參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項B，屬于以房屋租金抵償債務，屬于“財產(chǎn)租賃所得”。

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 根據(jù)規(guī)定個人每次以圖書，報刊方式出版，發(fā)表同一作品(文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品)，不論出版單位是預付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應合并其稿酬所得按一次計征個人所得稅。

3、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，分得的股息按“利息股息紅利所得”稅目繳納個人所得稅;選項C、D，行權(quán)時的行權(quán)價與施權(quán)價之間的差額按“工資、薪金所得”稅目繳納個人所得稅。

4、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，轉(zhuǎn)讓收入以要約收購的價格計算;選項B，轉(zhuǎn)讓收入以司法執(zhí)行日的前一交易日該股收盤價計算;選項C，轉(zhuǎn)讓收入以股份過戶日的前一交易日該股份收盤價計算。

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 個體工商戶業(yè)主本人向當?shù)毓�會組織撥繳的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出，以當?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù)，在規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實扣除。工會經(jīng)費稅前扣除限額=4×3×2%=0.24(萬元)，職工福利費支出稅前扣除限額=4×3×14%=1.68(萬元)，職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=4×3×2.5%=0.3(萬元)。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準予扣除，所以稅前可以扣除額=3×40%=1.2(萬元)。應納個人所得稅=(30-0.24-1.68-0.3-1.2-6)×20%-1.05=3.07(萬元)。

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，應按照“稿酬所得”項目征收個人所得稅;選項C，應按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅;選項D，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

7、

【正確答案】 D

【答案解析】 非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務機關(guān)備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅;股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。

8、

【正確答案】 A

【答案解析】 李某股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為應繳納個人所得稅=(250000-100000)×20%=30000(元)

9、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，退休后再任職取得的收入，屬于工資薪金所得;選項C，在任職單位取得的董事費收入，屬于工資薪金所得;在非任職單位取得的董事費收入，屬于勞務報酬所得;選項D，個人購買彩票取得的中獎收入屬于偶然所得。

10、

【正確答案】 D

【答案解析】 個人通過非營利組織向教育事業(yè)捐贈可以全額扣除。應預扣預繳鄭某的個人所得稅=[90000×(1-20%)-30000]×30%-2000=10600(元)。

11、

【正確答案】 B

【答案解析】 個人根據(jù)遺囑繼承房產(chǎn)的所得免征個人所得稅;個人的房屋租賃所得，需要按照“財產(chǎn)租賃所得”計算繳納個人所得稅;外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼，暫免征收個人所得稅，以現(xiàn)金形式取得的住房補貼不免征個人所得稅;個人因任職從上市公司取得的股票增值權(quán)所得，按照相關(guān)規(guī)定計算繳納個人所得稅。

12、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，省級人民政府頒發(fā)的教育方面的獎金，免征個人所得稅，縣級人民政府頒發(fā)的不免個人所得稅;選項C，提前退休發(fā)放的一次性補貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅;選項D，國債利息免征個人所得稅，轉(zhuǎn)讓國債的所得不免稅，要交個人所得稅。

13、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，屬于減稅項目;選項C、D，屬于免稅項目。

14、

【正確答案】 A

【答案解析】 房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與其配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，雙方均免個人所得稅，所以A選項正確，B、C選項錯誤;選項D，受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額，為受贈人的應納稅所得額，依法計征個人所得稅，所以應納稅所得額=400-100-12-50=238(萬元)。

15、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D，納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月15日內(nèi)向稅務機關(guān)報送納稅申報表，并繳納稅款。

16、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，除個體工商戶依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費和財政部、國家稅務總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，個體工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費，不得扣除;選項B，稅收滯納金不能扣除;選項D，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準予扣除。

17、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項A，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應當依法繳納個人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個人所得稅款不予退回。

18、

【正確答案】 C

【答案解析】 超過上年平均工資三倍以上的部分=87500-10000×3=57500(元)。解除勞動合同一次性經(jīng)濟補償收入應繳納的個人所得稅=57500×10%-2520=3230(元)

19、

【正確答案】 A

【答案解析】 一人有限公司繳納企業(yè)所得稅，不屬于個人所得稅的納稅人。

20、

【正確答案】 D

【答案解析】 律師兼職獲得工資、薪金性質(zhì)所得，事務所在扣繳個稅時，不再減除5000元，以收入全額(取得分成收入的為扣除辦理案件支出費用后的余額)直接確定預扣率，計算個稅。本題中辦案費支出10000元不超過分成收入40000元的35%，可全額扣除。應預扣預繳個稅=(40000-10000)×3%=900(元)。

21、

【正確答案】 C

【答案解析】 應預扣預繳個人所得稅=(4000+4000-5000)×3%=90(元)

22、

【正確答案】 A

【答案解析】 境內(nèi)外綜合所得應繳納個人所得稅=[8000×12+60000×(1-20%)-5000×12-1500×12-1000×12]×10%-2520=2880(元)

綜合所得抵免限額=2880×60000×(1-20%)÷[8000×12+60000×(1-20%)]=960(元)

境外已經(jīng)繳納稅款6000元，無需補稅。

23、

【正確答案】 B

【答案解析】 我國現(xiàn)行的個人所得稅根據(jù)其所得的不同情況分別實行定額、定率和會計核算三種扣除辦法。

24、

【正確答案】 A

【答案解析】 (1)賣出債券應扣除的買價及費用=(20000×8+800)÷20000×10000+415=80815(元)，(2)轉(zhuǎn)讓債券應繳納的個人所得稅=(10000×8.3-80815)×20%=437(元)，(3)債券利息收入應繳納的個人所得稅=2700×20%=540(元)，(4)該公民應繳納個人所得稅=437+540=977(元)

25、

【正確答案】 B

【答案解析】 拍賣字畫按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅，應納個人所得稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)

26、

【正確答案】 C

【答案解析】 應繳納個人所得稅=8200×(1-20%)×20%=1312(元)

27、

【正確答案】 A

【答案解析】 收入額=9000×9÷30=2700(元)，扣除每月費用扣除標準為負數(shù)，無需納稅。

28、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，應按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅;選項B、C，均應按“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅。

29、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D，納稅人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當在取得所得的次年6月30日前，繳納稅款;稅務機關(guān)通知限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。

30、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準，取得執(zhí)照從事辦學、醫(yī)療等活動，應按“經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅;選項C，個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營，要分不同情況：對經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)的，按“工資、薪金所得”項目征稅;對經(jīng)營成果擁有所有權(quán)的，按“經(jīng)營所得”項目征個人所得稅;選項D，個人投資興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，其費用扣除標準由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除，不是由稅務機關(guān)核定。

31、

【正確答案】 A

【答案解析】 偶然所得的抵免限額=8000×20%=1600(元)。實際繳納的稅額是2000元，所以無需補繳稅款。

32、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項A，納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關(guān)檢查的，由稅務機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 選項B，按照“稿酬所得”項目征稅;選項D，按照“特許權(quán)使用費所得”項目征稅。

2、

【正確答案】 BE

【答案解析】 個體工商戶對外投資的所得按照“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅，適用20%的比例稅率;承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)取得的所得，應按“工資、薪金所得”計征個人所得稅，適用七級超額累進稅率。

3、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 選項A，稿酬所得適用七級超額累進稅率;選項B，經(jīng)營所得適用五級超額累進稅率。

4、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項A，新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累已全部計入股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個人所得稅;選項E，企業(yè)發(fā)生股權(quán)交易及轉(zhuǎn)增股本等事項后，應在次月15日內(nèi)，將股東及其股權(quán)變化情況、股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報告主管稅務機關(guān)。

5、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 勞務報酬規(guī)定凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應納稅所得額;凡屬于同一項目連續(xù)性收入的，一個月的收入作為一次，據(jù)以確定應納稅所得;設(shè)計業(yè)務取得3次收入屬于李某的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收入”，設(shè)計業(yè)務應預扣預繳個人所得稅額=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元);提供設(shè)計業(yè)務和裝潢業(yè)務不屬于同一項目，不能合并納稅。裝潢業(yè)務應預扣預繳個人所得稅=5000×(1-20%)×20%=800(元)

6、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E，應該按照“經(jīng)營所得”應稅項目計征個稅。

7、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E，特許權(quán)使用費所得，因涉及既要按一定比例合理扣除費用，又要避免擴大征稅范圍等兩個需同時兼顧的因素，故預扣預繳時采取定額和定率兩種扣除辦法。

8、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項B，申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)總價值在人民幣15萬元以下的，無須向稅務機關(guān)申請稅收證明。

9、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 選項A，作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費”所得繳納個人所得稅;選項D，納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅。

10、

【正確答案】 BE

【答案解析】 選項B，稅務機關(guān)應根據(jù)扣繳義務人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費;選項E，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，登記機關(guān)應當查驗與該股權(quán)交易相關(guān)的個人所得稅的完稅憑證。

11、

【正確答案】 AD

【答案解析】 選項B，屬于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;選項C、E，屬于經(jīng)營所得。

12、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 個人通過非營利的社會團體，對紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務教育和青少年活動中心的捐贈可以全額扣除;對福利性、非營利性老年服務機構(gòu)的捐贈，可以全額扣除。

三、計算題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 應預扣預繳個人所得稅=40000×(1-20%)×70%×20%=4480(元)。

【正確答案】 A

【答案解析】 全年工資收入應預扣預繳個人所得稅=(6200×12+6000+8000+4000-5000×12-1000×12)×3%=612(元)。

【正確答案】 A

【答案解析】 李某股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為應繳納個人所得稅=(250000-100000)×20%=30000(元)

【正確答案】 C

【答案解析】 應預扣預繳的個人所得稅=35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 應代扣代繳的個人所得稅=(350000‐70000)×20%=56000(元)

【正確答案】 C

【答案解析】 著作權(quán)拍賣收入應預扣預繳的個人所得稅=50000×(1‐20%)×20%=8000(元)

書法作品拍賣所得應預扣預繳的個人所得稅=(350000‐200000)×20%=30000(元)

合計應繳納個人所得稅=8000+30000=38000(元)

【正確答案】 B

【答案解析】 講課費收入應預扣預繳的個人所得稅=30000×(1‐20%)×30%‐2000=5200(元)

【正確答案】 A

【答案解析】 銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應繳納的個人所得稅=2000×50%×20%=200(元)

四、綜合分析題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 年終獎：6000÷12=500(元)，適用3%的稅率。

應納個人所得稅=6000×3%=180(元)

【正確答案】 B

【答案解析】 將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其能夠提供具有法律效力身份證明的配偶、父母、子女、祖父母等，視為有正當理由，主管稅務機關(guān)無需核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

【正確答案】 D

【答案解析】 國債利息收入免征個人所得稅。利息收入應納個人所得稅=20000×20%=4000(元)。

【正確答案】 A

【答案解析】 持股時間超過1個月但不滿1年減按50%計入應納稅所得額納稅。

應納個人所得稅=(800+3000×1)×50%×20%=380(元)

【正確答案】 D

【答案解析】 個人出租住房，減按10%的稅率征收個人所得稅。不考慮其他稅費：36000÷12=3000(元)，每月收入不足4000，定額減800。

租金收入應納個人所得稅=(3000-800)×10%×12=2640(元)

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，加班補助收入應依法繳納個人所得稅;選項B、C屬于不征稅收入。