三、計(jì)算題

(一)

甲企業(yè)為一生產(chǎn)企業(yè)，2018年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)領(lǐng)取土地使用證、商標(biāo)注冊證、衛(wèi)生許可證、銀行開戶許可證各一份;

(2)與A公司簽訂一份易貨合同，約定用本企業(yè)市場價(jià)格為120萬元的庫存商品換取A公司市場價(jià)格為140萬元的原材料，支付A公司差價(jià)款20萬元;

(3)購買一項(xiàng)土地使用權(quán)，簽訂土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，合同注明價(jià)款為60萬元;

(4)年初擁有房產(chǎn)原值6000萬元，其中90%為企業(yè)自用，其余10%于當(dāng)年3月1日開始對外出租，租期為一年，租賃合同記載合計(jì)應(yīng)收取不含稅租金80萬元。

已知：購銷合同印花稅稅率為0.3‰，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為0.5‰，財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰，當(dāng)?shù)厥≌�府�?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。

要求：根據(jù)上述資料，按順序回答以下問題。

1.甲企業(yè)領(lǐng)取權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納印花稅合計(jì)(　　)元。

A.5

B.10

C.15

D.20

2.該企業(yè)與A公司簽訂的易貨合同，應(yīng)繳納印花稅(　　)元。

A.360

B.420

C.780

D.840

3.甲企業(yè)簽訂土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納印花稅(　　)元。

A.5

B.180

C.300

D.600

4.該企業(yè)當(dāng)年自用與出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅和印花稅共計(jì)(　　)萬元。

A.61.88

B.57.6

C.57.68

D.60.88

(二)

中國居民企業(yè)丙在我國的企業(yè)所得稅稅率為25%，丙企業(yè)核算的2018年度境內(nèi)外所得如下：

(1)境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額為2000萬元;

(2)在甲國設(shè)有一不具備獨(dú)立法人地位的分公司，2018年度，該分公司實(shí)現(xiàn)稅前所得200萬元，分公司適用30%的企業(yè)所得稅稅率，但因處在甲國稅收減半優(yōu)惠期而向甲國政府實(shí)際繳納所得稅30萬元，當(dāng)年分公司所得未分回我國;

(3)在乙國設(shè)有一全資子公司，2018年度從該子公司分回稅后所得323萬元，乙國適用15%的企業(yè)所得稅稅率，乙國預(yù)提所得稅的稅率為5%。

(其他相關(guān)資料：甲國、乙國和我國應(yīng)納稅所得額計(jì)算規(guī)定一致;我國與甲國和乙國簽訂的國際稅收協(xié)定中有饒讓條款;丙企業(yè)選擇不分國不分項(xiàng)抵免方法)

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.丙企業(yè)來自乙國子公司的稅前所得為(　　)萬元。

A.323

B.340

C.400

D.383

2.丙企業(yè)來自乙國子公司的所得被扣繳的預(yù)提所得稅為(　　)萬元。

A.20

B.17

C.60

D.10

3.丙企業(yè)來自境外所得的抵免限額為(　　)萬元。

A.50

B.100

C.150

D.180

4..假定沒有影響稅額計(jì)算的其他因素，計(jì)算丙企業(yè)當(dāng)年在我國實(shí)際繳納的所得稅為(　　)萬元。

A.523

B.500

C.543

D.513