四、綜合題

1、某市電器生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2013年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，會(huì)計(jì)利潤600萬元，已預(yù)繳所得稅150萬元。2014年年初經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：

(1)期間費(fèi)用中廣告費(fèi)450萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元、研究開發(fā)費(fèi)用20萬元;

(2)營業(yè)外支出50萬元(含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈(zèng)6萬元);

(3)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元、支出職工福利費(fèi)23萬元和職工教育經(jīng)費(fèi)6萬元;

(4)4月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理。取得購置設(shè)備增值稅普通發(fā)票上注明含稅價(jià)款81.9萬元，預(yù)計(jì)使用10年無殘值;

(5)實(shí)繳“三稅”40萬元，企業(yè)未計(jì)城建稅及教育費(fèi)附加;

(6)在A國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元，A國規(guī)定稅率為20%;特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%;從A國分后稅后利潤230萬元，尚未入賬處理。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

<1> 、企業(yè)A國所得在我國境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額為( )萬元。

A、0

B、5

C、10

D、12

【正確答案】 B

【答案解析】 A國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=200×20%+100×30%=70(萬元)，

A國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額=300×25%=75(萬元)

A國所得在我國應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額=75-70=5(萬元)

<2> 、企業(yè)當(dāng)年調(diào)賬后的會(huì)計(jì)利潤總額為( )萬元。

A、820.54

B、853.64

C、660.12

D、586.13

【正確答案】 A

【答案解析】 專用設(shè)備對(duì)會(huì)計(jì)利潤的影響額=81.9÷10÷12×8=5.46(萬元)

調(diào)賬后的會(huì)計(jì)利潤總額=600-5.46-4+230=820.54(萬元)

<3> 、企業(yè)當(dāng)年對(duì)外捐贈(zèng)的納稅調(diào)整額為( )萬元。

A、0

B、6

C、10

D、30

【正確答案】 B

【答案解析】 公益捐贈(zèng)扣除限額=820.54×12%=98.46(萬元)>實(shí)際公益捐贈(zèng)30萬元，公益捐贈(zèng)不需納稅調(diào)整。

直接捐贈(zèng)不得稅前扣除，對(duì)外捐贈(zèng)的納稅調(diào)整額=6(萬元)

<4> 、企業(yè)年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。

A、14.76

B、82.54

C、103.74

D、65.12

【正確答案】 A

【答案解析】 研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除20×50%=10萬元，可以調(diào)減所得額。

境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=820.54+75+6+6+4.25-10-230=671.79(萬元)

企業(yè)年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅=671.79×25%-81.9×10%+5-150=14.76(萬元)

<5> 、企業(yè)當(dāng)年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額為( )萬元。

A、75

B、8

C、6

D、81

【正確答案】 D

【答案解析】 廣告費(fèi)的納稅調(diào)整額=450-2500×15%=450-375=75(萬元)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：2500×5‰=12.5(萬元)>15×60%=9(萬元)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額=15-9=6(萬元)

當(dāng)年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額=75+6=81(萬元)

<6> 、企業(yè)當(dāng)年工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”的納稅調(diào)整額為( )萬元。

A、0

B、2

C、4.25

D、2.25

【正確答案】 C

【答案解析】 實(shí)發(fā)的工資可以據(jù)實(shí)扣除。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬元)，實(shí)際撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元，未超過扣除限額，不用調(diào)整。

職工福利費(fèi)扣除限額=150×14%=21(萬元)，實(shí)際支出23萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額2萬元。

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實(shí)際支出6萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額6-3.75=2.25(萬元)

工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”的納稅調(diào)整額=2+2.25=4.25(萬元)