(biāo)準(zhǔn)、法律標(biāo)準(zhǔn)、停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn);法人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)包括：注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)與控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn)、總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)、控股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)。選項(xiàng)D、E，屬于法人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)。

　　59.【正確答案】ABC

　　【答案解析】企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶�銷、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除： (1)無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料); (2)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議; (3)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證; (4)貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料; (5)貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證; (6)企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。 其中，第(1)項(xiàng)至第(3)項(xiàng)為必備資料。

　　60.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】個(gè)人所得的形式多種多樣，大體可以分為四類：①綜合所得;②生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得;③資本所得;④偶然所得。