參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定;選項(xiàng)C：不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定;選項(xiàng)D：股息、紅利等權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

2.

【答案】C

【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的境內(nèi)所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，實(shí)際減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

3.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

4.

【答案】C

【解析】縣級(jí)以上人民政府及其有關(guān)部門以股權(quán)投資方式投入企業(yè)的國有非貨幣性資產(chǎn)，作為國家資本金(包括資本公積)處理，不確認(rèn)收入，按照政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

5.

【答案】C

【解析】該企業(yè)在稅前可以扣除的損失=80×(1+16%)-5=87.8(萬元)。

6.

【答案】C

【解析】廣宣費(fèi)2017年扣除限額=900×15%=135(萬元)，實(shí)際發(fā)生額170萬元>135萬元，所以當(dāng)年可以扣除135萬元，剩余35萬元結(jié)轉(zhuǎn)2018年扣除;2018年扣除限額=900×15%=135(萬元)，本年待扣除金額=120+35=155(萬元)，超過扣除限額，所以本年可以扣除135萬元，剩余20萬元結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

7.

【答案】A

【解析】企業(yè)2018年發(fā)生的合理的工資薪金總額=100+20=120(萬元)，職工福利費(fèi)的扣除限額=120×14%=16.8(萬元)<20萬元，所以2018年可以在稅前扣除的職工福利費(fèi)為16.8萬元。

8.

【答案】B

【解析】根據(jù)教材內(nèi)容，超過稅法規(guī)定扣除限額標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的費(fèi)用有：職工教育經(jīng)費(fèi);廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出;公益性捐贈(zèng)支出(3年內(nèi))。

9.

【答案】A

【解析】本題的考核點(diǎn)是股權(quán)和資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)。對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn),可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：

(1)劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。

(2)劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

(3)劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除。所以此題只有A選項(xiàng)是不正確的。

10.

【答案】D

【解析】(1)選項(xiàng)ABC：為企業(yè)所得稅減半征稅項(xiàng)目;(2)選項(xiàng)D：為免稅項(xiàng)目。

11.

【答案】A

【解析】居民個(gè)人取得工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費(fèi)所得，稱為“綜合所得”，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

12.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)稅;選項(xiàng)B：按稿酬所得計(jì)稅;選項(xiàng)C：按特許權(quán)使用費(fèi)所得計(jì)稅。

13.

【答案】D

【解析】機(jī)器設(shè)備、車船，為購進(jìn)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用。

14.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A，納稅人子女在中國境內(nèi)接受高中教育的支出，按照每個(gè)子女每月1000元(每年12000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。選項(xiàng)B，夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。選項(xiàng)D，納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除，未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。

15.

【答案】A

【解析】偶然所得應(yīng)納稅額=30000×20%=6000(元)

利息所得按我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額=10000×20%=2000(元)

王某A國所得的抵免限額=6000+2000=8000(元)>7500(4500+3000)元

王某需要在我國補(bǔ)稅=8000-7500=500(元)。

16.

【答案】D

【解析】個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

17.

【答案】B

【解析】張某行權(quán)取得的股權(quán)激勵(lì)收入=80000×(7.6-3)=368000(元)，根據(jù)規(guī)定，2021年12月31日前取得的股權(quán)激勵(lì)收入不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅，因此適用稅率為25%，速算扣除數(shù)為31920元，則應(yīng)納稅額=368000×25%-31920=60080(元)。

18.

【答案】B

【解析】居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合規(guī)定的，在2021年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。36000÷12=3000(元)，查找“月度稅率表”，確定稅率為3%，李某就全年一次性獎(jiǎng)金繳納的個(gè)人所得稅=36000×3%=1080(元)。

19.

【答案】B

【解析】稿酬所得的應(yīng)納稅所得額=每次收入額=收入×(1-20%)×70%=100000×(1-20%)×70%=56000(元)，適用的稅率為35%，速算扣除數(shù)為7160元，約翰稿酬所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=56000×35%-7160=12440(元)。

20.

【答案】B

【解析】國際稅收原則包括單一課稅原則、受益原則、國際稅收中性原則。

21.

【答案】C

【解析】當(dāng)跨國納稅人在國外經(jīng)營普遍盈利且國外稅率與國內(nèi)稅率不一致時(shí)(納稅人在高稅國和低稅國均有投資)，采用綜合抵免限額對(duì)納稅人有利。

22.

【答案】A

【解析】如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是締約國另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過特許權(quán)使用費(fèi)總額的10%。

23.

【答案】B

【解析】一般來說，下列因素不利于對(duì)申請(qǐng)人“受益所有人”身份的判定：

(1)申請(qǐng)人有義務(wù)在收到所得的12個(gè)月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國(地區(qū))居民，“有義務(wù)”包括約定義務(wù)和雖未約定義務(wù)但已形成支付事實(shí)的情形。

(2)申請(qǐng)人從事的經(jīng)營活動(dòng)不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)。實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)包括具有實(shí)質(zhì)性的制造、經(jīng)銷、管理等活動(dòng)。申請(qǐng)人從事的經(jīng)營活動(dòng)是否具有實(shí)質(zhì)性，應(yīng)根據(jù)其實(shí)際履行的功能及承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判定。申請(qǐng)人從事的具有實(shí)質(zhì)性的投資控股管理活動(dòng)，可以構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng);申請(qǐng)人從事不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)的投資控股管理活動(dòng)，同時(shí)從事其他經(jīng)營活動(dòng)的，如果其他經(jīng)營活動(dòng)不夠顯著，不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)。

(3)締約對(duì)方國家(地區(qū))對(duì)有關(guān)所得不征稅或免稅，或征稅但實(shí)際稅率極低。

(4)在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時(shí)間等方面相近的其他貸款或存款合同。

(5)在特許權(quán)使用費(fèi)據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán)、專利、技術(shù)等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外，存在申請(qǐng)人與第三人之間在有關(guān)版權(quán)、專利、技術(shù)等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同。

24.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BC：按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)計(jì)稅貼花;選項(xiàng)D：一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。

25.

【答案】C

【解析】甲、乙公司以貨易貨合同分別按購、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花，合計(jì)應(yīng)納印花稅=(200+150)×0.3‰×10000×2=2100(元)。

26.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：無息貸款合同免征印花稅;選項(xiàng)B：按權(quán)利許可證照繳納印花稅;選項(xiàng)C：需要繳納印花稅;選項(xiàng)D：外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅。

27.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：多貼的印花稅票不得申請(qǐng)退稅，也不可以抵用;選項(xiàng)C：同一類憑證頻繁貼花的，用繳款書或完稅證代替貼花;選項(xiàng)D：一份憑證印花稅應(yīng)納稅額超過500元，應(yīng)采用“匯貼”辦法完稅。

28.

【答案】A

【解析】房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村;房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩�產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲(chǔ)藏物資的場所，對(duì)于建在室外的露天游泳池，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。

29.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理的單位納稅;選項(xiàng)C：融資租賃的房產(chǎn)，由承租人納稅;選項(xiàng)D：納稅單位和個(gè)人無租使用免稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

30.

【答案】C

【解析】甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000×(1-20%)×1.2%+500×50%×(1-20%)×1.2%=21.6(萬元)。

31.

【答案】C

【解析】對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包括地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。該企業(yè)宗地容積率=1800÷3000=0.6>0.5，房產(chǎn)原值=2500+4500=7000(萬元)，該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=7000×(1-30%)×1.2%×9/12=44.1(萬元)。

32.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。選項(xiàng)B：拖拉機(jī)不屬于車船稅征稅范圍。選項(xiàng)D：《車船稅法》及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長度等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額。計(jì)算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點(diǎn)后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。并不是不計(jì)算車船稅。

33.

【答案】C

【解析】拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅，拖船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算車船稅;機(jī)動(dòng)船應(yīng)納車船稅=8×2500×5=100000(元);拖船應(yīng)納車船稅=2000×0.67×4×50%=2680(元)。該船運(yùn)公司2018年應(yīng)繳納車船稅=100000+2680=102680(元)。

34.

【答案】D

【解析】承受國有土地使用權(quán)以支付的土地出讓金作為依據(jù)計(jì)征契稅，不得因減免土地出讓金，而減免契稅。該企業(yè)應(yīng)繳納的契稅=270÷90%×3%=9(萬元)。

35.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅;選項(xiàng)B：事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資(股權(quán)、股份)比例超過50%的，對(duì)改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;選項(xiàng)D：承受荒山用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

36.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BD：照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)C：自2018年5月1日至2019年12月31日，對(duì)物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施的土地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

37.

【答案】A

【解析】對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款，并暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2018年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=1500×12×50%×10/12=7500(元)。

38.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照確定的當(dāng)?shù)剡m用稅額，加按150%征收;選項(xiàng)C：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅;選項(xiàng)D：人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過確定的適用稅額的50%。

39.

【答案】A

【解析】占用耕地改成果園，不征收耕地占用稅;農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。張某應(yīng)納耕地占用稅=500×20×50%=5000(元)。

40.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B：非機(jī)動(dòng)船舶(不包括非機(jī)動(dòng)駁船)，免征船舶噸稅，但非機(jī)動(dòng)駁船，是按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征船舶噸稅的。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。選項(xiàng)E：租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

2.

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)E：將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品，資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不變，不視同銷售確認(rèn)收入。

3.

【答案】CE

【解析】選項(xiàng)AB：屬于企業(yè)所得稅的免稅收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額征稅。選項(xiàng)D：屬于企業(yè)所得稅的不征稅收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

4.

【答案】ADE

【解析】選項(xiàng)A：罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失不得稅前扣除;選項(xiàng)D：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;選項(xiàng)E：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)、以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

5.

【答案】BCE

【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅;選項(xiàng)D：納稅人購置并實(shí)際使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免。

6.

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B：屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得;選項(xiàng)C：屬于經(jīng)營所得;選項(xiàng)E：屬于利息、股息、紅利所得。

7.

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A：不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可以據(jù)實(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;選項(xiàng)B：按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰;選項(xiàng)E：用于個(gè)人和家庭的支出，不得扣除。

8.

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：殘疾人員取得的所得符合相關(guān)規(guī)定的，適用減征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。選項(xiàng)E：殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個(gè)人所得稅。

9.

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B：投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，由投資者在每月或每季終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ);選項(xiàng)C：企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時(shí)，投資者應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期個(gè)人所得稅匯算清繳;選項(xiàng)E：投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，應(yīng)分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳個(gè)人所得稅稅款。

10.

【答案】CDE

【解析】選項(xiàng)A：通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對(duì)共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)B：領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊(duì)和個(gè)人，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入，應(yīng)按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

11.

【答案】ACD

【解析】消極非金融機(jī)構(gòu)是指符合下列條件之一的機(jī)構(gòu)：(1)上一公歷年度內(nèi)，股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入等不屬于積極經(jīng)營活動(dòng)的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入占總收入比重50%以上的非金融機(jī)構(gòu);(2)上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生第(1)項(xiàng)所述收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的非金融機(jī)構(gòu);(3)稅收居民國(地區(qū))不實(shí)施金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)的投資機(jī)構(gòu)。

12.

【答案】BDE

【解析】選項(xiàng)AC：屬于國際反避稅措施。

13.

【答案】BE

【解析】選項(xiàng)A：按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及市場價(jià)格計(jì)算金額，依適用稅率貼足印花;選項(xiàng)C：印花稅納稅人在應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時(shí)即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花;選項(xiàng)D：營業(yè)賬簿中的資金賬簿，是反映生產(chǎn)經(jīng)營單位“實(shí)收資本”和“資本公積”金額增減變化的賬簿。

14.

【答案】ACDE

【解析】選項(xiàng)B：外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同，免征印花稅。

15.

【答案】ACDE

【解析】選項(xiàng)B：屬于應(yīng)稅房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納房產(chǎn)稅。

16.

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)CD：按照“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位;選項(xiàng)E：按照“艇身長度每米”作為計(jì)稅單位。

17.

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。選項(xiàng)E：承受國有土地使用權(quán)，不得因減免出讓金而減免契稅。

18.

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：對(duì)企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)E：農(nóng)副產(chǎn)品加工廠用地應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

19.

【答案】ACE

【解析】選項(xiàng)B：公路、鐵路線路占用耕地減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;選項(xiàng)D：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

20.

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收;選項(xiàng)E：應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)船舶噸稅繳款憑證之日起15日繳清稅款。

三、計(jì)算題

(一)

1.

【答案】B

【解析】房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證應(yīng)當(dāng)按件貼花，每件5元。衛(wèi)生許可證、銀行開戶許可證均不繳納印花稅。甲企業(yè)領(lǐng)取權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納印花稅合計(jì)=5×2=10(元)。

2.

【答案】C

【解析】以貨易貨形式的商品交易合同，應(yīng)按合同所載的購、銷合計(jì)金額貼花。該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=(120+140)×10000×0.3‰=780(元)。

3.

【答案】C

【解析】甲企業(yè)簽訂土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納印花稅=60×10000×0.5‰=300(元)。

4.

【答案】D

【解析】(1)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=6000×90%×(1-20%)×1.2%+6000×10%×(1-20%)×1.2%×2/12+80×10/12×12%=60.8(萬元)。(2)該企業(yè)當(dāng)年簽訂房產(chǎn)租賃合同應(yīng)繳納印花稅=80×1‰=0.08(萬元)。則當(dāng)年自用與出租房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅和印花稅共計(jì)=60.8+0.08=60.88(萬元)。

(二)

1.

【答案】C

【解析】乙國子公司稅后所得還原成稅前所得=323÷(1-5%)÷(1-15%)=400(萬元)。

2.

【答案】B

【解析】丙企業(yè)來自乙國子公司的所得被扣繳的預(yù)提所得稅=323÷(1-5%)×5%=17(萬元)。

3.

【答案】C

【解析】丙企業(yè)來自甲國的稅前所得為200萬元，來自乙國的稅前所得為400萬元，抵免限額=(200+400)×25%=150(萬元)。

4.

【答案】D

【解析】(1)甲國優(yōu)惠饒讓視同納稅=200×30%=60(萬元)，在乙國實(shí)際繳納稅款=400-323=77(萬元)，境外合計(jì)已納稅額=60+77=137(萬元);抵免限額為150萬元，境外所得需要在我國補(bǔ)稅=150-137=13(萬元)。(2)丙企業(yè)當(dāng)年在我國實(shí)際繳納的所得稅=2000×25%+13=513(萬元)。

四、綜合分析題

(一)

1.

【答案】B

【解析】①全年應(yīng)繳納消費(fèi)稅=26000×56%+5000×150/10000=14635(萬元);②2018年卷煙廠應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加合計(jì)=(3566.38+14635)×(5%+3%)=1456.11(萬元)。

2.

【答案】D

【解析】會(huì)計(jì)利潤=26000-5350-1100-1300-700-250+260-14635-1456.11=1468.89(萬元)。

3.

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)BD：企業(yè)支付的訴訟費(fèi)和支付給供貨方的違約金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。選項(xiàng)A：企業(yè)為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，不得扣除。實(shí)際支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)130萬元超過了職工工資總額的5%(2000×5%=100萬元)，只能在企業(yè)所得稅前扣除100萬元，超過的30萬元不得扣除。選項(xiàng)C：除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

4.

【答案】D

【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=300×60%=180(萬元)>銷售(營業(yè))收入的5‰=26000×5‰=130(萬元)，稅前可扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)130萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=300-130=170(萬元)。支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=130-100=30(萬元)。

煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額500萬元。支付給中介服務(wù)公司的傭金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元。

管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用共計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=170+30+500+50=750(萬元)。

5.

【答案】D

【解析】利息費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-1000×7%=30(萬元)。

捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=1468.89×12%=176.27(萬元)，實(shí)際發(fā)生捐贈(zèng)支出200萬元，超過扣除限額，當(dāng)年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200-176.27=23.73(萬元)。

被工商管理部門處以罰款20萬元，不得在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元。

職工福利費(fèi)稅前扣除限額=2000×14%=280(萬元)，實(shí)際發(fā)生300萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=300-280=20(萬元)。

職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=2000×8%=160(萬元)，實(shí)際發(fā)生170萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=170-160=10(萬元)。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=2000×2%=40(萬元)，實(shí)際發(fā)生48萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=48-40=8(萬元)。

國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額180萬元。

該卷煙廠的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=1468.89+750+30+23.73+20+20+10+8-180=2150.62(萬元)。

6.

【答案】A

【解析】2018年該卷煙廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2150.62×25%-123.6÷(1+3%)×10%=525.66(萬元)。

(二)

1.

【答案】A

【解析】王某1月取得工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=16000-5000-2000-1000-2000=6000(元)，適用的預(yù)扣率為3%，被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=6000×3%=180(元)。

2.

【答案】B

【解析】居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照“月度稅率表”，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。30000÷12=2500(元)，適用稅率為3%，全年一次性獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×3%=900(元)。

3.

【答案】D

【解析】王某取得的稿酬收入被預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=13000×(1-20%)×70%×20%=1456(元)。

4.

【答案】C

【解析】王某取得的勞務(wù)報(bào)酬收入被預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=(3000-800)×20%=440(元)。

5.

【答案】A

【解析】王某轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(7-5)×10000-1000÷20000×10000-700]×20%=3760(元)。

6.

【答案】B

【解析】王某當(dāng)年綜合所得的應(yīng)納稅所得額=16000×12+13000×(1-20%)×70%+3000×(1-20%)-60000-2000×12-1000×12-2000×12-20000=61680(元)。