三、計算題

1、某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機，假定2013年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)銷售彩電取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元。

(2)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用100萬元。

(3)出租設(shè)備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進項稅金8.5萬元，取得國債利息收入30萬元。

(4)購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅額510萬元;支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發(fā)票。

(5)銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元。

(6)管理費用850萬元，其中業(yè)務(wù)招待費90萬元。

(7)財務(wù)費用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元(當年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%)。

(8)營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。

(其他相關(guān)資料：①上述銷售費用、管理費用和財務(wù)費用不涉及轉(zhuǎn)讓費用。②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證)

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

<1> 、企業(yè)2013年應(yīng)繳納的營業(yè)稅金及附加為( )萬元。

A、93.74

B、10

C、103.74

D、65.12

【正確答案】 C

【答案解析】 應(yīng)繳納的增值稅=8600×17%-8.5-510-230×7%=927.4(萬元)

應(yīng)繳納的營業(yè)稅=200×5%=10(萬元)

應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加=(927.4+10)×(7%+3%)=93.74(萬元)

應(yīng)繳納的營業(yè)稅金及附加=10+93.74=103.74(萬元)

<2> 、企業(yè)2013年實現(xiàn)的會計利潤為( )萬元。

A、844.76

B、694.28

C、758.26

D、838.52

【正確答案】 A

【答案解析】 會計利潤=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-10-93.74=844.76(萬元)

<3> 、廣告費、業(yè)務(wù)招待費、財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為()萬元。

A、135

B、137

C、11

D、46

【正確答案】 B

【答案解析】 銷售(營業(yè))收入=8600+200=8800(萬元)

廣告費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=1400-8800×15%=80(萬元)

業(yè)務(wù)招待費×60%=90×60%=54(萬元)，銷售(營業(yè))收入×0.5%=8800×0.5%=44(萬元)

業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=90-44=46(萬元)

財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=40-500×5.8%=11(萬元)

合計應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=80+46+11=137(萬元)

<4> 、企業(yè)2013年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅( )萬元。

A、100.46

B、200.10

C、152.36

D、112.60

【正確答案】 D

【答案解析】 公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=150-844.76×12%=48.63(萬元)

企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=844.76+80+46+11+48.63-30-500-100×50%=450.39(萬元)

應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=450.39×25%=112.60(萬元)

2、某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，假定2013年經(jīng)營情況如下：

(1)產(chǎn)品銷售收入1000萬元，房屋出租收入10萬元，國債利息收入26萬元，接受捐贈所得420萬元;

(2)取得房屋轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及費用等480萬元;

(3)產(chǎn)品銷售成本670.2萬元，房屋出租成本6萬元;

(4)發(fā)生管理費用200萬元，其中，管理費用中有當期列支的業(yè)務(wù)招待費50萬元;

(5)發(fā)生銷售費用240萬元，其中，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費80萬元;

(6)發(fā)生財務(wù)費用44.8萬元，其中有一年期銀行貸款200萬元，全部用于在建工程的建設(shè)，一年內(nèi)支付此筆利息8萬元;

(7)營業(yè)稅金及附加75萬元，實際繳納的增值稅30萬元;

(8)營業(yè)外支出借方發(fā)生額125萬元，其中：向工商銀行貸款到期無力償還，被銀行加收罰息3萬元;稅款滯納金1萬元;環(huán)保部門罰款1萬元;公益性捐贈120萬元;

(9)上年超過稅前扣除標準的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費有40萬元;

根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，假定不考慮攤銷費用的扣除，回答下列問題：

<1> 、企業(yè)2013年準予稅前扣除的管理費用為( )萬元。

A、5.05

B、155.05

C、30

D、160.05

【正確答案】 B

【答案解析】 銷售(營業(yè))收入總額=1000+10=1010(萬元)

業(yè)務(wù)招待費扣除標準：(1000+10)×5‰=5.05(萬元)<50×60%=30(萬元)

稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費是5.05萬元。

所以，稅前可以扣除的管理費用=200-50+5.05=155.05(萬元)。

<2> 、企業(yè)2013年準予稅前扣除的銷售費用為( )萬元。(不考慮上年事項)

A、140

B、180

C、240

D、280

【正確答案】 C

【答案解析】 廣告和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=(1000+10)×15%=151.5(萬元)，本期實際列支80萬元，可以據(jù)實扣除。稅前可以扣除的銷售費用為240萬元。

<3> 、企業(yè)2013年準予扣除的營業(yè)外支出為( )萬元。

A、125

B、72.76

C、77.76

D、74.76

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)會計利潤=(1010+26+420+1000)-480-670.2-6-200-240-(44.8-8)-75-125=623(萬元)。

用于在建工程項目的貸款利息支出應(yīng)予資本化，不能計入財務(wù)費用扣除。

公益性捐贈扣除的限額=623×12%=74.76(萬元)，捐贈額實際發(fā)生額為120萬元，稅前可以扣除的捐贈額為74.76萬元。

納稅人因違反稅法規(guī)定，被處以的滯納金，不得扣除;納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營因違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財物的損失，不得扣除;但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

稅前準予扣除的營業(yè)外支出=125-1-1-120+74.76=77.76(萬元)

<4> 、企業(yè)2013年應(yīng)當繳納的所得稅額為( )萬元。

A、162.30

B、132.99

C、142.68

D、132.88

【正確答案】 A

【答案解析】 廣告和業(yè)務(wù)宣傳費在上年未扣除的部分40萬元，可以在本年未扣完的限額內(nèi)扣除。

應(yīng)納稅所得額=(1010+420+26+1000)-26-480-670.2-6-155.05-240-(44.8-8)-75-77.76-40(上年廣告宣傳費結(jié)轉(zhuǎn)扣除)=649.19 (萬元)。

或者：應(yīng)納稅所得額=623-26+(50-5.05)+(125-77.76)-40=649.19(萬元)

應(yīng)納所得稅額=649.19×25%=162.30(萬元)