一、單項(xiàng)選擇題

1、某醫(yī)藥制造企業(yè)2012年度銷售自制藥品取得收入1500萬(wàn)元,取得倉(cāng)庫(kù)租金收入500萬(wàn)元,接受捐贈(zèng)收入50萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)是400萬(wàn)元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)250萬(wàn)元,則該企業(yè)2012年度計(jì)算所得稅時(shí),廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除(　)萬(wàn)元。

A、450

B、500

C、600

D、650

【正確答案】 C

【答案解析】 自2011年1月1日至2015年12月31日，對(duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除。

該企業(yè)2012年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額= (1500+500)×30%=600 (萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生400+250=650 (萬(wàn)元),準(zhǔn)予扣除600萬(wàn)元。

2、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2013年實(shí)際發(fā)生的工資支出100萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出15萬(wàn)元，職工培訓(xùn)費(fèi)是10萬(wàn)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出5萬(wàn)元，取得工會(huì)專用撥繳收據(jù)，2013年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額(　)萬(wàn)元。

A、1

B、2.5

C、3.5

D、4

【正確答案】 D

【答案解析】 軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用，全額扣除。

調(diào)整增加所得=15-100×14%+5-100×2%=4(萬(wàn)元)。

3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人在我國(guó)境內(nèi)向貧困地區(qū)的公益性捐贈(zèng)支出，可以( )。

A、在稅前全額扣除

B、在年度應(yīng)納稅所得額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除

C、在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除

D、在年度應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

4、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，一般情況下無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限不得低于( )年。

A、3

B、5

C、7

D、10

【正確答案】 D

【答案解析】 根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，一般情況下無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10年。

5、下列選項(xiàng)中不屬于外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出的是( )。

A、在中國(guó)境外支付給工作人員的工資薪金

B、固定資產(chǎn)的采購(gòu)費(fèi)

C、設(shè)備租賃費(fèi)

D、以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益性質(zhì)的捐贈(zèng)

【正確答案】 D

【答案解析】 代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額包括：在中國(guó)境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、物品采購(gòu)費(fèi)(包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn))、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、房租、設(shè)備租賃費(fèi)、交通費(fèi)、交際費(fèi)、其他費(fèi)用等。以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)、滯納金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額。

6、某非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用，但經(jīng)費(fèi)支出總額75萬(wàn)元核算是正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率為20%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，計(jì)算該非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為( )萬(wàn)元。

A、2.5

B、10

C、5

D、20

【正確答案】 C

【答案解析】 應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率-營(yíng)業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率=75÷(1-20%-5%)×20%=20(萬(wàn)元)

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=20×25%=5(萬(wàn)元)

7、A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，B企業(yè)尚未彌補(bǔ)的虧損100萬(wàn)元，B企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值500萬(wàn)元，A企業(yè)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率為4%，假定該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理的條件，則可以由合并后的企業(yè)彌補(bǔ)的虧損為( )萬(wàn)元。

A、20

B、40

C、60

D、100

【正確答案】 A

【答案解析】 可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率=500×4%=20(萬(wàn)元)

8、2012年5月李某與王某共同出資成立A公司，按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅，則下列說(shuō)法不正確的是( )。

A、取得的轉(zhuǎn)讓股票收入等財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額

B、按照主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅

C、若主營(yíng)項(xiàng)目發(fā)生改變，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時(shí)，按變化后的主營(yíng)項(xiàng)目重新確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅

D、若主營(yíng)項(xiàng)目發(fā)生改變，當(dāng)年匯算清繳仍然按變化前的主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅

【正確答案】 D

【答案解析】 依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，除專門從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)外，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股票)收入等財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照主營(yíng)項(xiàng)目(業(yè)務(wù))確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅;若主營(yíng)項(xiàng)目(業(yè)務(wù))發(fā)生改變，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時(shí)，按照變化后的主營(yíng)項(xiàng)目(業(yè)務(wù))重新確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。

9、按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列有關(guān)企業(yè)所得稅稅率說(shuō)法不正確的是( )。

A、居民企業(yè)適用稅率為25%

B、國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征稅

C、符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20%

D、未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得中國(guó)境內(nèi)的所得適用稅率為15%

【正確答案】 D

【答案解析】 未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得中國(guó)境內(nèi)的所得適用稅率為20%，實(shí)際征稅時(shí)按照10%征收。

10、下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本、費(fèi)用扣除的企業(yè)所得稅處理，不正確的是( )。

A、企業(yè)按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對(duì)已售的已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品按規(guī)定進(jìn)行日常維護(hù)、修理等實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用，不準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除

B、企業(yè)將已計(jì)入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的，應(yīng)于移交時(shí)扣除

C、企業(yè)在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建造的配套設(shè)施，屬于非營(yíng)利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理

D、企業(yè)在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建造的配套設(shè)施，未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，如果企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理

【正確答案】 A

【答案解析】 企業(yè)對(duì)尚未出售的已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對(duì)已售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品(包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備)進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除。

11、甲服裝生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2013年5月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以自產(chǎn)的服裝抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)150萬(wàn)元，該服裝成本100萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)值120萬(wàn)元。就該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是(　)萬(wàn)元。

A、6.02

B、6.15

C、3.62

D、7.4

【正確答案】 D

【答案解析】 視同銷售所得=120-100=20(萬(wàn)元)，債務(wù)重組所得=150-(120+120×17%)=9.6(萬(wàn)元)，該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(20+9.6)×25%=7.4(萬(wàn)元) 。

12、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，不正確的是(　)。

A、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B、特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C、企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，允許扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額

D、以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不允許扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

13、A公司2013年8月終止經(jīng)營(yíng)，相關(guān)資料如下：全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值為10780萬(wàn)元，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為10200萬(wàn)元。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為5200萬(wàn)元，共償還負(fù)債5000萬(wàn)元，清算過(guò)程中支付相關(guān)稅費(fèi)120萬(wàn)元，支付清算費(fèi)用合計(jì)200萬(wàn)元。其清算時(shí)需要繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。

A、115

B、92.5

C、128

D、135.02

【正確答案】 A

【答案解析】 清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)+債務(wù)清償損益-清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)=10780(全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值)-10200(資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ))+(5200-5000)(負(fù)債清償收益)-200(清算費(fèi)用)-120(相關(guān)稅費(fèi))=460(萬(wàn)元)

應(yīng)納企業(yè)所得稅=460×25%=115(萬(wàn)元)

14、下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的利息支出稅前扣除的陳述，正確的是( )。

A、企業(yè)為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，直接在稅前扣除

B、企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，一律由集團(tuán)企業(yè)或借款企業(yè)在稅前扣除

C、企業(yè)為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除

D、企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方不能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以由使 用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫�息費(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝�息�?zhǔn)予在稅前扣除

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除;企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫�息費(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝�息�?zhǔn)予在稅前扣除。

15、下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述正確的是( )。

A、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額

B、非保險(xiǎn)企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的10%計(jì)算限額

C、企業(yè)計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除

D、企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除

【正確答案】 A

【答案解析】 非保險(xiǎn)企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收 入金額的5%計(jì)算限額;企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過(guò)折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。